外贸流通企业出口货物退(免)税的管理.doc

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1、第二十二章 外贸流通企业出口货物退（免）税的管理一、单项选择题1、外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票所注明的（ ）计算。A 进项金额和出口货物对应的退税率 B 销项金额和出口货物对应的退税率C 含税价款和出口货物对应的退税率 D离岸价款和出口货物对应的退税率2、实行出口退税电子化管理后，外贸企业应退税款的计算方法有两种：（ ）A 一是后进先出法，二是加权平均法。 B 一是单票对应法，二是移动平均法。C 一是单票对应法，二是加权平均法。 D 一是先进先出法，二是加权平均法。3、“单票对应法”就是对同一关联号下的出口数量、金额按商品代码进行加权平均，合理分配各出口占用的数量，

2、计算每笔出口货物的（ ）A 出口数量 B 退税率 C进项金额 D 应退税额4、对符合规定可以在申报退税时暂不附送出口收汇核销单的外贸流通企业，应在报关出口之日起（ ）内收齐并申报。 A 90天 B 180天 C 30天 D 120天5、远期收汇证明是经国家有关部门对超过（ ）以上的结汇期出口货物签发的，用于替代出口收汇核销单办理退税的证明 A 30天 B 180 C 90天 D 120天6、自（ ）起，对出口企业上一年度出口货物的退（免）税，主管其出口货物退（免）税的税务机关不再进行出口货物退（免）税清算。A 2006年1月1日 B 1998年9月1日C 2001年1月1日 D 2004年1月

3、1日7、外贸企业应在货物报关出口之日（报关单注明出口日期为准）起（ ）内，收齐除出口收汇核销单或代理出口货物证明以外的其他退税凭证申报退税，逾期不申报的，不再受理该笔出口货物的退税申报。 A 30日 B 180日 C 90日 D 120日8、从（ ）起，必须使用计算机开具专用缴款书，手工开票不得申报退税。 A 1998年1月1日 B 2005年1月1日 C 2003年1月1日 D 2000年9月1日9、对超过（ ）仍未收齐出口收汇核销单的已退税货物，应及时追回已退税款。 A 30天 B 90天 C 180天 D 120天10、进料加工贸易按进口料件的国内加工方式不同，可分为作价加工或( )加工

4、两种， A 来料 B 补偿贸易 C 受托 D 委托11、企业申报退税适用征收率不包括( ) A 5.2% B 6.8% C 4% D 3%12、退库是主管退税机关对企业申报的出口退税款，经审核、审批后，在上级国税机关下达的（ ）内，填开收入退还书，将税款退还给出口企业的过程。A 退税计划额度 B 出口计划C 贸易顺差 D 税收计划13、主管退税机关每月（ ）前将上月出具的代理出口货物证明电子信息上报国家税务总局。 A 10日 B 12日 C 15日 D 25日14、根据出口货物退（免）税管理办法规定，出口退税的审批必须由（ ）以上国家税务局负责。A 地市级 B 县级 C 省级 D 税务所15、

5、从小规模纳税人收购特许退税货物计算应退税额时的正确公式为：应退税额=普通发票所列含税购进金额（ ）退税率 A 购进数量 B 购进单价 C 1+征收率 D 1-征收率16、退税机关收到的电子申报数据与纸质资料数据不一致时，以( )数据为准。A 纸质资料 B 电子申报 C 企业 D 海关17、自2001年1月1日起，（ ）版增值税专用发票必须足额填开。 A 100万 B 10万 C 50万 D 1万18、出口货物因质量等原因发生退货退运时，外贸企业应先到（ ）办理出口货物出口收汇核销单注销手续，再持注销证明和原海关出具的报关单，向海关办理退运货物的报关手续。A 税务机关 B 银行 C 海关 D外汇

6、管理局 19、加工企业凭（ ）向主管征税机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。 A 报关单 B 出口商品清单C 合同 D 来料加工贸易免税证明20、生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，在次月进行纳税申报时应保证纳税申报表中的免抵退税出口货物销售额与企业的出口货物( )明细账一致。A 购进成本 B 外销收入C 外销成本 D 进货总额21、实行电子化管理的外贸企业，经人工对审、计算机审核、领导审批后，由系统生成或手工填开收入退还书，加盖“出口退税专用章”，送（ ）办理税款退还手续。 A 当地税务机关 B海关 C 银行 D 外汇管理局22、审核完成的企业申报数

7、据转入历史库，将审核结果提交退税审批环节，不可再进行修改，并在相应的外部信息中加入该信息已被使用的标志及（ ）。 A 有效期限 B 责任人签名 C 审核时间 D 修改人签名23、凡审核中产生的疑点，不管采取何种处理方法，均应保留完整的疑点处理记录，以备检查。同时，对于不同级别的疑点，可由不同级别的负责人进行（ ），并保留相关记录。 A 修改 B 复核 C 全权处理 D 退回24、外贸流通企业计算机审核是指（ ）对外贸流通企业申报的退税电子数据，根据退税认定信息和增值税专用发票、专用税票、出口报关单、代理出口货物证明等电子信息进行的综合电子审核。A 主管退税机关 B 海关 C 外汇管理局 D 外

8、经贸局25、自2006年1月1日起，对出口企业上一年度出口货物的退（免）税，主管其出口货物退（免）税的税务机关（ ）出口货物退（免）税清算。A 不再进行 B 按50%进行C 并入本年 D 六个月后进行26、 “海关已对进口料件的实征增值税税额”是指海关完税凭证上注明的增值税税额，出口企业不得将“进料加工”贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期（ ）的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。A 销项税额 B 外销收入C 进项税额 D 进项成本27、外贸企业办理退税申报的程序是：退税单证录入、（ ）、退税机关预审、企业调整数据、生成正式申报数据、办理

9、正式申报。A 审查出口计划 B生成申报数据软盘C 核实购进数量 D 核实申报数据28、自1997年1月1日起，凡使用（ ）版发票的企业，一律使用防伪系统开具专用发票；A 百万元 B 十万元 C 一万元 D 五十万元29、自2000年1月1日起，取消使用十万元手写版专用发票，凡一次开具销售额在十万元以上的，均须通过（ ）开具。A 海关 B防伪税控系统 C 计算机 D 国家外汇管理局30、“销售进口料件金额”是指外贸企业销售进口料件的（ ）上注明的金额。A复出口货物清单 B 出口报关单C 海关完税凭证 D增值税专用发票31、“复出口货物退税率”是指进口料件的复出口货物退税率。如进口料件的征税税率小

10、于或等于复出口货物退税率，按复出口货物（ ）的计算抵扣。A 退税率 B 17% C 征税率 D 13%32、外贸企业申报出口退税时必须提供出口货物报关单、（ ） 出口货物外销发票、增值税专用发票等凭证。A、货物出口合同书 B、货物出口运保单C、出口收汇核销单 D、收购货物的付款凭证33、外贸企业出口货物应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的（ ）为计税依据A、销项金额 B、价税合计 C、进销差价 D、进项金额二、多选题1、电子申报是指经主管退税机关批准的外贸企业通过（ ）等形式办理出口退税申报的方式。A 计算机网络 B 电话线路C 特快专递 D 磁介质2、人工审核的基本内容为： （ ）A 货

11、物范围的审核 B 计税依据的审核 C 出口货物退税率的审核 D 出口货物退税额的审核 E 退税单证录入正确性审核3、货物出口后，外贸企业持以下凭证向主管退税机关办理来料加工免税核销手续（ ）A 来料加工出口货物报关单 B 出口收汇核销单C 进、出口合同 D 出口商品检疫检验证明E 海关已核销的来料加工登记手册。4、外贸企业应持以下资料向主管退税机关申请办理出口商品退运已补税证明（ ）A 出口货物报关单（出口退税联）； B 出口收汇核销单（出口退税联）；C 出口发票； D 主管退税机关要求提供的其他资料。5、外贸企业开展进料加工贸易复出口业务，在向海关申请进口料件免税之前，必须持国家商务部门和海

12、关颁发的（ ）送主管退税机关审核签章。主管退税机关逐笔登记并留存一份备查。A 加工贸易业务批准证 B 进口料件申请备案清单C 出口制成品及对应进口料件消耗备案清单 D 进料加工登记手册，6、办理代理出口货物证明时需要以下附送资料： （ ）A 代理出口协议 B进料加工登记手册，C 受托方结汇的，需提供“出口收汇核销单” D 出口货物报关单E 主管退税机关要求提供的其他资料7、对有下列情况的申报，应退回企业重新办理或进行出口货物税收情况的函调处理（ ）A 申报表字迹不清及错误较多的 B 项目未填列齐全的C 商品代码填写有误 D 逻辑关系不符E 其他不符合要求的8、县(区)国税局税政科(股)要在每月

13、（ ）前审核完毕当月企业申报的免抵退税卷宗，（ ）前统计相关数据并向市(州)国税局上报报表。 A 1日 B 17日 C 18日 D 31日9、外贸企业申报出口退税时必须提供（ ）等凭证。A、出口货物报关单 B、出口收汇核销单C. 增值税专用发票 D、出口货物外销发票三、计算题：1、某进出口公司2002年3月进货及申报出口退税（多票进货对应多票出口）情况如下：进货明细：商品码 商品名称 数量 单价 计税金额 退税率 男大衣 120件 600元 96000元 17% 男大衣 360件 400元 元 17% 男大衣 120件 500元 60000元 17%出口明细商品码 商品名称 出口数量 男大衣

14、200件 男大衣 400件要求：根据上述资料，计算本企业应退税款。2、某进出口公司2002年3月退税进货及退税申报情况如下：进货明细：商品码 商品名称 数量 单价 计税金额 退税率 男大衣 120件 600元 96000元 17% 男大衣 360件 400元 元 17% 男大衣 120件 80元 60000元 17%出口明细商品码 商品名称 出口数量 男大衣 120件 男大衣 360件要求：（1）根据上述资料，试用加权平均法计算该企业3月份应退税款。（2）计算剩余可退税额。3、2002年5月，某进出口公司购进粮食白酒20吨，工厂销售额元，当月全部出口，退税凭证齐全。要求：计算应退消费税税额（粮

15、食白酒定额税率为0.5元/500克，比例税率为25%）4、某进出口公司2002年5月份从某工艺品厂（小规模纳税人）购进木制工艺品10000件，普通发票注明的单价为120元，金额为元。要求：计算该企业出口木制工艺品的应退税额。5、某进出口公司2002年5月份，从某县供销社（小规模纳税人）收购木制工艺品出口，数量10000件，单价115元，税务机关代开的增值税专用发票注明金额元，征收率为4%，税额46000元，退税单证齐全。要求：计算该业务应退税额。6、2002年5月，某进出口公司购进加饭酒600吨，当月全部出口，退税凭证齐全，要求：计算应退消费税税额（加饭酒消费税单位税额为240元/吨）7、某进

16、出口公司2002年9月委托某轮胎厂加工轮胎13000套，单位加工费40元，共支付加工费元，取得“税收（出口货物专用）缴款书”注明的同类应税消费品单位销售价格90元，计税金额元，法定税率为10%。该批货物收回后当月全部出口。要求：计算该批货物消费税应退税额8、某进出口公司购进一批化妆品并全部出口，购进单价100元，数量10000只，退税凭证齐全。该化妆品的消费税税率为30%。要求：计算该批化妆品的应退消费税税额9、某进出口公司2002年3月发生以下业务：3月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价格126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元，取得海关完税凭证。3月5日，该公司

17、以作价加工的方式销售玉米给某柠檬酸厂加工无水柠檬酸出口，开具销售玉米的增值税专用发票，销售金额1100万元，税额143万元。次日，向主管退税机关申请开具进料加工贸易申报表。3月20日，收回该批玉米加工的无水柠檬酸，工厂开具无水柠檬酸的增值税专用发票，销售金额1500万元，同时，按6.8%的征收率开具“税收（出口货物专用）缴款书”。3月25日，加工收回的无水柠檬酸全部报关出口（外汇牌价为8.26元人民币/美元，玉米增值税征税率为13%，无水柠檬酸出口退税率为17%）。要求： （1）分析适用税率和抵扣情况（2）计算上述业务应退税额。答案： 一、单项选择题1、A 2、C 3、D 4、B 5、B 6、

18、A 7、C 8、D 9、C 10、D 11、D 12、A，13、B14、A 15、C 16、A 17、B 18、D 19、D 20、B 21、A 22、C 23、B 24、A 25、A 26、C 27、B 28、A 29、B 30、D 31、C 32、C 33、D二、多项选择；1、ABD 2、ABCDE 3、ABCE 4、ABCD 5、ABCD 6、ACDE 7、ABCDE 8、BC 9、ABCD三、计算题1、 关联号内加权平均单价=关联号内相同商品码的各笔进货金额关联号内相同商品码的各笔进货数量=（96000+60000）（120+360+120）= 500（元）3月应退税额= 出口数量合计

19、数关联号内加权平均单价适用退税率 =60050017%=51000（元）2、（1）平均单价=（96000+60000）（120+360+120）=500（元）应退税额=48050017%=40800（元）（2）剩余进货数量=（120+360+120）-480=120（件）剩余进货金额=（96000+60000）-480500=60000（元）或者：（600-480）500=60000（元）剩余可退税额=6000017%=10200（元）或者：12050017%=10200（元）3、应退消费税税额=（202000500）5000.5+25%=400000.5+25%=（元）4、 不含税价格=（1

20、+6%）=（元）应退税额=6%=67925（元）5、分析：本例的重点是确定退税率。木制工艺品属农产品以外的产品，其退税率应为6%，而不是该产品的征收率4%。应退税额=6%=69000（元）6、应退消费税额=600240=（元）7、应退消费税税额=10%=（元）8、应退消费税税额=1000010030%=（元）9、（1）分析：作价销售进口料件因向主管退税机关开具了进料加工贸易申报表，故销售料件的增值税专用注明的税款不计征入库，而在计算复出口货物退税时予以扣除。本例中，玉米的征税率小于复出口货物无水柠檬酸的退税率，在计算“销售进口料件应抵扣税额”时，“复出口货物退税率”应适用玉米的征税税率，而不能使用无水柠檬酸的退税率。海关对进口玉米的已征增值税，参与“销售进口料件应抵扣税额”计算，不得作为进项税额抵扣。（2）销售进口料件应抵扣税额110013%-20123（万元）应退税额150017%-123132（万元）