【精品】会计入门(可编辑.ppt
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1、会计入门二、会计系统的目标二、会计系统的目标三、会计系统的结构三、会计系统的结构 财务会计会计信息的生成系统 管理会计会计信息的加工利用系统四、会计系统的功能四、会计系统的功能财务会计反映经济过程管理会计参与经济决策财务会计提供会计信息管理会计加工利用会计信息第二节第二节 财务会计的基本理论财务会计的基本理论一、会计信息的用户及其需要一、会计信息的用户及其需要w 外部用户投资者、债权人、征税部门、证监 会、政府机构、社会大众w内部用户企业内部各阶层管理人员二、会计核算的前提条件(会计假设)二、会计核算的前提条件(会计假设)v会计主体对会计核算空间范围的限定v持续经营对会计核算时间无限性的规定v
2、会计期间对会计核算时间有限性的规定v货币计量对会计核算计量单位的规定,附带一个 币值不变假设三、会计要素三、会计要素(一)静态会计要素反映企业一定日期的财务状况Y资产流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产Y负债流动负债、长期负债Y所有者权益实收资本(股本)、资本公积、盈余公 积、未分配利润资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益 Balance SheetAssetsLiabilitiesOwners Equity Total =Total(二)动态会计要素反映企业一定时期的经营成果F收入广义狭义日常活动中取得的经济利益的流入 主营业务收入、其他业务收
3、入投资收益营业外收入F费用广义狭义日常活动中发生的经济利益的流出 营业 成本、营业税金、期间费用投资损失营业外支出F利润营业利润、投资收益、营业外收支收入费用利润Income StatementRevenues:Minus:ExpensesNet Income(一)填制和审核凭证(二)设置和运用帐户(三)复式记帐(四)设置和登记帐簿(五)成本计算(六)财产清查(七)编制会计报表六、会计核算的方法六、会计核算的方法第二章第二章 会计核算的方法会计核算的方法主要内容会计记帐、算帐、报帐的基本方法第一节第一节 会计帐户会计帐户一、会计帐户的设置一、会计帐户的设置 1、会计帐户的概念 2、会计科目的概
4、念 3、会计科目的内容和级次甲材料原材料辅助材料燃 料原 料乙材料丙材料 一级科目(总帐科目)明细科目 (细目)二级科目 (子目)二、帐户的基本结构二、帐户的基本结构丁字帐格式借方 贷方 x x x 帐 户四种金额指标的关系 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额基本要素帐户的基本格式 年 月 日凭证摘 要借 方贷 方余 额 第二节第二节 复式记帐复式记帐一、复式记帐及其特点一、复式记帐及其特点复式记帐的概念复式记帐的特点 完整系统地反映经济活动的过程和结果 可以进行试算平衡,检查帐户记录的正确性二、借贷复式记帐法二、借贷复式记帐法 (一)理论
5、依据 资产负债所有者权益 (二)记帐符号 以借贷为记帐符号贷方(三)帐户的设置与运用借方贷方资产、费用增 加减 少余 额借方负债、所有者权 益、收入减 少增 加余 额(四)记帐规则 有借必有贷;借贷必相等有借必有贷;借贷必相等 企业经济业务变化有四种类型 1、会计等式两边项目同时增加,增加金额相等 例:接受投资者投入货币资金200000元,存入银行 实收资本银行存款贷200,000借贷200,000借2、会计等式两边项目同时减少,减少金额相等 例:用银行存款100000元归还银行短期借款3、会计等式左边一个项目增加,一个项目减少 例:用银行存款50000元购入机器设备一台借贷银行存款100,0
6、00借贷短期借款100,000+借贷银行存款50,000借贷固定资产50,0004、会计等式右边一个项目增加,一个项目减少 例:将欠应付帐款150000元转为供货商对企业的投资(五)平帐方法 (全部帐户借方发生额)(全部帐户借方发生额)(全部帐户贷方发生额)(全部帐户贷方发生额)(全部帐户借方余额)(全部帐户借方余额)(全部帐户贷方余额(全部帐户贷方余额)三、会计分录X会计分录格式X会计分录的种类 简单分录 复合分录借贷实收资本150,000借贷应付帐款150,000第三节第三节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 按填制的程序和用途不同分
7、为两大类原始凭证按来源不同自制原始凭证外来原始凭证按填制的手续 和方法不同 一次凭证 汇总凭证记帐凭证按反映经济业务内容不同专用凭证通用凭证 收款凭证付款凭证转帐凭证第四节第四节 会计帐簿会计帐簿一、意义一、意义 1、概念 2、意义二、种类二、种类会计帐簿按经济用途分为按外表形式序时帐分类帐备查帐专用日记帐通用日记帐现金日记帐银行存款日记帐订本帐簿活页帐簿卡片帐簿第三章第三章 流动资产流动资产第一节第一节 货币资金货币资金一、概述一、概述 (一)货币资金包括的内容 (二)现金的内控制度 (三)银行存款的计算办法 1、银行汇票异地 2、商业汇票商业承兑汇票同城、异地 银行承兑汇票同城、异地 3、
8、银行本票结算方式同城 4、支票结算方式同城 5、汇兑结算方式异地 6、委托收款结算方式同城 7、异地托收承付结算方式二、现金和银行存款二、现金和银行存款(一)现金的核算 1、帐户结构 2、日记帐核算借贷 现 金余额:库存(二)银行存款的核算 1、帐户的结构 2、日记帐的核算借贷银行存款余额:结存数三、其他货币资金三、其他货币资金 除现金和银行存款之外的为专门用途存入银行的款项 和在途资金等四、外币业务四、外币业务(一)外币业务的性质 1、本位币的规定 2、汇价 3、标价方法 买入价卖出价中间价直接标价法间接标价法(二)外币业务的核算原则以及帐务处理 1、发生外币业务时 2、会计期末按期末汇率将
9、各帐户余额折合为记帐 本位币与原记帐本位币的差额作为汇兑 损益计入“财务费用”采用当日汇率采用当月1日汇率例:某日企业外销产品一批,价款USD100000元,产品已发出,货款尚未收到,销售当天市场汇率为$100=¥820。会计期 末仍未收 到货款,期末市场汇率为$100=¥830。核算过程 见T字帐:借贷主营业务收入820,000借贷 应收帐款USD(100,000USD)820,000借贷 财务费用10,00010,000余额(余额(10,000USD)830,000第二节第二节 短期投资短期投资一、概述一、概述 按投资的目的和性质分为 短期投资 长期投资二、短期投资的取得成本二、短期投资的
10、取得成本 借贷短期投资收回转让取得成本余额:取得成本全部价款,包括税金、手续费等相关税费二、短期投资期末计价二、短期投资期末计价 1、成本法市价波动小 2、市价法 3、成本与市价孰低法例:企业某年12月31日“短期投资”帐户中股票投资成本价为200000元,当日市场收盘价为180000元。“短期投资跌价准备”帐户余额为3000元。则该企业提取的跌价准备应为17000元。资产负债表列示:资产负债表列示:资产负债表列示:资产负债表列示:短期投资 200,000 减:短期投资跌价准备 20,000 短期投资净额 180,000短期投资跌价准备 3,000(月初)17,000借贷投资收益17,0002
11、0,000贷三、短期投资的处置及损益的确认三、短期投资的处置及损益的确认例:某企业按单项投资计提短期投资的跌价准备,其中某公司 的股票为100000元,已计提的短期投资跌价准备为2000元,现该股票全部出售,收入净额20000元(扣除相关税费)短期投资100,000银行存款120,000投资收益22,000短期投资跌价准备2,000+借贷第三节第三节 应收款项应收款项一、应收款项的概述一、应收款项的概述 应收款项应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款 应收帐款是应收款项的主要内容 二、应收帐款二、应收帐款 (一)一般业务会计处理 商业折扣购货方可以从商品价目单上规定的价格中扣减 一定的数额现
12、金折扣为了鼓励购货方在一定时期内早日偿还货款而 给予的一种优惠。表示方式:2/10,1/20,N/30。(1)总价法我国一般采用该种方式 (2)净价法借贷应收帐款收款时赊销时余额:尚未收回的应收款项(二)坏帐的会计处理 1、性质 确认的两个条件借贷应收帐款借贷管理费用借贷 坏帐准备确认坏帐提取坏帐准备余额:已提取的坏帐准备(2)备抵法应收帐款余额百分比销货百分比 帐龄分析法 资产负债表列示资产负债表列示资产负债表列示资产负债表列示:应收帐款 x x x x x 减:坏帐准备 x x x x x 应收帐款净额 x x x x x2、会计处理 (1)直接冲销法应收帐款管理费用确认坏帐贷三、应收票据
13、三、应收票据 (一)概述 1、分类按是否附息带息的不带息的按承兑人不同商业承兑银行承兑2、票据利息计算 票据利息票据面值票据利息票据面值利率利率期限期限(二)应收票据的一般会计处理借贷主营业务收入借贷银行存款借贷应收票据赊销收票时余额:尚未到期的应收票据到期收款时(三)应收票据贴现的会计处理 1、性质 2、应收票据贴现净额的计算票据到期值面值(1利率期限)票据贴现期票据期限已持有票据期限票据贴现息到期值贴现率票据贴现期票据贴现净额到期值票据贴现息 借贷应收票据10,000借贷银行存款10,185借贷财务费用185四、预付帐款和其他应收款四、预付帐款和其他应收款 (一)预付帐款 银行存款 原材料
14、借贷预付帐款预付时收到货物时(二)其他应收款是企业因发生非购销活动而 获得的债权备用金为例非定额备用金定额备用金第四节第四节 存货存货一、概述一、概述概念范围的确认以所有权为依据制造业存货供应过程原材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品生产过程在产品、在制品销售过程产成品二、存货入帐价值的确定二、存货入帐价值的确定(一)外购存货入帐价值购货价格附带费用税金主要是关税(二)自制存货入帐价值的确定直接材料费直接人工费制造费用(三)委托加工存货入帐价值的确定 耗用的原材料成本加工费用往返运费负担的税金耗用的原材料成本加工费用往返运费负担的税金三、存货的计价方法三、存货的计价方法个别计价法加权平均法移
15、动平均法先进先出法后进先出法毛利率法例:先进先出法发出存货成本 374,000期末存货成本 270,000后进先出法发出存货成本 382,000期末存货成本 262,000差异8,000差异8,000四、原材料的核算四、原材料的核算(一)按实际成本核算 1、总分类核算 收发的总分类核算银行存款付款借贷 原材料入库材料实际成本应付帐款尚未付款发出材料实际成本余额:库存的材料生产成本制造费用管理费用在建工程(二)原材料按计划成本核算 银行存款等发出(计划成本)原材料借贷 入库(计划成本)余额:计划成本节约差异分配的差异(超支蓝字节约红字)材料成本差异 超支差异 生产成本等借(计划成本)分配的差异入
16、库(计划成本)实际成本大于计划成本的差异(超支)物资采购借贷 购入(实际成本)实际成本小于计划成本的差异(节约)六、低值易耗品的核算六、低值易耗品的核算(一)特点(二)核算W 一次摊销法制造费用管理费用低值易耗品入库发生W 分期摊销法低值易耗品制造费用管理费用借贷待摊费用待摊摊销购入发生尚未计入成本费用W 五五摊销法七、存货的清查核算七、存货的清查核算盘盈有关科目 原材料借贷待处理财产损溢批准转帐时盘盈时盘亏有关科目 原材料借贷待处理财产损溢批准转帐时盘亏时第四章第四章 长期资产长期资产第一节第一节 长期投资长期投资一、概述一、概述 (一)目的 (二)分类 长期股票投资长期债券投资二、债权投资
17、二、债权投资 (一)取得的核算 1、面值购入 2、折价购入 3、溢价购入 债权投资债权投资 溢价或折价溢价或折价 债券投资成本债券投资成本相关相关费用费用应收应收利息利息 债券面值债券面值折价帐户处理长期债权投资债券(折价)1,000长期债权投资 债券(面值)10,000银行存款10,000长期债权投资债券(应计利息)1,000借贷借溢价帐户处理银行存款11,200长期债权投资债券(溢价)1,000长期债权投资 债券(面值)10,000财务费用200借借(二)溢折价摊销及利息处理投资收益1,250长期债权投资债券(应计利息)1,000长期债权投资 债券(折价)250投资收益 950长期债权投资
18、债券(应计利息)1,200长期债权投资 债券(溢价)250(三)转让和到期兑付到期兑付到期兑付银行存款14,800长期债权投资债券(应计利息)4,800长期债权投资 债券(面值)10,000银行存款13,000长期债权投资债券(应计利息)3,000长期债权投资 债券(面值)10,000投资收益500长期债权投资债券(折价)500转让转让三、股权投资三、股权投资 (一)长期股权投资成本的确定以支付现金取得长期投资与短期投资方法相同以放弃非现金资产取得的长期股权投资视为非货币性交易以放弃的非现金资产帐面价值确定,包括应缴的相关税费 例:以某项固定资产对外投资,以取得对方公司的股权。固定资产帐面 价
19、值620000元,已提折旧150000元,未提取固定资产减值准备,如 不考虑相关税费(二)成本法20以下表决权 特点除追加投资、收回投资,一般不调整帐面价值固定资产620,000固定资产清理470,000470,000累计折旧150,000长期股权投资其他股权投资470,000(三)权益法适用条件:25以上股权四、长期投资减值四、长期投资减值例:投资成本10000元,由于该股票市价持续下跌,估计可收回 金额为80000元。假设随后该股票市价回升至90000元投资收益20,00010,00020,000长期投资减值准备10,000投资收益250,000长期股权投资 股票(损益调整)250,000
20、银行存款1,000,000长期股权投资股票(投资成本)1,000,000银行存款200,000长期股权投资 股票(损益调整)200,000借贷第二节第二节 固定资产固定资产一、概述一、概述 (一)性质 特征长期使用用于经营活动而不是为了出售构建价值较高标准单位价值2000以上年限主要劳动资料一年以上非主要劳动资料两年以上(二)分类1、按用途分类生产经营用非生产经营用2、按使用情况分使用中未使用不需用3、按所有权分自有固定资产租入固定资产综合分类生产经营用非生产经营用出租未使用不需用土地融资租入(二)计价1、计价基础(1)原始价值(2)重置完全价值(3)折余价值2、入帐价值略二、取得的核算二、取
21、得的核算银行存款50,000 在建工程 50,00050,000累计折旧 15,000固定资产 65,000三、固定资产折旧三、固定资产折旧 (一)概述 1、性质损耗有形损耗无形损耗 2、影响折旧的因素折旧基数原始价值净残值使用年限(二)折旧方法 1、使用年限法直线法 2、工作量法适用磨损程度和它们的工作时间或完成 的工作量关系密切,并且使用又不均匀 的运输车辆、机器设备3、双倍余额递减法4、年限总和法(三)固定资产折旧的帐务处理营业费用制造费用管理费用累计折旧贷四、固定资产的期末计价四、固定资产的期末计价 固定资产由于发生损坏、技术陈旧或其他原因,导致其可 收回的金额低于其帐面净值,这种情况
22、称之为固定资产减 值。应于每年年末按单项资产计提减值准备。营业外支出固定资产减值准备贷借固定资产减值准备的帐户是固定资产的备抵帐户固定资产减值准备的帐户是固定资产的备抵帐户五、修理五、修理1、大修理待摊,长期待摊预提特点方法2、日常修理特点方法直接计入当期损益六、固定资产处置六、固定资产处置 (一)清理出售、报废、毁损累积折旧85,000应交税金 1,000固定资产100,000营业外收入4,000出售出售固定资产清理 15,0001,0004,00020,000银行存款20,000贷贷(二)清查营业外收入32,400累积折旧7,600固定资产40,000待处理财产损溢32,40032,400
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