帕玛拉特舞弊审计案例分析PPT教学提纲.ppt
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1、帕玛拉特舞弊审计案例分析PPT突然宣布无法还本付息1.1.20032003年年9 9月份,其股票价格达到每股月份,其股票价格达到每股3.13.1欧元的巅峰欧元的巅峰。2.2.20032003年年1111月月份份,公公司司声声称称尚尚有有近近4242亿亿欧欧元元的的现现金金头头寸寸,但但到到月月底底却却又又突突然然宣宣布布无无法法偿偿还还到到期期价价值值1.51.5亿亿欧欧元元的的债债券券,继继而而公公司司更更对外对外宣称无法清偿约宣称无法清偿约5 5亿欧元的共同基金亿欧元的共同基金。3.3.1212月月1515日,坦齐被迫辞职。日,坦齐被迫辞职。4.4.同同年年1212月月份份帕帕玛玛拉拉特特
2、向向帕帕尔尔马马地地方方破破产产法法院院申申请请破破产产保保护护并并得得到到批准。批准。”“帕玛拉特舞弊案的前奏帕玛拉特舞弊案的前奏(一)舞弊丑闻相继暴露1.1.20032003年年1212月月1919日日美美洲洲银银行行通通知知帕帕玛玛拉拉特特,其其下下属属全全资资公公司司的的财财务务公公司司声声称称在在该该银银行行拥拥有有38.438.4亿亿欧欧元元的的银银行行存存款款纯纯属属子子虚虚乌乌有有,均均富富意意大大利利会会计计师师事事务务所所3 3月月份份收收到到的的美美洲洲银银行行存存款款的的确确认认回回函函也也是是造造假假的的。消消息息公公布布当当天天,帕帕玛玛拉拉特特的的股股价价急急挫挫
3、66%66%,被被米米兰兰证证券券交交易易所所紧紧急急停停牌牌;公司债券公司债券更是更是跌至票面价格的跌至票面价格的1 13 3。”“帕玛拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展3(一)舞弊丑闻相继暴露二二、帕帕码码拉拉特特成成立立了了许许多多担担负负特特殊殊“任任务务”的的财财务务公公司司,舞舞弊弊行行为为主主要要集集中中在在帕帕玛玛拉拉特特与与它们间的关联交易环节它们间的关联交易环节。”“帕玛拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展4(一)舞弊丑闻相继暴露三三 .帕玛拉特的舞弊主要是出于:帕玛拉特的舞弊主要是出于:1.1.掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口;掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口;2.
4、2.隐瞒拉荚分公司的巨额亏损,维持公司的繁荣景象;隐瞒拉荚分公司的巨额亏损,维持公司的繁荣景象;3.3.把把资资金金从从帕帕码码拉拉特特公公司司转转移移到到坦坦齐齐海海外外个个人人户户头头或或由由坦坦齐家族成员完全控股的其他公司。齐家族成员完全控股的其他公司。”“帕玛拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展5(二)欧洲版安然的上演1.1.非法转移资金,侵吞公司资产。非法转移资金,侵吞公司资产。帕帕玛玛拉拉特特在在素素有有“避避税税天天堂堂”之之称称的的荷荷属属安安提提列列斯斯群群岛岛设设立立了了两两家家分分公公司司作作为为非非法法转转移移资资金金的的载载体体和和工工具具;在在坦坦齐齐调调度度下下,
5、帕帕玛玛拉拉特特向向这这两两家家公公司司转转移移的的资资金金,被被记记为为“应应收收账账款款”,同同时时在在两两家家分分公公司司账账上上记记为为“应应付付款款帕帕玛玛拉拉特特”。这这两两家家公公司司再再通通过过关关联联交交易易,将将资资金金输输送送至至坦坦齐齐在在海海外外的的个个人人户户头头或或其其家家族族公公司司账账上上,最最后后用用坦坦齐齐及及其其家家族族公公司司的的虚虚假假银银行行户户头头,假假还还款款,真真冲冲销销,将帕玛拉特账上对这两家公司的应收账款一笔勾销。将帕玛拉特账上对这两家公司的应收账款一笔勾销。”“帕玛拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展6(二)欧洲版安然的上演2.2.杜撰
6、杜撰银行银行存款存款,粉饰财务状况。,粉饰财务状况。非非法法转转移移资资金金加加上上拉拉美美等等海海外外分分公公司司连连年年的的经经营营亏亏损损黑黑洞洞,使使帕帕玛玛拉拉特特的的财财务务状状况况捉捉襟襟见见肘肘。如如果果不不掩掩盖盖其其岌岌岌岌可可危危的的财财务务状状况况,帕帕玛玛拉拉特特的的资资金金链链随随时时都都有有断断裂裂的的可可能能。为为此此,在在坦坦齐齐的的授授意意下下,通通纳纳(财财务务公公司司的的财财务务总总监监)通通过过BonlatBonlat(设设立立的的分分公公司司)杜杜撰撰了了巨巨额额的的银银行行存存款款,井井以以伪伪造造、变变造造文文件件资资料料等等手手段段,逃逃避避均
7、均富富意意大大利的审计。利的审计。”“帕玛拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展7(二)欧洲版安然的上演3.3.1 1 虚构业务交易,夸大应收账款。虚构业务交易,夸大应收账款。帕帕玛玛拉拉特特在在过过去去几几年年中中虚虚构构了了其其海海外外子子公公司司的的大大量量销销售售业业绩绩和和交交易易量量,并并通通过过伪伪造造询询证证回回函函夸夸大大应应收收账账款款。其其中中,虚虚构构与与古古巴巴一一家家公公司司的的业业务务交交易易,堪堪称称荒荒谬谬绝绝伦伦20032003年年1 1月月3131日日,均均富富意意大大利利通通过过帕帕玛玛拉拉特特将将一一份份销销售售款款询询证证函函寄寄往往古古巴巴Alimp
8、ortAlimport食食品品进进口口公公司司和和新新加加坡坡CamfieldCamfield公公司司,求求证证由由BonlatBonlat从从新新加加坡坡CamfieldCamfield公公司司进口进口3030吨价值吨价值4.864.86亿欧元奶粉。亿欧元奶粉。”“帕玛拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展8(二)欧洲版安然的上演3.3.2 2 虚构业务交易,夸大应收账款。虚构业务交易,夸大应收账款。新新加加坡坡CamfieldCamfield公公司司进进口口奶奶粉粉后后,再再转转售售给给古古巴巴AlimportAlimport公公司司的的业业务务交交易易及及相相应应账账款款,BonlatBo
9、nlat通通过过这这笔笔交交易易确确认认了了对对AlimportAlimport公公司司的的4.864.86亿亿美美元元应应收收账账款款。最最后后检检察察机机关关调调查查得得出出,AlimportAlimport公公司司的的总总裁裁从从未未向向均均富富意意大大利利会会计计师师事事务务所所复复函函,也也从从未未确确认认应应付付该该公公司司的的4.864.86亿亿欧欧元元购购货货款款。事事实实上上,AlimportAlimport公公司司只只是是每每月月从从帕帕玛玛拉拉特特智智利利公公司司进进口口价值价值5656至至6464万欧元的奶粉万欧元的奶粉(约约600600至至700700吨吨)。”“帕玛
10、拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展9(二)欧洲版安然的上演4.4.1 1 编造投资损失,隐瞒经营亏损。编造投资损失,隐瞒经营亏损。经经过过如如上上大大手手笔笔“折折腾腾”后后,BonlatBonlat的的账账目目随随时时有有曝曝光光的的危危险险。为为此此,帕帕玛玛拉拉特特的的高高管管人人员员又又策策划划了了一一起起编编造造神神秘秘的的投投资资损损失失、隐隐瞒瞒巨巨额额经经营营亏亏损损的的阴阴谋谋。在在坦坦齐齐授授意意下下,通通纳纳和和帕帕玛玛拉拉特特的的法法律律顾顾问问兹兹尼尼在在开开曼曼群群岛岛注注册册了了一一家家名名为为EpicurumEpicurum的的证证券券投投资资基基金金。两两个
11、个月月后后,通通过过BonlatBonlat,帕帕玛玛拉拉特特向向基基金金投投资资了了4.944.94亿亿欧欧元,并承诺继续投资元,并承诺继续投资1.231.23亿欧元。亿欧元。”“帕玛拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展10(二)欧洲版安然的上演4.4.2 2 编造投资损失,隐瞒经营亏损。编造投资损失,隐瞒经营亏损。EpicurumEpicurum最最终终募募集集了了8 8亿亿欧欧元元,帕帕码码拉拉特特是是其其最最大大股股东东,但但其其董董事事会会从从未未收收到到任任何何有有关关此此项项投投资资的的信信息息,帕帕玛玛拉拉特特也也没没有有向向投投资资者者披披露露设设立立EpicurumEpic
12、urum及及投投入入资资金金等等相相关关事事宜宜。为为了了掩掩盖盖这这一一阴阴谋谋兹兹尼尼向向会会计计师师事事务务所所解解释释这这是是开开放放式式共共同同基基金金,流流动动性性强强,可可随随时时偿偿还还BonlatBonlat投投入入的的资资金金,发发出出的的往往来来款款项项的的询询证证函函均均被被通通过过各各种种途途径径送至兹尼手中。送至兹尼手中。”“帕玛拉特舞弊案的发展帕玛拉特舞弊案的发展11帕玛拉特舞弊案的结局帕玛拉特舞弊案的结局在在帕帕玛玛拉拉特特公公司司进进行行以以上上财财务务造造假假后后,漏漏洞洞越越来来越越大大,最最终终导导致致丑丑闻闻爆爆发发且且警警方方逮逮捕捕了了相相关关责责
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