企业所得税年度申报简介.ppt

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1、企业所得税年度申报简介 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望一、申报简介一、申报简介二、注意事项二、注意事项（1）电子申报（推荐方式）电子申报（推荐方式）适用于开通电子申报的纳税人适用于开通电子申报的纳税人网上电子申报企业端软件（eTaxSH3）直接填报通过上海市居民企业所得税汇算清缴客户端（2015版填报后，将数据导入 一、企业所得税年度申报简介（一）申报渠道（一）申报渠道（2）上门申报金税三期系统前台申报界面通过上海市居民企业所得税汇算清缴客户端（2

2、015版填报后，将数据导入 金税三期前台直接填报二、企业所得税年度纳税申报系统（一）申报渠道 注意事项：由于上海市居民企业所得税汇算清缴客户端（2015版不包含下列表单，涉及相关业务的企业使用网上电子申报企业端软件（ETAXSH3）申报：研发费加计扣除、企业重组所得税适用特殊性税务处理、非货币性资产投资递延纳税、企业资产（股权）划转特殊性税务处理、跨地区二级分支机构优惠备案。二、企业所得税年度纳税申报系统（一）申报渠道（二）各类纳税人对应的报表类型（二）各类纳税人对应的报表类型1、查账征收企业 2016年12月31日存在企业所得税税种认定且征收方式不为核定征收的企业 填报中华人民共和国企业所得

3、税年度纳税申报表（A类，2014年版）及年度财务会计报告2、核定征收企业 2016年12月31日存在企业所得税税种认定且征收方式为核定征收 填报中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）、核定征收企业收入总额明细表及年度财务会计报告（二）各类纳税人对应的报表类型各类纳税人对应的报表类型3、外省市总机构在沪二级分支机构 2016年12月31日存在企业所得税税种认定且征收方式不为核定征收 金税三期“汇总纳税企业情况登记”模块进行相应维护 填报中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）和中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2

4、015年版）（二）各类纳税人对应的报表类型各类纳税人对应的报表类型注意事项 对于查账征收企业和核定征收企业，网上电子申报企业端软件将自动读取系统中该企业的财务会计备案信息（2016年12月31日时点所在的有效期对应的备案情况）。若读取不到备案信息，电子申报强制阻断。只有财务报表报送小类在有效的22项之中，且核定了会计报表情况，才能在电子申报中带出对应的年度财务会计报表。（二）各类纳税人对应的报表类型各类纳税人对应的报表类型2222项财务报表报送小类明细清单项财务报表报送小类明细清单ZL1001001|企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集ZL1001002|企业会计制度财务报表报送与信

5、息采集ZL1001003|小企业会计准则财务报表与信息采集ZL1001010|行业会计制度（运输交通）财务报表报送与信息采集ZL1001012|企业会计制度（民航企业会计核算办法）财务报表报送与信息采集ZL1001015|农民专业合作社财务会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001016|勘察设计企业会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001017|企业会计制度（保险中介公司会计核算办法）财务报表报送与信息采集ZL1001018|企业会计准则（商业银行）财务报表报送与信息采集ZL1001019|企业会计准则（证券公司）财务报表报送与信息采集ZL1001020|企业会计准则（保险公司）财务报表报

6、送与信息采集ZL1001021|企业会计准则（典当企业）财务报表报送与信息采集ZL1001022|企业会计准则（担保企业会计核算办法）财务报表报送与信息采集ZL1001023|民间非营利组织会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001024|事业单位会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001025|中小学校会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001026|高等学校会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001027|医院会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001028|科学事业单位会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001029|测绘事业单位会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001042|彩票机构

7、会计制度财务报表报送与信息采集ZL1001043|村集体经济组织财务报表报送与信息采集（二）各类纳税人对应的报表类型各类纳税人对应的报表类型 （三）报表关联规则 1.纳税人所属行业与纳税申报表的关联 纳税人的行业明细 =“6610中央银行服务”=“6620货币银行服务”=“6711证券市场管理服务”=“6712证券经纪交易服务”=“6811人寿保险”=“6812健康和意外保险”金融企业收入明细表金融企业支出明细表期间费用明细表 2.纳税人财务会计报表备案信息与申报表的关联 纳税人行业代码为66、67、68、69，且备案的财务会计报表种类为：企业会计准则（商业银行）财务报表 企业会计准则（证券公

8、司）财务报表 企业会计准则（保险公司）财务报表 企业会计准则（典当企业）财务报表 企业会计准则（担保企业会计核算办 法）财务报表金融企业收入明细表金融企业支出明细表期间费用明细表 2.纳税人财务会计报表备案信息与申报表的关联 纳税人备案的财务会计报表种类为：民间非营利组织会计制度财务报表 事业单位会计制度财务报表 中小学校会计制度财务报表 高等学校会计制度财务报表 医院会计制度财务报表 科学事业单位会计制度财务报表 测绘事业单位会计制度财务报表 彩票机构会计制度财务报表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 3.不符合前3类条件的 A101010一般企业收入明细表A102010一般企业成本支

9、出明细表A104000期间费用明细表（四）初始化数据项初始化数据项1 1、查账征收企业、查账征收企业A000000企业基础信息表(1)101汇总纳税企业 生成规则：自动生成，不可修改 更改方式：办理汇总纳税企业情况登记或调整 (2)102注册资本（万元）生成规则：自动生成，不可修改 更改方式：变更税务登记“注册资本”信息 (3)103所属行业明细代码 生成规则：自动生成，不可修改 更改方式：变更税务登记“国民经济行业”信息（三）初始化数据项初始化数据项 (4)104从业人数 生成规则：自动生成，可修改可修改（只能填报整数）(5)105资产总额（万元）（万元）生成规则：自动生成，可修改可修改 （

10、三）初始化数据项初始化数据项 (6)201适用的会计准则或会计制度 生成规则：自动生成，不可修改 更改方式：修改金税三期系统的财务会计备案信息 (7)301企业主要股东（前5位）生成规则：自动生成，可修改 （三）初始化数据项初始化数据项 A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）第32行次“减：本年累计实际已预缴的所得税额”生成规则：自动生成 更改方式：联系主管税务机关，更正预缴申报数据或修改预缴台账（三）初始化数据项初始化数据项 A105050职工薪酬纳税调整明细表 第5行第3列“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”-“以前年度累计结转扣除额”生成规则：上年度本表第4行

11、第6列值自动带出，不可修改 更改方式：更正上年度申报数据（三）初始化数据项初始化数据项 A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 第8行“加：以前年度累计结转扣除额 生成规则：上年度本表第13行“八、累计结转以后年度扣除额”自动带出，不可修改 更改方式：更正上年度申报数据（三）初始化数据项初始化数据项 A106000企业所得税弥补亏损明细表 以前年度第1列至第9列数据 生成规则：金三系统自动带出，不可修改 更改方式：联系主管税务机关，更正上年度申报数据或调整弥补亏损台账数据（三）初始化数据项初始化数据项 A107050税额抵免优惠明细表 以前年度第1列至第10列 生成规则：上年度本

12、表填报数据自动带出，不可修改 更改方式：更正上年度申报数据（三）初始化数据项初始化数据项 A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 第7行-“（二）总机构已分摊所得税额”第8行-“（三）财政集中已分配所得税额”第9行-“（四）总机构所属分支机构已分摊所得税额”第10行-“其中：总机构主体生产经营部门已分摊所得税额”生成规则：最后一期预缴申报表对应行次累计金额自动带出，可修改 注意点：修改后需保证A109000行次5与A100000表行次32相等（三）初始化数据项初始化数据项 A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 1.分支机构纳税人识别号、分支机构名称 生成规

13、则：金税三期自动带出，不可修改 更改方式：办理汇总纳税企业情况登记或调整 2.三项因素、分配比例 生成规则：根据最后一期预缴申报分配表填报数据自动带出，可修改（根据分支机构识别码自动带出）（三）初始化数据项初始化数据项2 2、核定征收企业、核定征收企业 （1）应税所得率 生成规则：自动生成，不可修改 更改方式：联系主管税务机关调整应税所得率 （2）所属行业（用于与收入明细表比对）生成规则：根据应税所得率自动生成，不可修改（建筑业和饮食业可由纳税人自行选择）更改方式：联系主管税务机关进行调整（三）初始化数据项初始化数据项所属行业所属行业应税所得率应税所得率01.农、林、牧、渔业0.0302.制造

14、业0.0503.批发和零售贸易业0.0404.交通运输业0.0705.建筑业0.0806.饮食业0.0807.娱乐业0.1508.其他行业0.10（三）初始化数据项初始化数据项（3）已预缴所得税额 生成规则：金税三期预缴申报数据自动生成 更改方式：联系主管税务机关，更正预缴申报数据或修改预缴台账（三）初始化数据项初始化数据项1、汇算清缴软件下载和填报 纳税人可以通过网上电子申报企业端软件（ETAXSH3）或者从上海税务网站（网址：WWW.TAX.SH.GOV.CN）的“专栏专页/企业纳税人/征管服务/上海市居民企业所得税汇算清缴专栏”或者“纳税服务/下载中心”栏目内下载“上海市居民企业所得税汇

15、算清缴客户端”。纳税人可以从网上电子申报的链接进入，点击“视频教程”进入“学习中心”，也可通过ETAXSH3微信公众号，点击“学习中心”，在线观看软件操作演示视频。纳税人在网上电子申报企业端软件（ETAXSH3）使用过程中遇到报表填报业务问题，可通过“导出账户”功能将填报数据导出后交管理所专管员，修改之后再由纳税人带回并通过“导入账户”功能导入其网上电子申报企业端软件（ETAXSH3）自行完成申报。二、注意事项：二、注意事项：企业在汇算清缴申报期间遇到软件操作问题，可联系对应的电子申报服务商。企业在汇算清缴申报期间遇到软件技术类问题，可以通过网上办事服务厅、网上电子申报的链接进入在线服务平台提

16、问，或通过ETAXSH3微信公众号，点击“在线客服”，进行涉税提问。2、企业所得税优惠政策事项办理 纳税人自行判断符合税收优惠政策规定条件的，应当按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）以及相关文件规定，在企业所得税年度纳税申报之前到主管税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料，同时报送企业所得税优惠事项备案表及相关材料。请仔细阅读填表说请仔细阅读填表说明，并准确、完整填报明，并准确、完整填报备案表备案表。备案部门：第一税务所办税服务厅（莘砖公路258号三楼）3、资产损失申报（1）纳税人发生资产损失，按国家税务总局关于发布企业资产损失

17、所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）、上海市国家税务局地方税务局关于印发上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程的通知（沪国税所2011101号）有关规定应专项申报专项申报的：按照专项申报要求准备相关资产损失申报材料，同时填报企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的附表资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）（一式二份）、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）（一式二份）,加盖纳税人公章并由法定代表人签字后，与相关材料一并随企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机关。受理申报部门：第一税务所办税服务厅（莘砖公路2

18、58号三楼）3、资产损失申报（2）纳税人发生资产损失，按国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）、上海市国家税务局地方税务局关于印发上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程的通知（沪国税所2011101号）有关规定应清单申报清单申报的：按照清单申报要求准备相关资产损失申报材料，同时填报企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的附表资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）（一式二份）,加盖纳税人公章并由法定代表人签字后，与相关材料一并随企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机关。受理申报部门：企业对应的各管理所4

19、、纳税申报相关资料（1）企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业报送中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）并在封面上盖章、签字、装订成册；核定征收企业报送中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）加盖纳税人公章并由法定代表人签字。（2）年度财务会计报告。若经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。若委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。当年发生研发支出的企业，应按照国家税务总局公告2015年第97号规定，填报“研发支出”辅助账汇总表，在报送年度财务

20、会计报告的同时随附注一并报送。（3）其他特殊涉税事项所需资料，请参照上海市国家税务局 上海市地方税务局关于做好2016年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知（沪国税函201715号）执行。5、其他申报要点 （1）企业填报企业基础信息表（A000000）中“107从事国家限制或禁止行业”时应仔细确认，系统默认“否”，一般情况无需修改；“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次请务必按申报年度季请务必按申报年度季度平均值据实计算并修改，否则将导致企业无法正确享受小型微利企业度平均值据实计算并修改，否则将导致企业无法正确享受小型微利企业优惠政策。优惠政策。（2）企业填报时，如基础信息表（A

21、000000）系统初始化数据101汇总纳税企业标识、102注册资本、103所属行业明细代码、201适用的会计准则或会计制度，以及企业所得税弥补亏损明细表（A106000）等初始化数据有误，请先与主管税务机关联系，完成基础信息维护变更后，完成基础信息维护变更后，再更新账户核定数据，确认无误后完成申报再更新账户核定数据，确认无误后完成申报。5、其他申报要点（3）2016年度企业所得税纳税电子申报系统电子申报系统已增加部分企业所得税优惠政策的校验关系，金税三期税收减免优惠备案项目与企业实际享受优惠项目的填报会进行比对。（4）填列申报表时，请仔细阅读申报表填表说明，详见国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2014年第63号）和国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告2016年第3号）。（5）申报扣款成功后，如发现申报错误，无法撤销申报，需前往主管税务机关上门更正申报。其他注意事项：其他注意事项：