国税主要税种及地税主要税种简介(帮助你全面认识税务).doc

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1、国税主要税种增值税 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 消费税 消费税是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税中央企业所得税 企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 广义的中央企业包括三类：一是由国务院国资委管理的企业，从经济作用上分为提供公共产品的，如军工、电信；提供自然垄断产品的，如石油；提供竞争性产品的，如一般工业、建筑、贸易。二是由银监会、保监会、证监会管理的企业，属于金融行业。三是由国务院其他部门或群众团体管理的企业，属于烟草、黄金、铁路客货运

2、、港口、机场、广播、电视、文化、出版等行业。车辆购置税 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。 铁道、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税 铁道、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税由国家税务局征收。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一税种。

3、中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税由国家税务局征收。 企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记企业的企业所得税2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记企业的企业所得税由国家税务局征收。 企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。地方和外资银行及非银行金融企业所得税 地方和外资银行及非银行金融企业所得税由国家税务

4、局征收。 出口产品退税 出口退税是指出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。 海洋石油企业所得税、资源税 海洋石油企业所得税、资源税由国家税务局征收。对储蓄存款利息所得征收的个人所得税利息税是个人所得税中的一个应税项目，与其他税种一样，对储蓄存款利息所得征收、停征或减免个人所得税(利息税)对经济具有一定的调节功能。 对证券交易征收的印花税 学会计论坛证券交易印花税， 是从普通印花税中发展而来的， 属于行为税类，根据一笔股票交易成交金额对卖方计征，基本税率为1。 中央税的滞补罚收入 中央税的滞补罚收入主要指中央税的滞纳金、补税、罚款。 按中央税、共享税附征

5、的教育费附加 按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）。 地税主要税种营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 企业所得税 企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人所得税 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。土地增值税 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、

6、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。城市维护建设税 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一税种。 车船税 车船税指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。城市房地产税 城市房地税是对属于中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业和外商的房屋、土地按照房价、地价或租价的房地产所有人或使用人

7、征收的一种税。城镇土地使用税 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应按规定缴纳土地使用税。 耕地占用税 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应按规定缴纳耕地占用税。契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 烟叶税在中华人民共和国境内收购烟叶（指晾晒烟叶、烤烟叶）的单位为烟叶税的纳税人，应当依法缴纳烟叶税。 印花税 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象

8、所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。 资源税 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采中华人民共和国资源税暂行条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。 地方税的滞补罚收入地方税的滞补罚收入主要指地方税的滞纳金、补税、罚款。 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税是指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。1991年4月16日国务院发布中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例，从1991年

9、起施行。自2000年1月1日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税。 按地方营业税附征的教育附加 一、概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 二、纳费人：凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 （简称纳费人），但暂不包括外商投资企业和外国企业。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。 三、征费范围 征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。 四、征收率 教育费附加的征收率为5。 五、费额计算 （一）计费依据： 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据。 （二）计算公式： 应纳教育费附加（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）5 六、征收管理 （一）纳费期限 纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。 （二）其他规定 1、教育费附加由地方税务局负责征收，也可委托国家税务局征收。 2、纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、 市人民政府规定。 3、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。