《基础会计》学习指导(七).doc

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1、第十一章 企业主要经济业务的核算（上）一资金筹集业务的核算：借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料等） 贷：实收资本（短期借款、长期借款等）二生产准备业务的核算： 企业外购材料的采购成本包括：1买价。2外购运杂费。3运输途中的合理损耗。4入库前的挑选整理费。5税金及其他。业务核算：1借：材料采购（在途物资、原材料等） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付帐款、应付票据、预付帐款等）2借：原材料 贷：材料采购 3借：应付帐款（应付票据、预付帐款等） 贷：银行存款注意事项：预付货款不多的企业，可以不设“预付帐款”，通过“应付帐款”帐户核算。三产品生产业务的核算： 企业产品的制造成本包

2、括：1直接材料2直接人工3制造费用业务核算：1借：生产成本 贷：原材料（应付职工薪酬等）2 借：制造费用（管理费用等） 贷：原材料（应付职工薪酬、累计折旧等）3 借：生产成本 贷：制造费用4 借：库存商品 贷：生产成本5 借：应付职工薪酬 贷：现金（银行存款等） 注意事项：1企业发生的固定资产日常修理费等后续支出计入管理费用。2应付职工薪酬核算内容包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。3应付职工薪

3、酬根据职工提供服务的受益对象不同，作相应的会计处理：应由产品生产、提供劳务人员负担的职工薪酬，计入生产成本；生产单位管理人员（车间、分厂）的薪酬，计入制造费用；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本。4计提的职工福利费主要用于：困难补助等职工福利方面的支出。5“制造费用”帐户，用于核算和监督生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产而发生 的各项间接费用。包括生产单位管理人员的应付职工薪酬、生产单位固定资产的折旧费、机物油料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费等。四产品销售业务的核算： 企业产品的销售成本即产品制造成本（生产成本）。 业务核算：1借：银

4、行存款（应收帐款、应收票据、预收帐款等） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2 借：主营业务成本 贷：库存商品3 借：银行存款 贷：应收帐款（预收帐款、应收票据）4 借：销售费用 贷：银行存款（现金等）5 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税（消费税、营业费、应交教育费附加等） 6借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 注意事项：1“营业税金及附加”帐户用于核算和监督企业从事经营活动应负担的消费税、营业费、城建税和教育费附加等税金及附加。2预收货款不多的企业可以不设置“预收帐款”帐户，通过“应收帐款”帐户核算。五财务成果业务的核算：财务成果包括：营业利润、利润总额和

5、净利润。计算公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用业务核算：1借：财务费用 贷：应付利息2借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润3借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用4借：利润分配提取法定盈余公积（应付利润） 提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积（应付股利） 法定公益金5

6、借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 注意事项：1三项期间费用的核算：销售费用：用来核算和监督企业在销售过程中发生的各项费用。如：包装费、运输费、装卸费、广告费以及企业专设销售机构的经费等。 财务费用：用来核算和监督企业为筹集资金而发生的各项费用。包括：利息收、支，汇兑损益以及金融机构的相关手续费等。 管理费用：用来核算和监督企业（公司）行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括：行政管理部门人员的薪酬、折旧费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、房产税、技术转让费、无形资产摊销、坏帐损失等。2 营业外收入：用来核算企业发生的各项营业外收入。包括：非流动资产处置利得、非货

7、币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 3营业外支出：用来核算企业发生的各项营业外支出。包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 4本年利润：用来核算和监督企业年度内实现的净利润或发生的亏损总额。本帐户年内各月末贷方余额，表示企业当年期初至本期累计实现的净利润；借方余额，表示企业当年期初至本期累计发生的亏损总额。年度终了，本帐户余额结转入“利润分配”帐户，结转后无余额。 5利润分配：用来核算和监督企业利润分配情况。贷方平时一般无发生额，年末贷方余额表示为历年来未分配利润，借方余额表示为历年来未弥补亏损。 October 5, 2007