审计风险(精)教学文案.ppt

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1、审计风险(精)审计风险的组成要素审计风险的组成要素 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险固有风险是指不存在相关内部控制时，某一账 交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。审计风险组成要素之间的关系审计风险组成要素之间的关系从定量的角度看，审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示：从定量的角度看，审计风险三要素的相互关系可用

2、下列公式表示：审计风险审计风险=固有风险固有风险 X X 控制风险控制风险 X X 检查风险检查风险 AR=IR*CR*DRAR=IR*CR*DR从定性的角度看，审计风险三要素的相互关系如下表。从定性的角度看，审计风险三要素的相互关系如下表。注册会计师对注册会计师对固有风险的评固有风险的评估估注册会计师对控制风险的评估注册会计师对控制风险的评估高高中中低低注册会计师可接受的检查风险注册会计师可接受的检查风险高高最低最低较低较低中等中等中中较低较低中等中等较高较高低低中等中等较高较高最高最高审计重要性、审计风险与审计证据的关系审计重要性、审计风险与审计证据的关系审计重要性 审计风险审计证据理解：

3、重要性与审计风险、审计证据之间的关系（1）对会计报表要求高希望CPA查出所有的错报、漏报 很小的都影响其决策重要性水平低CPA面临的审计风险高（2）重要性水平4000元（高）查出4000元以上（证据少）2000元（低）查出4000元以上查出20004000元之间审计风险低审计风险高会计报表使用者：实际重要性（客观）理解：重要性与审计风险、审计证据之间的关系（1）对会计报表要求高希望CPA查出所有的错报、漏报 很小的都影响其决策重要性水平低CPA面临的审计风险高（2）重要性水平4000元（高）查出4000元以上（证据少）2000元（低）查出4000元以上查出20004000元之间审计风险低审计风

4、险高会计报表使用者：实际重要性（客观）理解：重要性与审计风险、审计证据之间的关系l重要性与审计风险之间的关系l审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。审计重要性 审计风险审计证据正比反比正比？反比？理解：重要性与审计风险、审计证据之间的关系审计人员：计划重要性水平（1）期望较低的审计风险扩大审计程序，收集更多的 审计证据较低的计划重要性水平（2）计划重要性水平低要收集更多的审计证据 以降低审计风险实例十风险评估财务欺诈风险（一）实例十风险评估财务欺诈风险（一）财务欺诈作为舞弊的主要形式，导致会计报表不实反映，对会财务欺诈作

5、为舞弊的主要形式，导致会计报表不实反映，对会计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师在执行公司会计报表审计计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对财务稳定性或盈利能力受到威胁予以充分关注，保持业务时，应当对财务稳定性或盈利能力受到威胁予以充分关注，保持应有的职业谨慎：应有的职业谨慎：1 1、因竞争激烈或市场饱和，主营业务毛利率持续下降；、因竞争激烈或市场饱和，主营业务毛利率持续下降；2 2、主营业务不突出，或非经常性收益所占比重较大；、主营业务不突出，或非经常性收益所占比重较大；3 3、会计报表项目或财务指标异常或发生重大波动；、会计报表项目或财务指标异常或发生

6、重大波动；4 4、难以适应技术变革、产品更新或利率调整等市场环境的剧烈变动；、难以适应技术变革、产品更新或利率调整等市场环境的剧烈变动；5 5、市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多；、市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多；实例十风险评估财务欺诈风险（二）实例十风险评估财务欺诈风险（二）6 6、持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产管理费用或被、持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产管理费用或被 恶意收购；恶意收购；7 7、经营活动产生的现金流量净额连年为负值；、经营活动产生的现金流量净额连年为负值；8 8、与同行业的其他公司相比，获力能力过高或增长速度过快；、与同行业的其他公司相比，获力能力过高或增长速度过快；9 9、新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响；、新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响；1010、已经被证券监管机构特别处理。已经被证券监管机构特别处理。借口 压力机会舞弊三角形理论：此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢