建筑业营改增课件只是课件.ppt

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1、建筑业营改增课件营改增的挑战一、增值税如何计算？税负是否会增加？增加税负计算？二、本单位净利润预测增加还是减少？收入和成本费用发生哪些变化？三、对上下游业务产生哪些影响？能否协调好相关各方在同一价值链上利益分配？四、对关联方企业哪些业务产生的影响？如何协调关联方内部各公司利益？五、如何积极应对营改增？哪些措施能合理转嫁增值税负担？六、企业采购、生产、管理和销售等内设机构的工作内容和职能是否需要改进？七、过渡期的处理非常重要，企业在过渡期要做好哪些准备？过渡期营销策略需要调整？八、营改增政策变化后，税收筹划发生哪些变化和调整？九、从财务管理出发，应该给公司管理层提出哪些建议？营改增提纲1、什么是

2、营改增2、营改增后企业税金的计算（1）销项税额（2）进项税额（3）应交税额的计算3、发票的种类和认识4、发票的认证和抄报税5、项目如何核算6、固定资产和费用的抵扣问题7、2016年税总检查的重点8、其他一、什么是营改增1、国务院规定在2016年5月1日前全面完成营改增，做到增值税的全覆盖。已试点实行的：交通运输业、邮政、电信业和部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询以及广播影视服务。本次试点：建筑业、销售不动产、部分无形资产、金融保险业以及餐饮、娱乐等生活服务业。一、什么是营改增2、1994年进行的税制改革确定了增值税（货物征税）和营业税（劳务征税）

3、两税并存，国地税分家。增值税：对销售、进口货物；提供加工、修理修配劳务等增值额征税，基本税率17%，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。营业税：对纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用为营业额征税。一、什么是营改增3、财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知.doc税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。误读：国税局征收的增值税不是地方税！现行增值税税率归纳应税项目税率其他货物、加工修理修配、有形动产租赁

4、17%粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜、国务院规定的其他货物 13%交通运输业、建筑业、邮政业、房地产业房地产业11%研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务6%简易征收(包括小规模纳税人)3%出口货物、应税服务0%一、什么是营改增4、计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法11%。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法3%。5、计税依据。纳税人计税依

5、据原则上为发生应税交易取得的全部收入，但不含增值税。一、什么是营改增6、营业税和增值税计税依据不同（1）含税价和不含税价的换算企业购入机器付款100万一般纳税人(500万元）不含税价含税价/(1+税率)=100/(1+17%)1.17小规模纳税人500万元以下能否申请一般纳税人税率不同的纳税人（2）营业税计税依据：含税价增值税计税依据：不含税价例老项目过渡 合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目老项目房地产业建筑行业无证为建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。21老项目过渡1、2016年4月30日前，简易计税方法2、2016年5月1日后：小规模纳税人简

6、易计税方法3%一般纳税人一般计税方法11%简易计税方法3%（清包工、甲供材）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，3636个月个月内不得变更。二、营改增后企业税金的计算1、营业税计算：应交营业税营业额*营业税税率2、增值税计算：应交增值税销项税额进项税额（1）、销项税额营业额*税率（注：不能对方是否需要发票，营业额含价外费用）例：2016年3月初某建筑公司和A机械公司签订了厂房建设合同，双方约定合同总工作量为1000万，建设期6个月，因建设方资金原因，由建筑公司代垫，按年利率8%计算，工程结束，工程因提前完工获得赶工奖60万，机械公司于

7、2016年12月底支付建筑公司的所有款项。问题：1、开票时间 2、开票金额 3、销项税额4、什么时候取得成本发票5、何时结转成本二、营改增后企业税金的计算（2）、进项税项的计算进项税额:指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。注:根据相关税法规定以下方面需注意一般纳税人才涉及进项税额的抵扣问题；产生进项税额的行为是纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务；(不得虚构业务)购买方或者接受方支付的增值税额。四种票据准予从销项税额中抵扣:增值税专用发票上注明的增值税额;海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。;购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进

8、口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算：进项税额=买价扣除率;接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。二、营改增后企业税金的计算进项税额抵扣的其他规定认证后才能抵扣，逾期不认证抵扣 国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号）一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证

9、，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。注:180天不是6个月二、营改增后企业税金的计算四类进项税额不得抵扣1、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目(面临取消)、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。食堂买菜食堂买菜送货上门送货上门二、营改增后企业税金的计算 2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。3、非正常损失的在产品、产成品所耗

10、用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。4、接受的旅客运输劳务。二、营改增后企业税金的计算企业应纳增值税的计算应交税金销项税额进项税额营业收入*税率（11%）可以抵扣的税额-注：收入包括价外收入例前例中的利息等，包括开票的也包括未开票的（只要商品发出，建筑业按完工程度）可抵扣的税额必须是认证通过的，符合规定的当月可以抵扣的税额大于当月的销项税额可以留待下月冲抵二、营改增后企业税金的计算简易计税方法：按销售额和增值税征收率计算应交增值税税额应交税额销售额*征收率（3%）简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额小规模纳税人一律采用简易计税方法销售旧货和销售自己使用过

11、的固定资产三、发票的种类和认识1、增值税专用发票（专用发票和普通发票）三、发票的种类和认识2、普通发票3、手撕票（定额票）4、假票的认定（1）虚开发票：资金流和发票流一致（2）接受虚开增值税发票的处理（3）黄金票5、发票的领购6、新办企业第一个月增值税的抵扣（辅导期）四、发票的认证和抄报税1、发票的认证（1）、认证的地点（2）、认证的期限180天而非六个月（3）、认证的方式网上认证大厅认证（4）、过期发票的处理到税总认证不能抵增值税但可成本列支（5）、认证后抵扣期限：不能推迟认证，不可将下月发票抵本月，认证后可一直往后抵四、发票的认证和抄报税2、抄报税（1）抄报税的流程：认证做帐网上申报抄税报

12、税查询是否抄报税成功（2）抄报税过程中问题的解决3、取得一般纳税人资格后认证的发票才可抵扣五、项目核算1、增值税业务会计核算处理设置应交税费应交增值税科目下设进项税额、销项税额、未交增值税、进项转出、待抵扣进项税等9个明细科目例：本月购入工程材料价税合计1000万，取得增值税专用发票，购入辅助材料5万取得小规模纳税人开具的增值税发票，购入材料200万，取得增值税普通发票，购材料100万，取得普通发票。五、项目核算分析：税率？抵扣？计算可抵扣税额1000/1.17*17%+5/1.03*3%=?借:工程施工材料借:应交税费-进项税额贷:应付帐款若全部取得增值税专用发票的进项税若对方提出开票价和不

13、票价的差异时,可接受的上限五、项目核算2、项目成本核算（1）、核算方法完工进度法、合同毛利法、产品法（项目对应）（2）、核算时间按月（原营业税可能按开票）（3）、帐户工程施工下设三个明细（分项目）（4）、材料中暂估和人工如何确定五、项目核算3、项目收入的确定（1）、收入确认的时间（2）、收入确认的原则（3）、和发票开具的关系4、项目成本的结转（1）、结转时间的确定（2）、成本的结转五、项目核算例2：李经理于2016年9月承接一项土建工程，合同总价2000万，约定在开工时（2016年9月10日）预收10%，工程完工一半时支付进度款60%（2017年6月）工程验收后支付20%（2017年10月），

14、质保10%（2018年10月）一年后支付。企业发生的相关费用如下：共购材料1000万（2016年10月购入80万增值税专票10月份认证，2016年12月购入200万增值税专票，2017年1月600万增值税专票全部在2017年6月认证，2017年2月购入100万小规模纳税人发票，2017年购入20万其他发票）问题1、该业务共计应交多少增值税、在什么时间交 2、通过本题的计算我们应注意什么 3、如何筹划（费用的抵扣）9月2000*10%/1.11*0.11-进项0所得税=(200-0)*25%10月=0-进项80/1.17*0.17=-A2017.6=1200/1.11*0.11-进项600/1.

15、17*0.17-80/1.17*0.17-100/1.03*0.03=2017.102000/1.11*0.11-80/1.17*0.17-800/1.17*0.17-100/1.03*0.03=五、项目核算5、如何有效降低税负例1：甲项目部在2017年3月收到建筑工程款100万，该项目开工日期2017年1月开工，收到材料发票300万（增值税专用发票80万，小规模纳税人开具的增值税专用发票10万，简易计税的发票210万）求：企业在2017年3月应交增值税（1）企业增值税专用发票在1月认证（2）企业增值税专用发票在4月认证六、固定资产和其他费用的抵扣1、固定资产的抵扣2、出售已使用过的固定资产的

16、纳税例出售汽车3、费用的抵扣（1）公司费用（2）个人费用（个人和福利）（3）分不清费用七、2016年税总检查的重点1.税收征管方式变化对企业税收遵从度的要求黑名单制度加大了企业的惩戒力度税总发201532号：国家税务总局关于全面推进依法治税的指导意见落实纳税信用管理办法和税收“黑名单”制度，加强信用评价结果应用，建立奖优罚劣的税收信用机制，积极推动社会信用体系建设，维护公平公正的税收秩序。发改财金20143062号：关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录阻止出境，限制担任相关职务，禁止部分高消费行为，限制取得政府供应土地等十八大惩戒七、2016年税总检查的重点双随机稽查缩小了

17、企业的操作空间关于印发推进税务稽查随机抽查实施方案的通知（税总发2015104号）建立三大“数据库”：税务稽查对象分类名录库、税务稽查异常对象名录库、税务稽查执法检查人员分类名录库分类确定随机抽查比例和频次随机和竞标选派执法检查人员七、2016年税总检查的重点互联网方便了企业也增加了风险税总发2015113号：国家税务总局关于印发“互联网+税务”行动计划的通知“互联网+税务”是把互联网的创新成果与税收工作深度融合，拓展信息化应用领域，推动效率提升和管理变革，是实现税收现代化的必由之路。稽查新要求进一步明确了打击对象税总函201654号：2016年全国税务稽查工作要点严厉打击骗税违法犯罪活动：将

18、打击骗取出口退税工作作为2016年稽查工作的重中之重，税务总局会同公安部、海关总署等有关部门直接组织查处100个骗税重点案源，并选取1000个骗税案源下达省级国税局组织查处。有效遏制虚开违法犯罪行为：重点打击利用海关完税凭证虚抵进项虚开增值税专用发票行为。继续做好打击虚开黄金票专项行动。税务总局稽查局直接部署查处500个重点案源，选取2500个案源下达省级国税局组织查处。开展行业和区域专项整治：税务总局稽查局选取3至5个行业和地区开展专项整治严厉惩治偷逃税行为：重点查处金融保险、投资管理、物流、电力、大型连锁商业零售、房地产和建筑安装等行业以及高收入个人，并通过检查发现行业性、区域性、趋势性的

19、偷逃税违法行为推动发票违法犯罪标本兼治：重点选择房地产、建筑安装、药品与医疗器械、商业批发与零售、电信、交通运输等行业查处违法受票企业征管法修订细致深入影响千家万户第六条税务机关应当遵循公平、公正、便捷、效率原则，按照法定程序实施税收征收管理，不得违反税收法律、行政法规规定或者超越授权范围设立纳税人、扣缴义务人以及其他当事人的税收征收管理程序性义务，侵害其合法权益。第二十九条向自然人纳税人支付所得的单位和个人应当主动向纳税人提供相关支付凭证，自然人纳税人应当妥善保存与其纳税义务相关的凭证及有关资料。第四十三条纳税人补缴税款数额较大难以一次缴清的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以分期缴纳，但

20、最长不得超过一年。3税收征管模式下的企业纳税自查方法不同年份经营情况的动态税负分析及风险指向主营业务收入变动率可能存在少计收入问题和多列成本等问题主营业务成本变动率可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题主营业务费用变动率可能存在多列费用问题期间（管理、财务）费用变动率可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。2.新申报表的信息构成与纳税征管的关注点新申报表的信息构成：基础信息表；收入支出明细表；纳税调整明细表纳税征管的关注点基础信息表优惠条件、股权转让、差异类型、差错可能等费用明细表境外支付代扣代缴、个人所得税、费用真实性、此增彼减的合理性等纳税调整明细表项目构成、暂时

21、性与永久性差异构成等相关项目对比分析与账外账销售提成与收入真实性预付账款与资金往来实质判断应付职工薪酬与利润真实性材料构成与隐瞒产量隐瞒销售同行业企业的静态税负分析及风险指向存货周转率如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题应收账款变动率应收账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。固定资产综合折旧率高于行业标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题财务数据配比与多列成本费用主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析八、其他1、营改增应对思路及疑难问题2、业务流程优化3、税收规划的调整4、工程报价的变化此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢