审计学：第17章 货币资金审计电子教案.ppt

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1、Audit审计审计学：第学：第17章章 货币资货币资金金审计审计Audit 货币资金与业务循环货币资金是舞弊的货币资金是舞弊的“高发地高发地”。货币资金审计属于重大错报风险高的审计货币资金审计属于重大错报风险高的审计领域领域 。货币资金审计是四个循环的货币资金审计是四个循环的“交集交集”。Audit 科龙电器于科龙电器于20052005年年1212月月1 1日聘请了日聘请了毕马威华振会计师事务所对科龙集团自毕马威华振会计师事务所对科龙集团自20012001年年1010月月1 1日至日至20052005年年7 7月月3131日止发生日止发生的重大货币资金流向开展调查工作。的重大货币资金流向开展调

2、查工作。引例引例Audit 公公 司司 名名 称称 重重 要要 性性 金金 额额科龙电器科龙电器人民币人民币5000万元万元科龙空调、科龙空调、科龙冰箱科龙冰箱人民币人民币1000万元万元其他子公司其他子公司人民币人民币10万元至万元至1000万元（根据万元（根据各公司经营规模而定）各公司经营规模而定）重大现金流向的界定重大现金流向的界定 Audit 科龙集团的资金在没有任何业务支持的情况科龙集团的资金在没有任何业务支持的情况下与格林柯尔系公司从账内或账外银行账户下与格林柯尔系公司从账内或账外银行账户互相划拨资金。互相划拨资金。从格林柯尔系公司购入与科龙集团业务需要从格林柯尔系公司购入与科龙集

3、团业务需要不配比的原材料，其中有一部分在预付货款不配比的原材料，其中有一部分在预付货款后未收到全部或部分原材料。后未收到全部或部分原材料。代某些授权维修商向格林柯尔系公司支付若代某些授权维修商向格林柯尔系公司支付若干费用。干费用。科龙集团不正常现金流向科龙集团不正常现金流向 Audit 以高于资产值的价格购买资产。以高于资产值的价格购买资产。不正常的销售退款与收款。不正常的销售退款与收款。支付广告费、律师费等，但公司并未接受过支付广告费、律师费等，但公司并未接受过相应服务。相应服务。科龙集团所属公司的注册资本金不正常划拨。科龙集团所属公司的注册资本金不正常划拨。科龙集团不正常现金流向科龙集团不

4、正常现金流向 Audit调查结果调查结果 根据毕马威华振会计师事务所提交的调查根据毕马威华振会计师事务所提交的调查报告，科龙集团与格林柯尔系公司在调查期间报告，科龙集团与格林柯尔系公司在调查期间内发生的不正常现金流向涉及现金流出金额人内发生的不正常现金流向涉及现金流出金额人民币民币21.6921.69亿元亿元，现金流入金额人民币，现金流入金额人民币24.6224.62亿亿元。元。此外，还有怀疑的不正常现金流入和流出，此外，还有怀疑的不正常现金流入和流出，所有的不正常现金净流出约为所有的不正常现金净流出约为5.925.92亿元。亿元。Audit 货币资金与业务循环Audit 关于货币资金支付的规

5、定：部门或个人用款时，应提关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；方式、经济合同、或相关证明；对于金额在对于金额在1010，000000元以下的用款申请，必须经过财元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在务副处长的审批，金额在1010，000000元以上的用款申请，元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时进行现金和银行存款日记账以

6、及资金支付手续，及时进行现金和银行存款日记账以及收入支出等的登记工作；收入支出等的登记工作；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。X公司内部控制有何缺陷Audit 货币资金支付业务程序：货币资金支付业务程序：建立严格的授权批准制度。建立严格的授权批准制度。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。策和

7、审批，并建立责任追究制度。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金业务的全过程。货币资金内部控制 -岗位分工与授权批准支付申请支付申请支付审批支付审批支付复核支付复核办理支付办理支付Audit 关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；支付方式、经济合同、或相关证明；

8、对于金额在对于金额在1010，000000元以下的用款申请，必须经过财元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，务副处长的审批，金额在金额在1010，000000元以上的用款申请，元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，币资金支付手续，及时登记及时登记现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账以及以及收入支出等的登记工作；收入支出等的登记工作；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续

9、、金复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。X X公司内部控制有何缺陷公司内部控制有何缺陷Audit加强现金库存限额的管理加强现金库存限额的管理不属于现金开支范围的一律通过银行办理转账。不属于现金开支范围的一律通过银行办理转账。银行存款要专人核对，每月至少核对一次银行存款要专人核对，每月至少核对一次 最新的最新的企业内部控制具体规范企业内部控制具体规范指出：指出：单位应当定期和不定期的进行现金盘点。单位应当定期和不定期的进行现金盘点。货币资金内部控制 -现金与银行存款管理出纳人员不得同时从事银行出纳人员不得

10、同时从事银行对账单的获取、银行存款余对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。额调节表的编制等工作。Audit 货币资金内部控制 -票据及有关印章的管理Audit所有支票预先连续编号，空白支票应存放在安全处所有支票预先连续编号，空白支票应存放在安全处每项支票支出必须经过审批并签发每项支票支出必须经过审批并签发每项支票支出必须有经核准的发票或其他凭证作为每项支票支出必须有经核准的发票或其他凭证作为 书面证据书面证据在支票上要写收款人和金额在支票上要写收款人和金额有文字或数字更改的支票有文字或数字更改的支票,必须加盖必须加盖“作废作废”戳记戳记所有签发的支票，应及时记入银行存款日记账所有签发的

11、支票，应及时记入银行存款日记账严禁一人保管支付款项所需的全部印章严禁一人保管支付款项所需的全部印章 货币资金内部控制 -票据及有关印章的管理Audit上海某建筑装饰工程有限公司在上海某建筑装饰工程有限公司在19991999年年1 1月月2121日出具了一张收款人为上海沪闵木材市场的转日出具了一张收款人为上海沪闵木材市场的转账支票，票面金额为账支票，票面金额为805805元，但后来被他人涂元，但后来被他人涂改为改为6800068000元。银行工作人员没有发现支票涂元。银行工作人员没有发现支票涂改事项，对涂改后的支票予以兑现，造成公司改事项，对涂改后的支票予以兑现，造成公司巨额损失。巨额损失。案例

12、支票被涂改 805元成了68000元 货币资金内部控制 -票据及有关印章的管理Audit江西赣能股份有限公司江西赣能股份有限公司20012001年在工商银行江西省年在工商银行江西省分行昌北支行存款计人民币分行昌北支行存款计人民币21002100万元被人冒用公万元被人冒用公司印鉴全部盗走。公司认为虽然该案涉及到邢事司印鉴全部盗走。公司认为虽然该案涉及到邢事犯罪，但是存款行未能保障公司存款安全，对存犯罪，但是存款行未能保障公司存款安全，对存款被人冒用印鉴盗走存在过错，对此负有不可推款被人冒用印鉴盗走存在过错，对此负有不可推卸的责任，决定对工商银行江西省分行昌北支行卸的责任，决定对工商银行江西省分行

13、昌北支行提起民事诉讼。提起民事诉讼。案例冒用公司印鉴盗走2100万元巨款 货币资金内部控制 -票据及有关印章的管理Audit抽取并检查收款凭证抽取并检查收款凭证 （以销售和收款为主线）（以销售和收款为主线）抽取并检查付款凭证。抽取并检查付款凭证。（以采购和付款为主线）（以采购和付款为主线）控制测试抽取一定期间的库存现金、抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核银行存款日记账与总账核对。对。抽取一定期间的银行存款抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核按月正确编制并经复核。检查外币资金的折算方法检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否是否符

14、合有关规定，是否与上年度一致。与上年度一致。Audit 审审 计计 目目 标标 财财 务务 报报 表表 认认 定定存在存在完整性完整性权利权利和义务和义务计价计价和分摊和分摊列报列报A.A.确定库存现金在资产负确定库存现金在资产负债表日是否存在债表日是否存在,是否是否为被审计单位所拥有。为被审计单位所拥有。B.B.确定特定期间内发生的确定特定期间内发生的现金收支业务是否记录现金收支业务是否记录完毕。完毕。C.C.确定库存现金余额是否确定库存现金余额是否正确。正确。D.D.确定库存现金在财务报确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。表上的披露是否恰当。库存现金审计目标Audit 核对库存现金日记

15、账与总账的余额核对库存现金日记账与总账的余额是否相符是否相符 监盘库存现金监盘库存现金 抽查大额现金收支抽查大额现金收支 检查现金收支的正确截止检查现金收支的正确截止 库存现金实质性程序Audit 库存现金监盘(重点)监盘含义监盘含义出纳盘出纳盘点点CPA监督监督盘点并抽查盘点并抽查账面有的货币资金是否存在账面有的货币资金是否存在 监盘目标监盘目标收到而没有存到银行的收到而没有存到银行的 监盘范围监盘范围突击性的盘点突击性的盘点 监盘方式监盘方式上午上班前或下午下班时上午上班前或下午下班时 监盘时间监盘时间Audit在进行现金盘点前，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险应由出纳员

16、将现金集中起来存入保险柜。柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。应同时进行盘点。审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现

17、金日记账日期是否相符或接近。否相符或接近。由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。金结余额。监盘过程Audit盘点保险柜的现金实存数，同时盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制由注册会计师编制“库存库存现金监盘表现金监盘表”（格式参见表（格式参见表17-2），分币种、面值列示盘），分币种、面值列示盘点金额。点金额。将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整，如无法查明原

18、因，应要求被审计单位按管理位做出调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。权限批准后做出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在原始凭证，应在“库存现金监盘表库存现金监盘表”中注明或做出必要的中注明或做出必要的调整。调整。监盘过程Audit资产负债表日后进行盘点时，应调整至资资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；产负债表日的金额；库存现金监盘 Audit审审 计计 目目 标标 财财 务务 报报 表表 认认 定定存在存在完整性完整性权利权利和义务和义务计价计价和分摊和分摊列报列报A.A.

19、确定银行存款在资产负确定银行存款在资产负债表日是否存在债表日是否存在,是否是否为被审计单位所拥有。为被审计单位所拥有。B.B.确定特定期间内发生的确定特定期间内发生的银行存款收支业务是否银行存款收支业务是否记录完毕。记录完毕。C.C.确定银行存款余额是否确定银行存款余额是否正确。正确。D.D.确定银行存款在财务报确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。表上的披露是否恰当。银行存款审计目标Audit 核对银行存款日记账与总账的余额核对银行存款日记账与总账的余额是否相符是否相符 银行存款实质性分析程序银行存款实质性分析程序取得并检查银行存款余额调节表取得并检查银行存款余额调节表函证银行存款余额函证

20、银行存款余额检查定期或限定用途的存款检查定期或限定用途的存款银行存款实质性程序Audit银行存款实质性分析程序计算定期存款占银行存款的比例计算定期存款占银行存款的比例,了解被审了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况。全性，检查高额利差的入账情况。计算存放于非银行金融机构的存款占银行计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。存款的比例，分析这些资金的安全性。Audit余额调节表涉及四种未达账项余额调节表涉及四种未达账项企业编制资

21、产负债表时货币资金所包含的银行存企业编制资产负债表时货币资金所包含的银行存款应以哪个数为准？款应以哪个数为准？检查银行存款余额调节表企业编表时根据银行存款日记企业编表时根据银行存款日记账余额填列账余额填列,审计时按照调节审计时按照调节后余额进行调整后余额进行调整.Audit 数字计算与核对数字计算与核对验算调节表的数字计算的正确性（验算调节表的数字计算的正确性（P312P312）。）。对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人列示未提现支

22、票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。姓名或单位。追查截止日期银行对账单上的在途存款、并在追查截止日期银行对账单上的在途存款、并在银行账户调节表上注明存款日期。银行账户调节表上注明存款日期。检查银行存款余额调节表Audit 数字计算与核对数字计算与核对追查截止日期银行对账单已收，企业未收的款追查截止日期银行对账单已收，企业未收的款项性质及款项来源。项性质及款项来源。追查截止日期银行对账单已付，企业未付的款追查截止日期银行对账单已付，企业未付的款项性质及款项来源。项性质及款项来源。检查银行存款余额调节表Audit 函证银行存款注意名称注意名称：是：是银行询证函银行询证函，不是银行存款询证函，不

23、是银行存款询证函 各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起收到询证函之日起1010个工作日内，根据函证的具个工作日内，根据函证的具体要求及时回函。体要求及时回函。不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债入账的银行借款和未披露的或有负债 注册会计师应注册会计师应向向被审计单位在本年存过款的被审计单位在本年存过款的所有所有银行发函银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，其中包括

24、企业存款账户已结清的银行 Audit注册会计师应确定结束日签发的最后一张支票注册会计师应确定结束日签发的最后一张支票的顺序号码，并查询在此号码之前所有签发的的顺序号码，并查询在此号码之前所有签发的支票是否均已交付被审计单位的有关客户。支票是否均已交付被审计单位的有关客户。检查银行存款截止日期Audit 案例 -国航挖出大蛀虫国航挖出大蛀虫 原副科长涉嫌贪污人民币原副科长涉嫌贪污人民币2500多万元多万元新华网新华网20012001年年1010月月1212日报道，日报道，原国航财务处成本二科副原国航财务处成本二科副科长杨宁涉嫌依法贪污公款人民币科长杨宁涉嫌依法贪污公款人民币25002500多万元

25、的特大贪多万元的特大贪污、挪用公款案污、挪用公款案已经检察机关侦查终结。目前此案已进已经检察机关侦查终结。目前此案已进入审查起诉阶段。据检察机关介绍，入审查起诉阶段。据检察机关介绍，19961996年年7 7月月1414日，中日，中国国际航空公司纪委开始调查杨宁私自挪用国航处理废国国际航空公司纪委开始调查杨宁私自挪用国航处理废旧飞机器材款购置富康轿车一事，并要求他接受审查。旧飞机器材款购置富康轿车一事，并要求他接受审查。然而杨宁自此以后不见踪影。国航纪委以杨宁涉嫌侵吞然而杨宁自此以后不见踪影。国航纪委以杨宁涉嫌侵吞公款公款7.57.5万元向北京市朝阳区人民检察院报案。朝阳区检万元向北京市朝阳区

26、人民检察院报案。朝阳区检察院反贪局经过进一步调查，认为杨宁涉嫌贪污巨款，察院反贪局经过进一步调查，认为杨宁涉嫌贪污巨款，于于19971997年年1 1月立案侦查，同时追捕已经外逃的杨宁。月立案侦查，同时追捕已经外逃的杨宁。Audit 案例 -国航挖出大蛀虫国航挖出大蛀虫 原副科长涉嫌贪污人民币原副科长涉嫌贪污人民币2500多万元多万元公贪部门经过对杨宁经手的全部账目进行清查，发现公贪部门经过对杨宁经手的全部账目进行清查，发现从从19931993年年1010月中旬到月中旬到1212月下旬月下旬，短短两个多月时间内，杨，短短两个多月时间内，杨宁在收取他人好处后，先后宁在收取他人好处后，先后8 8次

27、次从国航账上支出从国航账上支出14001400万元万元公款给他人。公款给他人。年底结账时，狡猾的杨宁又用国航购置航年底结账时，狡猾的杨宁又用国航购置航空器材的发票冲抵亏空。当他发现发票金额比亏空多出空器材的发票冲抵亏空。当他发现发票金额比亏空多出691691万元后，再次实施巨款经杨宁之手流出国航账户。承万元后，再次实施巨款经杨宁之手流出国航账户。承办人发现，杨宁还办人发现，杨宁还利用职务之便私自以国航机务处航材利用职务之便私自以国航机务处航材科名义在天津某银行开设账户，科名义在天津某银行开设账户，存入存入490490万元，帮助其同万元，帮助其同学开展高息揽存业务，并收取好处费。学开展高息揽存业

28、务，并收取好处费。杨宁作案杨宁作案6 6年来，年来，累计涉嫌依法贪污公款达累计涉嫌依法贪污公款达25002500余万元，挪用余万元，挪用200200万元。万元。Audit国航没有在职务上设置贪污的障碍，业务上没有任何牵制。国航对银行账户管理不严格国航对单位的财务公章使用管理不严格 案例分析案例分析Audit1 1、办理货币资金支付业务的程序是（、办理货币资金支付业务的程序是（）A A、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核B B、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付C C、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付、

29、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付D D、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批单选题单选题Audit1、B单选题单选题Audit2 2、下列各项中属于银行存款的控制测试程序的是（、下列各项中属于银行存款的控制测试程序的是（）A A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B B、检查银行存款收支的截止是否正确、检查银行存款收支的截止是否正确C C、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致否与上年度一致D D、函证银行存款余额、函证银

30、行存款余额单选题单选题Audit2、C单选题单选题Audit3 3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）A A、无需再向该银行函证、无需再向该银行函证B B、仍需向该银行函证、仍需向该银行函证C C、可根据实际需要，确定是否向该银行函证、可根据实际需要，确定是否向该银行函证D D、可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函、可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证证单选题单选题Audit3、B单选题单选题Audit4 4、注册会计师监盘

31、库存现金时，被审计单位必须的人员、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须的人员是（是（）A A、会计主管人员和内部审计人员、会计主管人员和内部审计人员B B、现金出纳员和银行出纳员、现金出纳员和银行出纳员C C、现金出纳员和内部审计人员、现金出纳员和内部审计人员D D、出纳员和会计主管人员、出纳员和会计主管人员单选题单选题Audit4 4、D D单选题单选题Audit5 5、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是（该是（）A A、存款账户已经结清的银行、存款账户已经结清的银行B B、存款账户尚未结清的银行、存款账户尚未结清的银行C

32、C、本年度的所有开户银行、本年度的所有开户银行D D、有其他货币资金存款的银行、有其他货币资金存款的银行单选题单选题Audit5 5、C C单选题单选题Audit6 6、银行存款截止测试的关键是（、银行存款截止测试的关键是（）A A、审查被审年度各月的银行存款余额调节表、审查被审年度各月的银行存款余额调节表B B、确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票、确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码的号码C C、审查被审年度各月的银行对账单、审查被审年度各月的银行对账单D D、确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务、确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务单选题单选题A

33、udit6 6、B B单选题单选题Audit7 7、监督盘点库存现金时，对抵充库存现金的借条及未提、监督盘点库存现金时，对抵充库存现金的借条及未提现支票，注册会计师应（现支票，注册会计师应（）A A、通知被审计单位及时入账、通知被审计单位及时入账B B、将其作为审计差异，并记录于、将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表审计差异调整表”C C、在、在“库存现金盘点表库存现金盘点表”中注明或作必要调整中注明或作必要调整D D、要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示、要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示单选题单选题Audit7 7、C C单选题单选题Audit|1 1、针对针对A公司以下与

34、货币资金相关的内部控制，公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册注册会计师应提出改进建议的有（）。会计师应提出改进建议的有（）。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额

35、核对相符的银行存款账户，无须编制银行余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表存款余额调节表多选题多选题Audit1 1、正确答案正确答案BD答案解析答案解析选项选项B中出纳人员不得兼任稽核、会计档案中出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；选项选项D,仍然需要编制银行存款余额调节表。仍然需要编制银行存款余额调节表。多选题多选题Audit|2 2、F注册会计师拟对注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（）。以下审计程序

36、中，属于实质性程序的有（）。A.检查银行预留印鉴的保管情况检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额为记账本位币金额多选题多选题Audit2 2、正确答案正确答案BD答案解析答案解析选项选项AC属于控制测试的程序。属于控制测试的程序。多选题多选题Audit|3 3、A公司编制的公司编制的

37、2011年年12月末银行存款余额调节表显示存月末银行存款余额调节表显示存在在120 000元的未达账项，其中包括元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付公司已付而银行未付的材料采购款的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。A.检查检查2012年年1月份的银行对账单月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续手续C.就就2011年年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证月末银行存款余额向银行

38、寄发银行询证函函D.向相关的原材料供应商寄发询证函向相关的原材料供应商寄发询证函多选题多选题Audit3、正确答案正确答案ABD答案解析答案解析由于在由于在12月末供应商尚未办理转账，所以月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。月末的银行存款余额是无效的。多选题多选题Audit|4、F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。做法中，正确的有（）。A.以以A公司的名义寄发银行询证函公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所

39、公司所有银行存款账户实施函证程序有银行存款账户实施函证程序C.由由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师检查后直接发出并回收检查后直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的认定银行存款余额是正确的多选题多选题Audit|4、正确答案正确答案AC答案解析答案解析银行询证函回函结果表明没有差异，银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额就是正确的。不能认定银行存款余额就是正确的。多选题多选题Audit|5、按照内部控制的要求，出纳人员不得兼管（、按照内部控制的要

40、求，出纳人员不得兼管（）|A、开具现金收据工作、开具现金收据工作|B、债权、债务账薄的登记工作、债权、债务账薄的登记工作|C、会计档案保管、会计档案保管|D、收入、支出、费用账薄的登记工作、收入、支出、费用账薄的登记工作|E、银行存款日记账的记录、银行存款日记账的记录多选题多选题Audit|5、BCD多选题多选题Audit|1、库存现金的监督盘点一般不能在资产负债表、库存现金的监督盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。（库存现金的实际库存数。（）|2、银行存款的函证一般采用否定式函证。（、银行存款的函证

41、一般采用否定式函证。（）|3、除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银、除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。（度也是货币资金内部控制的要点。（）判断题判断题Audit|1、库存现金的监督盘点一般不能在资产负债表、库存现金的监督盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。（库存现金的实际库存数。（F）|2、银行存款的函证一般采用否定式函证。（、银行存款的函证一般采用否定式函证。（F）|3、除了岗位分

42、离和授权批准制度外，现金和银、除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。（度也是货币资金内部控制的要点。（T）判断题判断题Audit 在对在对G G公司公司20072007年度会计报表进行审计时，年度会计报表进行审计时，M M注册注册会计师负责审计货币资金项目。会计师负责审计货币资金项目。G G公司在总部和营公司在总部和营业部设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，业部设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M M注册注册会计师在监盘前一天通知会计师在监盘前一天通知G G公司会计主管人员做好公司会

43、计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，结出现金日记账余额；然后，M M注册会计师当场盘注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金库存现金盘点表盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。，并在签字后形成审计工作底稿。

44、简答题简答题Audit|（1）提前通知）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。注册会计师应当实施突击性的检查。|（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对监盘后的库存现金实施封存。若不能同时监盘，则应对监盘后的库存现金实施封存。|监盘时间应在上午上班前或下午下班后。监盘时间应在上午上班前或下午下班后。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的

45、做法不当。盘公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。由注册会计师监盘。|（5）盘点表签字人员不当：应由公司相关人员和注册会）盘点表签字人员不当：应由公司相关人员和注册会计师共同签字。计师共同签字。简答题简答题AuditThanks a lotAudit此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢