专项附加扣除和扣缴申报操作指引.ppt

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1、专项附加扣除和扣缴申报专项附加扣除和扣缴申报操作指引操作指引目 录01相关政相关政策介策介绍02专项附加税附加税扣除扣除办法法03操作操作办法法04预扣扣预缴01相关政策介相关政策介绍相关政策介相关政策介绍新税法二十一条，所得项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等九个项目。所列举的这四个项目称为综合所得。相关政策介相关政策介绍税法十一条：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。相关政策介相关政策介绍第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人

2、的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。相关政策介相关政策介绍第六条本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。相关政策介相关政策介绍综上，享受专项附加扣除政策的对象是指年度综合所得收入总额减除六万元以及专项扣除（社保、公积金积金）后大于0的纳税人。（根据新的条

3、例，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。）。02专项附加扣除附加扣除办法法专项附加扣除附加扣除办法法子女教育子女教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除元的标准定额扣除。子女：二十九条：本办法所称子女，是指婚生子女、本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人。父母之外的其他人担任担任未成年人未成年人的的监

4、护人监护人的，比照本办法规定执行。的，比照本办法规定执行。子女在年满子女在年满3 周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习均可扣除；学习均可扣除；子女就读于小学、初中，或者接受高中阶段教育（包子女就读于小学、初中，或者接受高中阶段教育（包括普通高中、中等职业教育、技工教育括普通高中、中等职业教育、技工教育)；子女接受高等教育（包括大学专科、大学本科、硕士子女接受高等教育（包括大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育 专项附加扣除附加扣除

5、办法法子女教育子女教育专项附加扣除附加扣除办法法子女教育子女教育起止时间备查资料学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料专项附加扣除附加扣除办法法子女教育子女教育一方100%扣除双方各50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更专项附加扣除附加扣除办法法子女教育子女教育例：小张有二孩，大宝教育支出由男方扣除，也可双方

6、各50%，也可由女方扣除.同样，小宝教育支出可双方各50%，也可约定其中一方扣除。专项附加扣除办法继续教育纳税人接受学历（学位）继续教育的，在接受教育期间每年均可扣除，享受扣除的时间最长不超过48 个月；纳税人取得技能人员职业资格继续教育或者专业技术人员职业资格继续教育相关证书的，在取得证书当年扣除。专项附加扣除办法继续教育享受条件标准方式（1）学历（学位）继续教育）学历（学位）继续教育（2）技能人员）技能人员职业资格继续教育职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目

7、录为准。公布的国家职业资格目录为准。学历（学位）继续教育学历（学位）继续教育：每月每月400元；元；职业资格继续教育：职业资格继续教育：3600元元/年年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科例外：如果子女已就业，且正在接受本科及及以以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。扣除。专项附加扣除办法继续教育例：纳税人小张和小李是夫妻，有三个例：纳税人小张和小李是夫妻，有三个子女：子女：2019年大女儿是大学在职博士年大女儿是大学在职博士研究生，同时取得研究生，同时取得CP

8、A证书；二女儿证书；二女儿就读某大学本科三年级。儿子大学毕业就读某大学本科三年级。儿子大学毕业后参加会计工作，但因所学专业与实际后参加会计工作，但因所学专业与实际工作不对口，参加了会计本科的教育。工作不对口，参加了会计本科的教育。专项附加扣除办法继续教育1.大女儿已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历大女儿已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育，取得的教育，取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，2019年，年，A可以享受可以享受4800元（元（400*12个月）的学历教育扣除个月）的学历教育扣除3600元的职业资格教育扣

9、除；元的职业资格教育扣除；2.二女儿还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项二女儿还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣除，扣除方式可由一方按目中扣除，扣除方式可由一方按1000元元/月扣，也可以双方各按月扣，也可以双方各按500/月扣除。月扣除。3、儿子已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以由、儿子已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由儿子本人选择按照继续教父母选择按照子女教育扣除，也可以由儿子本人选择按照继续教育扣除。育扣除。专项附加扣除附加扣除办法法住房住房贷款利息款利息 纳税人或其配偶通过商业银行贷款、公积金贷款购买中

10、国境内住房，适用首套住房贷款利率的，在还款期间可按照规定金额标准，由纳税人或其配偶中的一方扣除，最长扣除期限为20 年。纳税人发生的住房贷款是否属于首套住房贷款，可以向贷款银行查询确定。专项附加扣除附加扣除办法法住房住房贷款利息款利息 纳税人及其配偶只能享受一次首套住房贷款利息扣除，且纳税人已经申请享受此项扣除的，不能同时享受住房租金扣除。纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照规定金额标准扣除；或者由夫妻双方分别按照规定金额标准的50%对各自发生的住房贷款利息支出扣除。专项附加扣除附加扣除办法法住房住房贷款利息款利息例：纳税人小张和小李是夫妻。小

11、张在婚前购买例：纳税人小张和小李是夫妻。小张在婚前购买商品房一套，贷款期限商品房一套，贷款期限10年，每年支付利息年，每年支付利息0.8万元，小李在婚前购买商品房一套，贷款期限万元，小李在婚前购买商品房一套，贷款期限20年，每年支付利息年，每年支付利息1.5万元。两人婚前购买的住万元。两人婚前购买的住房均符合首套贷款利率要求。房均符合首套贷款利率要求。下列哪些是正确的做法？下列哪些是正确的做法？专项附加扣除附加扣除办法法住房住房贷款利息款利息1、因小张的综合所得较高，经商定，小李所购房屋贷款利息、因小张的综合所得较高，经商定，小李所购房屋贷款利息支出选择由小张按支出选择由小张按1000元元/月

12、扣除。月扣除。错误，只能由贷款人扣除。错误，只能由贷款人扣除。2、小张年扣除、小张年扣除4000元，小李年扣除元，小李年扣除7500元。元。错误，小张与小李可按规定标准的各错误，小张与小李可按规定标准的各50%扣除。扣除。3、选择由小李全年扣除、选择由小李全年扣除1.5万元，小张不扣。万元，小张不扣。错误。扣除额每月错误。扣除额每月1000元。元。4、选择由小张全年扣除、选择由小张全年扣除0.8万元，小李不扣。万元，小李不扣。错误：小张可按按规定标准每月错误：小张可按按规定标准每月1000元扣除。元扣除。专项附加扣除附加扣除办法法住房住房贷款利息款利息留存资料：贷款合同贷款还款支出凭证专项附加

13、扣除附加扣除办法法住房租金纳税人及其配偶在主要工作地均无房而发生的租金支出，可以对应主要工作地适用的分档，按照相应金额标准由承租住房的一方扣：1.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，按照第一档标准扣除；2.除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100 万的城市，按照第二档标准扣除；3.市辖区户籍人口不超过100 万（含）的城市，按照第三档标准扣除。纳税人已经申请享受住房租金扣除的，不能同时享受住房贷款利息扣除。专项附加扣除附加扣除办法法住房租金纳税人及其配偶在主要工作地均无房而发生的租金支出，可以对应主要工作地适用的分档，按照相应金额标准由承租住房的一方扣：1.直辖

14、市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，按照第一档标准扣除；2.除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100 万的城市，按照第二档标准扣除；3.市辖区户籍人口不超过100 万（含）的城市，按照第三档标准扣除。纳税人已经申请享受住房租金扣除的，不能同时享受住房贷款利息扣除。专项附加扣除附加扣除办法法住房租金纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴

15、的税务机关所在城市。专项附加扣除附加扣除办法法住房租金夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。（不相同的，可分别按规定标准扣除）住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。专项附加扣除办法住房租金起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租金专项附加扣除附加扣除办法法住房租金例例：纳纳税税人人A和和a是是夫夫妻妻，共共同同在在常常州州购购买买商商品品房房一一套套，贷贷款款期期限限30年年

16、，目目前前还还在在还还款款期期。A被被单单位位调调到到溧溧阳阳工工作作，A自自行行在在单单位附近租房，租金位附近租房，租金1000元每月。元每月。享受条件标准方式被赡养人年满被赡养人年满60周岁（含）周岁（含）被赡养人被赡养人父母（生父母、继父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月纳税人为独生子女：每月2000元元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元

17、。元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变专项附加扣除附加扣除办法法赡养老人养老人专项附加扣除附加扣除办法法赡养老人养老人起止时间备查资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人专项附加扣除附加扣除办法法赡养老人养老人小张因父母均不在世，其配偶为独女，没有工作，岳父小张因父母均不在世，其配偶为独女，没有工作，岳父母需由小张夫妇赡养，小张是否可享受赡养老人

18、支出专母需由小张夫妇赡养，小张是否可享受赡养老人支出专项附加扣除项附加扣除？答：不可以。答：不可以。暂行办法暂行办法第二十三条规定：第二十三条规定：“本办法本办法所称被赡养人是指年满所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去岁的父母，以及子女均已去世的年满世的年满60岁的祖父母、外祖父母。岁的祖父母、外祖父母。”专项附加扣除附加扣除办法法大病医大病医疗费纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除纳 税 人 及 其配 偶、未 成 年 子 女发 生 的 医药 费 用 支 出，按 规 定 分 别 计 算 扣 除 额。专项附加扣除

19、附加扣除办法法综合合规定定个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关的信息。专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。专项附加扣除附加扣除办法法综合合规定定扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税

20、务机关，税务机关应当及时处理。03专项附加扣除政策操作附加扣除政策操作办法法获 取取填填 写写提提 交交计算算扣扣缴1234纸质模板模板远程程办税端税端APP端端远程程办税端税端WEB端端电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法个人所得税个人所得税扣扣缴客客户端端专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法获取取纸质表格表格纸质表格表格获取纸质表格的途径也有三种：第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。第二，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。第三，可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。专项附加扣除

21、政策的操作方法附加扣除政策的操作方法提交提交纸质表格表格纸质表格表格填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法获取取电子模板子模板电子模板子模板信息表格电子模板的获取渠道：1.单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2.税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理：电子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法提交提交电子模板子模板电子模板子模板把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在

22、次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法获取取电子模板子模板电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写表格模板填写表格模板纸质表格模板表格模板电子表格模板子表格模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板电子表格模板子表格模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板

23、专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法填写填写电子模板子模板专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法获取取远程程办税端税端远程程办税端税端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&各省电子局网站。专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法APP端填写端填写远程程办税端税端APP端端以子女教育为例04预扣预缴谢 谢！结束结束