自考高级财务会计.doc

《自考高级财务会计.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《自考高级财务会计.doc（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、自考高级财务会计第一章 外币会计单选加多选对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量的基本尺度的货币称为记账本位币在会计核算上，外币是指记账本位币以外的货币计量单位依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化以非记账本位币进行的收付业务属于外币交易有以非记账本位币进行的收付业务、以非货币本位币进行的结算业务、外币报表折算属于外币业务直接标价法的特点是本国货币数随汇率高低而变化按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率称为远期汇率汇率按

2、外汇经营形势的不同，可分为银行挂牌汇率、外汇市场汇率根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、外币折算汇兑损益对外币交易采用“单一交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该调整该交易发生日的账户在两项交易观点下，外币业务按记账单位本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于他们交易发生日的汇率对外币交易的会计处理方法，有两种不同的观点，我国采用的是两项交易观点根据我国外币交易会计的核算原则，要求采用即期汇率和即期近似汇率。折算记账本位币金额企业有外币交易业务时，在期末对外币账户的余额进行调整时采用的汇率是期末市场汇率按我国外币交

3、易会计核算原则，各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币金额“汇兑损益”账户属于损益类账户根据我国会计准则的规定，企业实际收到的货币投资额在折算为记账本位币时所选用的汇率是即期汇率在外币交易套期保值业务中，买入或卖出远期外汇，在合同期内因汇率变动发生的外币折算收益或损失，借记或贷记汇兑损益账户外币报表折算的主要方法有流动与非流动项目法、货币与非货币性项目法、现行汇率法、时态法在外币会计报表折算业务中，可用于选择的折算标准有记账日的历史汇率、编制日的现行汇率、编表期内的平均汇率采用货币性与非货币性项目法折算这算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有存货项目、实收资本项目流动

4、与非流动项目法下的存货、现行汇率法下的固定资产、事态法下的按现行市价计价的存货、时态法下的长期借款，采用现行汇率折算现金、无形资产是属于非货币性资产性质的项目时态法要求现金应收和应付项目（包括流动的与非流动的）按资产负债表编制日当日现行汇率换算采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有按成本计价的存货项目、按成本计价的投资项目、固定资产项目外币报表折算差额会计处理方法有作为递延损益处理、作为当期损益处理按照现行会计制度的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中的列示方法是作为外币会计报表折算差额单独列示按照企业会计准则的规定外币财务报表折算差额应在资产负债表中所有者权益项

5、目下单独列示根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目应采用发生日即期汇率折算的是实收资本对境外经营的财务报表进行折算时，预收款项、交易性金融资产、持有至到期投资可用资产负债表日的即期汇率折算外币报表折算为人民币报表时，外币资产负债表中的“未分配利润”项目应当根据折算后的所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定名词解释外币与外汇：外币是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。国际货币基金组织规定定：外汇是货币行政当局，外汇是货币行政管理当局，以银行存款、财政部国库券、长短期债券等形式所抱有的在国际收支逆差时可以使用的债权。我国外汇管理规定：外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，包括可用于国

6、际支付的特殊债券、其他外币资产。外币交易：是指企业以非记账本位币进行的收付、结算等业务汇率：是指一国货币兑换成另一国时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格现行汇率法：是将列在资产负债表中的所有外币项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行货币（即期末汇率）进行折算，因而它是一种单一汇率法时态法：时态法要求现金收付应付项目（包括流动的与非流动的）按资产负债表编制日当时现行汇率核算，其他资产和负债则依其特性分别按现行汇率和历史汇率换算的一种外币会计报表折算方法简答题企业选择记账本位币的一般原则当企业业务收支以人民币以外的货币为主时，可以根据下列原则，选择其中一种货币作为记账本位币。但

7、是，编制对的财务报表应当折算为人民币1该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算2该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算3融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取的款项所使用的货币在确定记账本位币时，应综合考虑上述三种因素，有时三种因素影响产生的结果不同，则要以主要因素为准确定记账本位币简述汇率的直接标价法和间接标价法的特点直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值的大小与汇率的高低成反比。目前，世界上大多数国家汇率的标价采用直接法标价，我国也采用这一方法。间接标价法的特点是：本国货币数

8、固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成正比什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有那些？汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额给企业带来的收益或损失。对此又称“汇兑差额”根据汇兑损益产生的不同，可分为如下几种常见类型：1交易汇兑损益2兑换汇兑损益3调整外币汇兑损益4外币折算汇兑损益说明我过货币交易会计的核算原则我国企业外币交易的会计处理，采用两项交易观点的第一种方法，并遵循以下要求：1外币账户采用复式记账2采用即期汇率和即期近似汇率折算记账本位币金额3对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整

9、什么是即期汇率？什么是远期汇率？远期汇率有哪两种表示方法？即期汇率是指外汇买卖成交后第二个工作日应交割的远期汇率远期汇率是对于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率远期汇率的两种表示方法有两种：一是直接标明远期外汇的实际汇率 二是用生水、贴水和平价间接标明的远期汇率。什么是外币报表折算差额？外币报表折算差额应如何进行会计处理？外币报表折算差额是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算产生的差额。外币报表折算差额会计处理有两种方法：一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理企业境外经营财务报表折算的一般原则1资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期

10、汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算2利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相似的汇率折算3上述折算的所产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示4比较财务报表的折算比照上述规定处理第二章所得税会计对于所得税的性质，国际上存在的观点有收益分配观、费用观所得税会计发展得三个阶段是:所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期、所得税会计与财务会计逐步分离时期、所得税会计的产生和发展时期当税法发展到一定阶段后，对会计的反作用日趋明显，体现在存货发出的计价方法、

11、固定资产折旧方法的选择所得税会计研究的对象是会计收益与应税收益的差异目前我国所得税会计核算的方法是资产负债表债务法在所得税会计中，企业于产品销售当期计提保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除，属于时间性差异企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是资产负债表日所得税会计历经的主要核算方法包括应付税款法、以利润表为基础的纳税影响会计法、资产负债表债务法资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为暂时性差异企业的某台设备原值为100万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元，目前该设备尚有六成新，公允价值为45万元，该设备的计税基础是70万元根据我国会计准则的规定，产生

12、可抵扣暂时性差异的有资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为递延所得税负债当账面价值大于计税基础。资产和负债分别会产生的暂时性差异种类为应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异资产负债表中账面价值与其计税基础可能存在的资产项目有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、投资房地产、固定资产。属于固定资产产生的暂时性差异有因折旧不同产生的暂时性差异、因折旧年限不同产生的暂时性差异、因计提固定资产减值准备产生的暂时性差异在资产负债表债务法下，预计负债影响应纳税所得额在所得税会计中，与直接计入所有者权

13、益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记“资本公积”账户。对产生直接计入所有者权益的交易或事项的可抵扣暂时性差异，确认该可抵扣暂时性差异的递延所得税资产金额时，应贷记资本公积其他资本公积甲公司与2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25%，则甲公司的递延所得税负债余额应该是5万元基于谨慎性的会计信息质量要求，除所得税准则明确规定外，企业应当确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是：借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税

14、负债我国所得税会计准则规定不确认相应递延所得税负债的情况有商誉的初始确认、企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其他交易和事项不确认递延所得税负债的情况有：商誉的初始确认、企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其他交易事项、投资企业能控制转回时间且预计未来很可能不会收回的与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异依据我国所得税会计准则，利润表中的所得税费用包括递延所得税、当期应交所得税按税法规定，不得在税前抵扣的项目是对外投资成本根据税法，计算应纳税所得额时准予扣除的项目有：企业发生的在年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出、企业按照规定计算的固定资产折旧、企业按照

15、规定计算的无形资产摊销费用、企业使用或者销售存货按照规定计算的存货成本、企业转让资产的净值名词解释。时间性差异：是指由于税法和会计制度在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额纳税影响会计法：是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期的跨期分摊的办法资产负债表债务法：资产负债表债务法基于资产负债观。资产负债观认为，企业的权益是企业期末净资产比期初净资产的净增加额。用公式表示如下：收益=（期末资产-期末负债）-（期初资产-期初负债）资产的计税基础：是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按

16、照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。递延所得税负债：是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额递延所得税资产：是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额递延所得税：是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债期末应有金额与原以确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债当期发生额的综合结果简答。所得税会计与财务会计的主要差异是什么？1目标不同2计量所得的标准不同3核算依据不同简述资产负债表债务法下所得税会计的核算程序。资产负债表债务法下所

17、得税会计核算的一般程序为：1确定资产和负债的账面价值2确定资产和负债的计税基础3确定暂时性差异4计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额5计算当期应交所得税6确定利润表中的所得税费用不确认递延所得税资产的情况有哪些？1不属于企业合并的交易，且发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，同时该项交易中产生的资产，负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，则在交易或事项发生时，该可抵扣暂时性差异对于所得税的影响不确认相应的递延所得税资产2企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在不同时具备暂时性差异在可预见的未来很可能转回，以及未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额两个条件时，不确认相应的递延所得税资产3资产负债表日企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用来利用可抵扣亏损和税款抵减时，不应确认或全额确认递延所得税资产