日常办税常见问题及涉税风险提示.ppt

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1、日常办税常见问题及涉税风险提示 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 基本情况介绍 网站：宁波市北仑区（开发区）国家税务局网站：宁波市北仑区（开发区）国家税务局http:/ 国家税务总局关于国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（2011年第年第50号）号）n5、已抵扣未按期申报发票、已抵扣未按期申报发票国家税务国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告（关问

2、题的公告（2011年第年第78号）号）申申报报征征收收n（一）申报方式：（一）申报方式：n网络申报网络申报市局网上办税服务厅已实现增值税小规模及市局网上办税服务厅已实现增值税小规模及企业所得税季报的免费在线申报企业所得税季报的免费在线申报n上门申报上门申报增值税一般纳税人的增值税申报需要软件申增值税一般纳税人的增值税申报需要软件申报或者报或者U盘申报盘申报n（二）申报期限（二）申报期限n增值税增值税:每月每月15日前，遇节假日顺延日前，遇节假日顺延n所得税：每年所得税：每年5月月31日前。日前。申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人1）一般纳税人每月月初）一般纳税人每月月初15日前

3、必须进行抄报税。日前必须进行抄报税。2）收到增值税专用发票该认证时不要忘记认证，会计人员月底务必问老板有）收到增值税专用发票该认证时不要忘记认证，会计人员月底务必问老板有没有发票要认证，避免发票忘记认证导致只有销项税额没有进项税额而产生没有发票要认证，避免发票忘记认证导致只有销项税额没有进项税额而产生欠税。欠税。3）申报时，要下载抄报税数据，尤其是普通发票数据不要忘记填录（需要手）申报时，要下载抄报税数据，尤其是普通发票数据不要忘记填录（需要手工填写），增值税专用发票认证数据不要忘记下载，其他抵扣凭证信息如运工填写），增值税专用发票认证数据不要忘记下载，其他抵扣凭证信息如运输发票、海关完税证等

4、抵扣凭证信息要手工录入、仔细核对。点击申报前必输发票、海关完税证等抵扣凭证信息要手工录入、仔细核对。点击申报前必须仔细核对主表、附表准确，确保留抵税额或应纳税额的准确性。如发现问须仔细核对主表、附表准确，确保留抵税额或应纳税额的准确性。如发现问题可以致电题可以致电86780999查询。查询。4）进出口企业在填报销售额时生产型、商贸型不要搞错，生产型企业填第）进出口企业在填报销售额时生产型、商贸型不要搞错，生产型企业填第7栏免、抵、退办法出口货物销售额，商贸型企业填第栏免、抵、退办法出口货物销售额，商贸型企业填第8栏免税货物及劳务销售栏免税货物及劳务销售额。额。申报征收申报征收n增值税一般纳税人

5、增值税一般纳税人5 5）涉及自查补税的处理：）涉及自查补税的处理：增值税一般纳税人经评估调整销售收入、销项税、进项税转出已补增值税的，增值税一般纳税人经评估调整销售收入、销项税、进项税转出已补增值税的，次月应上门申报时应注意：次月应上门申报时应注意：该笔销售额并入当期销售额，根据收入性质分别填列在申报主表该笔销售额并入当期销售额，根据收入性质分别填列在申报主表第第2 2、3 3、5 5栏次栏次“应税货物销售额应税货物销售额”，“应税劳务销售额应税劳务销售额”或或“按简易征收办按简易征收办法征税货物销售额法征税货物销售额”。涉及进项税转出补税的，还应将实际转出的进项税额填列在申报表主表第涉及进项

6、税转出补税的，还应将实际转出的进项税额填列在申报表主表第1414栏次栏次“进项税转出进项税转出”，同时，根据转出性质分别填列在附表二的同时，根据转出性质分别填列在附表二的1414、1515、1616、1717、1818、2020、2121。申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人同时，在申报表主表第同时，在申报表主表第1616栏次栏次“按适用率计算的纳税检查应补缴税额按适用率计算的纳税检查应补缴税额”填列填列纳税问题自查报告列明并入库的税额。纳税问题自查报告列明并入库的税额。如属滞后销售需要开具发票的，应当月开具发票，并将该笔开具销售额并入如属滞后销售需要开具发票的，应当月开具发票，

7、并将该笔开具销售额并入当期开票销售额，填列在附表当期开票销售额，填列在附表第第1 1、3 3栏次进行申报；栏次进行申报；如不需要开具发票的，将该笔销售并入当月未开票销售额，如不需要开具发票的，将该笔销售并入当月未开票销售额，填列在附表填列在附表第第4 4栏次栏次“未开具发票未开具发票”进行申报。进行申报。主表主表3737栏为本期入库查补税额，栏为本期入库查补税额，3838栏为期末未缴查补税额。栏为期末未缴查补税额。申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人6）涉及销售自己使用过的固定资产、旧货、旧机动车的处理：）涉及销售自己使用过的固定资产、旧货、旧机动车的处理：符合简易征收条件的，先

8、进行税收优惠备案，符合简易征收条件的，先进行税收优惠备案，（携带资料：买进、卖出发票原件、复印件，记账凭证复印件，累计折旧明（携带资料：买进、卖出发票原件、复印件，记账凭证复印件，累计折旧明细账，申请报告，公章），细账，申请报告，公章），再纳税申报，主表第再纳税申报，主表第5行填列销售额，行填列销售额，21行填列应纳税额（第行填列应纳税额（第5行行*4%），），23行填列减征额（第行填列减征额（第5行行*2%）风险提醒：卖出行为发生后（发票开出）次月征收期内要完成申报，避免逾风险提醒：卖出行为发生后（发票开出）次月征收期内要完成申报，避免逾期产生滞纳金，因此销售行为发生后要及时办理。期产生滞纳

9、金，因此销售行为发生后要及时办理。申报征收申报征收n增值税一般纳税人增值税一般纳税人7）涉及增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的处理）涉及增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的处理一般纳税人一般纳税人2011年年12月月1日后初次购买增值税税控系统专用设备的费用及技术日后初次购买增值税税控系统专用设备的费用及技术维护费，维护费，可凭发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。可凭发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。该事项不用到大厅备案，申报时，增值税一般纳税人将抵减金额填入主表该事项不用到大厅备案，申报时，增值税一般纳税人将抵减金额填入主表23

10、栏，栏，应纳税额减征额，且不得大于应纳税额减征额，且不得大于19栏与栏与21栏之和，本期不足抵减的部分结转下栏之和，本期不足抵减的部分结转下期继续抵减。期继续抵减。例如：本期有留抵税额，那么例如：本期有留抵税额，那么400元的技术维护费本期不能填报抵减，元的技术维护费本期不能填报抵减，待以后有应纳税额再填报抵减。待以后有应纳税额再填报抵减。申报征收申报征收n增值税小规模纳税人及个体工商户增值税小规模纳税人及个体工商户1）要求：每月按时、据实申报）要求：每月按时、据实申报2）风险提醒：）风险提醒：小规模纳税人、个体工商户有到窗口代开发票的，虽然发票代开前小规模纳税人、个体工商户有到窗口代开发票的

11、，虽然发票代开前已经预缴税款，但在次月申报时仍需要将该笔代开发票的销售收入已经预缴税款，但在次月申报时仍需要将该笔代开发票的销售收入一并申报，原缴税款会作为预缴税款抵减，不会重复征税，但必须要申报，一并申报，原缴税款会作为预缴税款抵减，不会重复征税，但必须要申报，申报金额为不含税金额。申报金额为不含税金额。申报征收申报征收n企业所得税申报企业所得税申报一、季报一、季报跨地区经营总分支机构应严格依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管跨地区经营总分支机构应严格依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法规定执行，总机构申报后需要将汇总纳税分支机构企业所得税理暂行办法规定执行，总机构申报后需要将

12、汇总纳税分支机构企业所得税分配表分配表、财务报表上报主管税务机关分支机构需要严格依据分配表分配的、财务报表上报主管税务机关分支机构需要严格依据分配表分配的税额申报。税额申报。二、年报二、年报1)资产损失税前列支要申报（依据企业资产损失所得税税前扣除管理办法资产损失税前列支要申报（依据企业资产损失所得税税前扣除管理办法分为清单申报、专项申报分为清单申报、专项申报2)注意报表间的勾稽关系、逻辑关系注意报表间的勾稽关系、逻辑关系申报征收申报征收n企业所得税申报企业所得税申报l2012年起，小型微利企业优惠应纳税所得额提高至年起，小型微利企业优惠应纳税所得额提高至6万元万元l常见问题如下：常见问题如下

13、：l年报的附表年报的附表3的工资薪金支出帐载金额不到一个人工资支出的工资薪金支出帐载金额不到一个人工资支出l年报的附表年报的附表3第第23行第行第2列（福利费支出）列（福利费支出）第第22行第行第2列（工资薪金支出）列（工资薪金支出）*14%l年报的附表年报的附表3第第25行第行第2列（工会经费支出）列（工会经费支出）第第22行第行第2列（工资薪金支出）列（工资薪金支出）*%l年报的附表年报的附表3教育经费支出一般不大于工资薪金支出的教育经费支出一般不大于工资薪金支出的2.5%l年报的附表年报的附表3业务招待费支出业务招待费支出*60%超过了附表超过了附表1(1)的销售（营业）收入合计的销售（

14、营业）收入合计*5申报征收申报征收n企业所得税申报企业所得税申报l年报的本年实际弥补以前年度亏损大于上年度可弥补余额年报的本年实际弥补以前年度亏损大于上年度可弥补余额l年报的附表年报的附表5中第中第47行（行业）与国民经济行业不一致行（行业）与国民经济行业不一致l不符合小型微利条件，但年报的附表五第不符合小型微利条件，但年报的附表五第34行有数据，或小型微利减免超行有数据，或小型微利减免超标标。l年报的附表五第年报的附表五第45行（企业从业人数）、第行（企业从业人数）、第46行（资产总额）、第行（资产总额）、第47行行（所属行业）不得为空（所属行业）不得为空l年报的附表五优惠项目未备案年报的附

15、表五优惠项目未备案企业备案资料企业备案资料其他方面其他方面n退税办理退税办理1）受理资料种类）受理资料种类退（抵）税申请审批表；退（抵）税申请审批表；银行税单复印件（盖公章）；银行税单复印件（盖公章）；单位退税申请报告（盖公章）；单位退税申请报告（盖公章）；所得税年报（所得税）所得税年报（所得税）2）办理时限：）办理时限：15个工作日个工作日3）注意事项）注意事项退税表格必须一式三份，并要求填写规范，有经办人、法人签字，有退税理退税表格必须一式三份，并要求填写规范，有经办人、法人签字，有退税理由。由。个体及小规模纳税人误申报多缴税款的，一般先补充申报形成多缴，个体及小规模纳税人误申报多缴税款的

16、，一般先补充申报形成多缴，再办理退税。再办理退税。其他方面其他方面n开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票购货方申请购货方申请l开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择购买方申请已抵扣）开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择购买方申请已抵扣）l申请单电子数据拷入申请单电子数据拷入U盘盘l需要冲红发票的复印件需要冲红发票的复印件l购买方出具的退货合同或协议折扣折让协议购买方出具的退货合同或协议折扣折让协议其他方面其他方面n开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票销货方申请销货方申请1）销售方申请，因开票有误购买方拒收）销售方申请，因开票有误购买方拒收红字增值税专用

17、发票申请单加盖申请单位公章（选择销售方申请，因开票有红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章（选择销售方申请，因开票有误购买方拒收）误购买方拒收）l申请单电子数据拷入申请单电子数据拷入U盘盘l需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件l购买方出具的情况说明购买方出具的情况说明其他方面其他方面n开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票销货方申请销货方申请2）销售方申请，开票有误等原因尚未交付）销售方申请，开票有误等原因尚未交付l开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章开具红字增值税专用发票申请单加盖申请单位公章l申请单电子数据拷入申请单电子数据拷

18、入U盘盘l需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件需要冲红发票的抵扣联和发票联的原件和复印件l销货方出具的情况说明销货方出具的情况说明其他方面其他方面n一般纳税人资格认定一般纳税人资格认定政策依据：增值税一般纳税人资格认定管理办法政策依据：增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令国家税务总局令22号号申请一般纳税人：申请一般纳税人：1）税务登记证副本；）税务登记证副本；2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

19、复印件；4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；印件；5）国家税务总局规定的其他有关资料。）国家税务总局规定的其他有关资料。其他方面其他方面n一般纳税人资格认定一般纳税人资格认定特别提醒：特别提醒：小规模纳税人或个体在小规模纳税人或个体在连续不超过连续不超过12个月个月的经营期内累计应征增值税销售的经营期内累计应征增值税销售额超过小规模纳税人认定标准的，必须申请办理一般纳税人认定手续。逾期额超过小规模纳税人认定标准的，必须申请办理一般纳税人认定手续。逾期未认定的，将依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使未认定的，将依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。用增值税专用发票。