财政学复习纲要.doc

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1、财政学复习纲要一、 财政理论：1、 政府干预市场：市场失灵（1）市场失灵：市场资源配置功能不是万能的，市场机制也具有本身固有的的缺陷。（2）帕累托最优：在市场机制的作用下，达到资源的有效配置状态，也就是达到帕累托最优状态（Pareto Optimality）A、收入分配B、经济稳定2、 政府干预市场的理由和借口（市场失灵的6个主要表现）1）公共产品2）外部效应（externalities）3）规模报酬递增：自然垄断4）风险和不确定性（信息不对称）5）社会分配不公（收入分配）6）宏观经济总量失衡3、非帕累托最优：（1）、公共品（考试大题的考点）A、定义：public goods，或称公共物品、公

2、共品等：财政学的核心理论。萨缪尔森（1954）：“公共产品是一个人的消费不影响其他人消费的产品”B、公共产品的4种特性：a非排他性（non-excludability）：某个个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量或质量（受益的非排他性）b非竞争性（non-rivalness）：消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零（消费的非竞争性）a与b是公共产品的核心特征（非排他性和非竞争性是区别公共产品与私人产品的两个主要标志）c不可分割性（non-divisibility）：公共产品是向整个

3、社会共同提供的，而不能将其分割成若干部分，分别归个人或集团消费，如国防、安全、秩序等。依据受益范围的大小，可将公共产品区分为全国性或地区性的公共产品（效应的不可分割性）d非盈利性：提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化c与d是公共产品前两个特征的延伸主要联系点：与高等教育和医保关联出大题。（2) 、外部性4、 公共财政的特征：（1）、公共性（2）、非盈利性（3）、法治性5、财政的职能：（1）财政职能：是指财政在一定经济模式下所固有的职责和功能。（以下为多选题的考点）A、资源配置职能：提供公共产品调节资源在国民经济各部门之间的配置，以形成合理的产业结构：调整投资结构：直接

4、投资；利用财政税收和投资政策引导企业投资方向改变现有企业的生产方向：采取有利于竞争和对不同产业区别对待的税收政策促进要素市场的建设和发展，推动生产要素的合理流动B、收入分配职能（在后面的洛仑兹曲线处还有更为详细的论述）通过税收对高收入者进行调节：如个人所得税、社会保障税、财产税等都有此作用。通过转移支出，如社会保障支出、救济支出、补贴等，改善低收入阶层居民、丧失劳动能力的居民及其子女的生活状况，提高或维持其实际收入与福利水平。完善社会福利制度：国家举办公共福利设施、社会服务等，提高广大社会公民生活质量。建立全国统一的劳动力市场，促进城乡之间和地区之间的人口流动，遏制城乡差距和地区差距的进一步扩

5、大。C、经济稳定职能：经济稳定包括三个方面的内容：（1）充分就业；（2）物价稳定；（3）国际收支平衡通过财政预算政策进行调节社会总需求社会总供给，实行预算盈余政策社会总供给社会总需求，实行赤字财政政策社会总供给社会总需求，实行预算收支平衡通过制度性的安排，发挥“财政内在稳定器”的作用政府收入方面，实行累进的所得税制在政府支出方面，主要体现在社会救济支出（2）、财政诸职能之间的矛盾与协调A、财政三职能的一致性互为条件，相互促进资源配置职能是各职能的前提，调节收入分配关系职能则是优化资源配置的继续，经济的稳定增长既是前两种职能的结果，同时又进一步构成实现前两种职能的前提条件B、财政三职能的矛盾性（

6、3）、公平与效率A、综合地观察财政各职能的矛盾与协调，最终归结为公平与效率的冲突与权衡公平和效率是评价一切经济活动的两个基本准则，也是考查财政职能的实现对社会经济生活 B、产生影响的两个基本准则 公平与效率有内在统一性 公平与效率的矛盾性 对经济不发达国家而言，应该效率优先，兼顾公平二、 公共支出理论：1、衡量公共支出的规模：财政收入和财政支出的绝对数。通常用2个相对指标表示，即财政收入占GDP（或GNP）的比重和财政支出占GDP（或GNP）的比重。2、公共支出的总趋势：（名词解释考点）A、瓦格纳法则：随着人均国民收入的增长，公共支出必然以比生产增长更快的速度增长。（同时，现代工业的发展引起社

7、会进步的要求，社会进步导致国家活动的增长，也就导致公共支出的增长。）B、替代效应理论（即阶段梯度增长理论）：公共支出的增长是由于：正常时期的内在原因；非正常时期（战时与自然灾害时期，增税使公共支出替代私人支出）的外在原因，形成公共支出的“梯状”发展趋势。Ps：成本效益分析法、最低费用选择法建议看一下课本（P65）3、 公共支出的分类：（名词解释考点）购买性支出：政府按等价交换原则购买商品和劳务，以便向公众提供各种公共产品的支出（直接表现为政府购买商品和服务活动，包括购买进行日常政务活动所需要的或用于国家投资所需要的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府个部门的投资拨款。）（与大

8、题有关在课本的P79教育性支出，是大题的考点一定要重点掌握）转移性支出：与购买性支出不同的是：财政付出了资金，却没有任何所得，直接表现为财政资金的无偿的、单方面的转移。（包括社会保障支出、财政补贴支出、税式支出、捐赠支出、债务利息支出）（与大题有关在课本的P111社会保障支出(特别是医保的部分），是大题的考点一定要重点掌握）关键把握功能和性质4、 社会保障的核心：社会保险三、 税收理论：1、 税收：税收就是一国政府为了实现其职能的需要，凭借其政治权力，按照法律的规定，无偿的征收实物或者货币以取得财政收入和干预国民收入分配的一种规范形式。税收制度：简称“税制”，是国家征收税款的各种法律、法规和办

9、法以及税收管理体制的总称。（名词解释考点）2、 税收的公平：横向公平：具有相同的纳税能力的人应缴纳相同的税。纵向公平：税收能力不同的人，负担的税负则不应相同。纳税能力越强的人，其承担的税负应越重。3、 税收的负担及其影响因素：社会经济发展水平国家宏观经济政策税收的征收管理能力4、 税收分类：（1） 、直接税与间接税直接税：以归属于私人（为私人占有或所有）的所得和财产为课税对象，主要内容：各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。间接税：是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。主要有：关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税

10、等税种。（2） 、价内税和价外税价内税：税金包含在商品价值或价格之内的税。是依税收与价格的组成关系对税收进行的分类。价外税：税款不包含在商品价格内的税。是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。（3） 中央与地方税参考P197（4） 税收主客体：商品税：也称为流转税，有增值税、消费税、营业税、关税所得税：企业所得税、个人所得税、农业税财产税：有财产税、遗产税、赠与税。如：房产税、契税资源税 ：有资源税、土地使用税行为税：屠宰税、筵席税、城市维护建设睡5、 三种增值税：生产型、收入型、消费型2008年增值税转型：由生产型增值税转到消费型增值税购买固定资产的折旧可以扣除在计税范围外。6、 增值税

11、的计算：增值税税率：纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。增值税的计算公式：公式为：应纳税额=销项税额-

12、进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额税率=应纳销项税额纳税人的分类：一般纳税人：年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。（生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。） 小规模纳税人：年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准

13、后经申请被批准后可以成为一般纳税人。 对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。 小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。 7、 消费税的税目及其计算：消费税税目税率表税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%

14、10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（

15、含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%8、营业税的征税范围（P208）交通运输业 3%；建筑业 3%；金融保险业 5%；邮电通信业 3%；文化体育业 3%；娱乐业 5%-20%；服务业 5%；转让无形资产 5%；销售不动产 5%9、 企业所得税的计算：直接法应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损间接法应纳税

16、所得额会计利润+纳税调整增加额纳税调整减少额应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率现在所有内外资企业统一企业所得税额为25%10、 个人所得税：（计算题考点）速算法：应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 适用税率- 速算扣除数 扣除标准2000元/月(2008年3月1日起至今) 应纳税所得额 - 扣除标准 级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16

17、,375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16,375元至31,375元的部分2513756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分3033757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分3563758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分40103759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515375原理法（请参照高中数学课本）四、 财政管理：1、公共预算：又叫国家(政府）预算，是指经过法定程序审批通过的政府年度财政收支计划（或具有

18、法律效力的政府年度财政收支计划）基本特征:法定性、精细性、完整性、时效性、公开性形式分类:零基预算与增量预算单式预算与复式预算单位预算、本级预算、总预算零基预算：零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基渐进2、 财政体制：内涵：即财政管理体制，指决定中央政府与地方政府的经济职能及财政收支划分的根本制度。公共产品的不同：政府提供的公共产品的受益面是有地域限制的。公共产品根据受益面可分为全国性公共产品

19、（全国范围内的居民都受益的产品，如国防）和地方性公共产品（在其受益地域范围内的居民受益，不在这个地域范围内的居民不受益，如市政基础设施）。地方公共产品又可分为：闭合性地方公共产品（地方公共产品的成本收益全部由该地居民承担和受益的商品）和开放性地方公共产品（成本收益溢出该辖区范围的商品，即具有外部性）。中央地方事权划分（P352 多选题考点）财政联邦制、分税制(名词解释考点)联邦制:是一种多中心的复合共和制 。联邦制国家实行分权制，其各构成单位政府，不同于单一制国家的地方政府，它们在国家中具有很高的、独立的地位。 (俄罗斯、加拿大、巴西、澳大利亚、苏丹都实行联邦制。亚洲第二大国家-我们的邻邦印度

20、，也是联邦制国家。 )单一制:单一制的特点是全国只有一个国家主权，一个宪法和一个中央政府。单一制国家实行授权制，其地方行政区是中央根据管理的需要划分建立的，地方享有的权力，不是本身固有的，是中央授予的，中央对地方享有完全的主权，对外由中央政府统一代表国家行使主权。(实行一级立法体制的国家，一般都是单一制的国家，如中国、日本、比利时、挪威等。)分税制：分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和分税制财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式（我国现行体制就是分税制P360）3、 公债：公债的定义：税收支出

21、满足不了财政支出的需要；政府的财政收入（非经常性收入）。政府按信用原则向国内外举借的债务。包括国债与地方债。公债的性质：公债是一种虚拟的借贷资本公债体现一定的分配关系，是一种延期的税收公债的作用（功能）P296：弥补财政赤字筹集建设资金调节经济运行公债发行价格的确定：P301合理公债规模的衡量：内债：确定合适的内债规模：根据用债需求（取决于政府预算差额、经济发展和宏观调控的需要）和发债可能性（国内承受力、公债偿还能力）确定建立合理的内债结构：合理的期限结构、合适的持有者结构、合适的公债利率水平与结构外债：确保适度的外债规模偿债率、经济债务率和出口债务率国内配套能力建立合适的外债结构外债的来源结

22、构：债务资金的地区、国别来源；机构来源外债的期限结构外债的币种结构外债的利率结构外债借入者结构4、 财政政策：财政政策的含义：政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及相应的措施。财政政策的功能：导向功能；协调功能；控制功能；稳定功能（反周期性和补偿性）三种财政政策：（名词解释考点）扩张性财政政策：是指通过财政分配活动来增加和刺激社会总需求紧缩性财政政策：是指通过财政的分配活动来减少和抑制总需求。中性的财政政策：通过财政收支的大体平衡，以保持社会总需求与总供给平衡的政策（补充考点：相机抉择：政府利用国家财力、根据当时的经济形势、有意识干预经济运行的行为。包括：汲水政策

23、和补偿政策汲水政策：对付经济波动的财政政策，是在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动恢复活力的政策。补偿政策：政府有意识地从当时经济状态的反方向调节景气变动幅度的财政政策，以达到稳定经济波动的目的。）财政政策和货币政策（P381）财政政策的乘数和挤出效应财政政策的乘数（乘数的推导参照宏观经济学第十三章第五节）政府购买乘数：Kg=dy/dg=1/(1-)税收乘数：Kt=dy/dt=-/(1-)政府转移支付乘数：Ktr=/(1-)预算平衡乘数：Kb=1其中=MPC边际消费倾向；1-=MPS边际储蓄倾向挤出效应：挤出效应（Crowding Out Effect）指一个相对平面的市场上，由于供

24、应、需求有新的增加，导致部分资金从原来的预支中挤出，而流入到新的商品中。 挤出效应：指政府支出增加所引起的私人消费或投资降低的效果。特别补充：1、 拉弗曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。含义：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。2、 洛仑兹曲线：P31洛伦兹曲线（Lorenz curv

25、e），也译为“劳伦兹曲线”。就是，在一个总体（国家、地区）内，以“最贫穷的人口计算起一直到最富有人口”的人口百分比对应各个人口百分比的收入百分比的点组成的曲线。图中横轴OH表示人口（按收入由低到高分组）的累积百分比，纵轴OM表示收入的累积百分比，弧线OL为洛伦兹曲线。 洛伦兹曲线的弯曲程度有重要意义。一般来讲，它反映了收入分配的不平等程度。弯曲程度越大，收入分配越不平等，反之亦然。特别是，如果所有收入都集中在一人手中，而其余人口均一无所获时，收入分配达到完全不平等，洛伦兹曲线成为折线OHL.另一方面，若任一人口百分比均等于其收入百分比，从而人口累计百分比等于收入累计百分比，则收入分配是完全平等的，洛伦兹曲线成为通过原点的45度线OL。 一般来说，一个国家的收入分配，既不是完全不平等，也不是完全平等，而是介于两者之间。相应的洛伦兹曲线，既不是折线OHL，也不是45度线OL,而是像图中这样向横轴突出的弧线OL，尽管突出的程度有所不同。推导：基尼系数：在全部居民收入中，用于进行不平均分配的那部分收入占总收入的百分比。是根据洛仑兹曲线得到的。基尼系数在：0-1之间，低于0.2表示收入绝对平均； 0.2-0.3表示比较平均；0.3-0.4表示相对合理；0.4-0.5表示收入差距较大；0.5以上表示收入差距悬殊。