企业会计与所得税差异及调整考试课后作业全.doc
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1、编辑，查找，输入标题或关键字1. 企业发生的公益性捐赠支出超过当年会计利润（12 ）%的，超过部分进行调增处理。2. A企业有一生产设备，原值（与计税成本相同）50万元，预计净残值2万元，会计上采用平均年限法按6年进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。企业未进行缩短折旧年限税收优惠的备案。税法年折旧额为（4.8 ）万元3. A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期5年，该生产设备公允价值50.5万元，A公司每年支付租金14万元。租赁期满设备所有权交付A公司。该生产设备预计使用年限为8年，预计净残值为2.5万元，A公司对该设备采用直线法进行折旧，对未确认融资费用采用实际利率法
2、进行分摊。出租人内含利率为12，最低租赁付款额现值为50.5万元。所得税税率25。A执行新会计准则。租入固定资产的入账价值为（50.5）万元。4. 对于企业计提固定资产的实际年限低于税法规定的，在税法规定折旧年限内多计提折旧时作（调增 ）处理，少计提折旧时作（调减 ）处理。、5. 债权人取得股权的公允价值与债权（计税基础 ）之间的差额，作为债务重组损失。债务人支付股权的公允价值与应付债务（计税基础 ）之间的差额，作为债务重组所得。6. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物计算折旧的最低年限为（20 ）。7. 如果债务人确认的债务重组所得金额超过当年应纳税所得额（20% ）的，可分
3、5年分期计入应纳税所得。8. 债权人方收到无形资产偿债，会计上按应收债权（账面价值、）入账，所得税上应按无形资产的（公允价值 ）作为计税基础。9. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等计算折旧的最低年限为（5 ）。10. 企业发生业务招待费据实列入（销售费用 ）科目。11.债权人允许债务人以投资资产清偿债务，则换入投资资产计税成本应等于投资资产的公允价值+相关税费12.按照企业所得税法实施条例的规定，除国务院、财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过薪金总额（2.5% ）的部分准予扣除。13.A公司欠B公司应付账款40万元，A公司
4、以持有的长期股权投资清偿，股权投资账面余额为30万元（计税成本），公允价值为35万元，转让时发生相关税费为0.3万元。则A公司所得税申报时应做（调增）处理。14. 债权人允许债务人以低于债务账面价值现金偿债，则债务账面价值与偿还现金之间的差额在会计处理上应当计入（营业外支出）。15.企业会计制度规定捐赠支出计入营业外支出资本性支出 比较会计与税法关于收入确认条件时，在税法上不需要考虑的条件是（经济利益很可能流入企业16.债务人方以固定资产偿债会计上按（账面价值）转账，所得税上应视同转让财产处理。17.A公司2008年1月1日，与B公司签订一项购货合同，购买一需安装的大型设备，收到增值税发票，价
5、款900万元，增值税153万元，约定分5年每年末付款210.6万元。2008年1月1日收到设备并交付安装。2008年12月31日安装完工交付使用，共发生安装费47万元。假定A公司决定采用10作为折现率。假设该设备预计使用年限为10年，无残值，直线法折旧。假设税法规定折旧年限、预计净残值及折旧方法与会计规定一致。该企业未实行抵扣固定资产增值税。2008年度A企业的计税基础为1100万元18.A公司以库存商品甲换取B公司库存商品乙。A公司甲商品账面成本（计税成本）21万元，计税价格20万元。B公司乙商品账面成本（计税成本）18万元，计税价格20万元。A公司与B公司互开增值税专用发票。 A、B公司均
6、执行企业会计制度。则A公司计税成本为（20 ）万元。19.对企业会计上计提的产品质量保证（预计负债）不予扣除，所得税申报时作（调增，）处理，但对实际发生的产品质量保证支出准予扣除，所得税申报时作（调减 ）处理。20.企业发生损失的存货的计税基础与会计账面价值不一致时，企业应按（计税基础）向税务机关进行申请扣除，并按税务机关批准金额进行调整。 21债务人以存货资产清偿债务，应当将债务账面价值与存货公允价值和相关税费之和的差额计入营业外收入22.对当年核销的坏账和债务重组时结转的坏账，会计上记入“坏账准备”账户借方，填报所得税年度纳税申报表时，填入（本期转回额 ）23.企业会计准则规定企业不可以采
7、用后进先出法确定发出存货的实际成本。24同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方（所有者权益的账面价值 ）的份额。25.小企业会计制度规定，债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的份额之间的差额，确认为（资本公积）。26.长期股权投资权益法下，每个会计期末按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润的份额会计上确认的收益税法不予确认，作（调减 ）处理。27企业对按会计准则规定摊销“未确认融资费用”部分，作纳税调增处理，对按会计准则规定确认的固定资产成本小于按税法规定应确认的固定资产计税基础部分所影响的折旧额，作纳税调减处
8、理。1.会计准则和税法中，对工资的定义的界定是相同的。（错误）2.执行新企业会计准则的企业发生收到补价的非货币性资产交换，在不具有商业实质或虽具有商业实质但其公允价值不能可靠计量时，会计上需要确认换出资产的损益，与所得税规定不同，需进行纳税调整。（错误） 3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。（错误）4.新企业会计准则规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。（错误） 5.小企业会计制度规定，债务人以债务转为资本清偿债务的，债权人应将重组债权的公允价值作为受让的股权的入账价
9、值。错误6.企业外购的固定资产的计税基础除了包括购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出，还包括支付的增值税。错误（ ）7.采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。（正确）8.小企业会计制度规定，长期股权投资权益法核算时，股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。错误9.企业会计上计提的存货跌价准备，在计算企业所得税时应进行纳税调整，但对发生相反变化（转销）的存货跌价准备，应允许企业做相反调整。正确10.根据企业会计准则的规定，工会经费按照工资总额的百分之二提取。（错误）11.企业所得税法规定：企业外
10、购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。正确12会计制度中对固定资产采取加速折旧方法未附加限制条件，税法对采取加速折旧方法附加了限制条件，对于企业将不符合税法规定条件的固定资产采取了加速折旧方法的，应在所得税申报时进行调整。（正确）在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者作为租入资产的入账价值。（错误 ）13以使用过的固定资产（不动产除外）换取其他资产，如果公允价值不超过原价，免征增值税，超过原价，按5%计征增值税并减征50%。（错误）14企业发生的非公益性捐赠支出（含非广告性质的赞助支出
11、），不得税前扣除，所得税申报时作调增处理。（正确）15企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。（错误）16.融资租入的固定资产，租赁合同未约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。（错误）17对用于抵债等方面的存货做视同销售处理。（正确 ）18非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出不可以扣除。（错误）19企业发生的职工教育经费支出，如果有以前年度结转累计尚未扣除的，可用本年度不足工资薪金总额2.5
12、%的余额补扣以前年度的结转部分。正确20.企业在会计核算中扣除了的财产损失，如果不符合国务院财政、税务主管部门的规定，应当在年终所得税申报时调整当期应纳税所得额。正确21.养老保险费即基本养老保险。错误22.企业所得税法规定：企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。正确债务人以债务转为资本清偿债务的，对于债权人享有股权份额公允价值大于股权面值的资本溢价部分，要按比例征税。（错误）20.债务人以债务转为资本清偿债务的，对于债务账面价值大于债权人享有股权份额公允价值的部分确认为债务重组收益，需要征税。正确（ ）21.小企业会计制度说
13、明，小企业如发生非货币性交易，应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。（正确 ）22.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。（错误 ）23.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第 17号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入管理费用。（错误 ）24.对于修改其他债务条件下的债务重组，债权人未来应收金额包含或有应收金额。（错误）25.企业应当根据固定资
14、产的性质和消耗方式，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法 。正确 26.企业发生固定资产损失时，其会计账面价值与税法规定的计税基础不一致时，所得税申报应进行调整。（正确）27.企业对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。正确（ ）28企业所得税法实施条例规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。（正确 29对用于抵债等方面的存货结转的存货跌价准备已做调减处理，对其对应的资本公积部分另做调增处理。（正确）30税法规定，以存货资产清偿债务的，资产转让所得（或损失）及债务
15、重组利得的计算与会计处理完全一致，不需进行纳税调整。错误 会计准则体系中基本准则起到统驭作用会计准则体系中具体准则起到操作指引作用错误企业财务会计报告条例属于我国会计规范体系中的会计行政法规关于会计政策选择中引入研发费用资本化制度的说法错误的是所有的研发费用都计入当期损益企业会计确认、计量和报告的空间范围属于会计基本假设中的会计主体假设下列关于资产的特征的说法中，不正确的是（资产必须为企业所拥有）。财务会计概念框架的主要内容不包括（会计选择 ）。企业会计准则基本准则第四条规定将（投资者）作为企业财务会计报告的首要使用者。下列会计计量属性中，只能作为资产的计量，不能计量负债的是（可变现净值 ）。
16、财政部于2005年1月22日以财政部令第26号印发会计从业资格管理办法，其施行时间是（2005年3月1日 ）。会计档案管理岗位，在会计档案正式移交档案管理部门前，（属于会计岗位）。国际财务报告准则规定企业计提的固定资产等减值准备允许转回，计入当期损益。这和中国会计准则有关长期资产减值准备的转回的规定是一致的。（错误 ）目前的企业会计准则强调了资产负债表观的核心地位，限制企业的短期行为。（正确）会计规范性文件由国务院主管部门以部门文件形式印发。正确中国会计准则规定仅受国家控制但不存在其他关系的企业，不认定为关联方。（正确)基本准则不同于所有具体准则，两者并不处于同一层次，基本准则显然高于具体准则
17、，因为可用来指导、评估和发展具体准则。（正确）会计要素的确认与列示不属于基本准则的主要内容。错误财务报告使用者包括投资者和债权人。其中投资者是企业资本的主要提供者，也是财务报告的主要使用者。（错误）企业集团以及企业内独立核算的生产车间均是会计主体。正确利润反映的是收入减去费用的净额。（错误）在会计的确认、计量和报告过程中选择货币为基础进行计量正确。财务报表的附注就是对在会计报表中列示的重要项目所作的进一步解释或说明。（错误）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员可以兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（错误）持会计从业资格证书的人员离开会计工作岗位超过
18、6个月的，应当（填写注册登记表 ）。会计从业资格管理机构发现单位任用（聘用）未经注册、调转登记的人员从事会计工作的，应予以公告。（错误）用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，会计从业资格管理部门可以（撤销其会计从业资格 ）。会计从业资格管理机构工作人员可以将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。（错误）会计基础工作规范的章数和条数是（六章一百零一条 ）。国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合会计基础工作规范的规定。（正确）会计主管作为单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。（错误）总会计师是（主管本单位财
19、务会计工作的行政领导）。移交人员在办理会计工作交接时，现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行（点交交接 ）。月度结账时，需要结出当月发生额的，应在会计账簿的摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划（单红线 ）。从外单位取得的原始凭证，只要是真实的，可以不必盖有填制单位的公章。（错误）财务报告使用者包括投资者和债权人。其中投资者是企业资本的主要提供者，也是财务报告的主要使用者。（错误）企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的经济利益的流出称为费用。（错误）对账工作每年至少进行（一次 ）。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生隔页，应当（注明“此页空白”字样 ）。稽核制度的
20、主要内容不包括（制定和修订定额的依据、程序和方法 ）。账务处理程序制度的主要内容不包括（稽核工作的组织形式和具体分工 ）。在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额，称为（公允价值 ）。企业按照销售合同销售商品，同时又签定了售后回购协议，此时，销售方不应当确认销售收入，这一做法体现了会计信息质量的（实质重于形式）的要求。对已经售出的商品可能发生的保修义务确认预计负债，这体现了会计信息质量的（谨慎性）。要求不同企业同一会计期间发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，这是会计信息质量的（可比性）的要求。试卷一一、 单选题1 A公司欠B公司应
21、付账款200万元，A公司以一批存货清偿，存货的账面余额（计税成本）为140万元，存货的计税价格为150万元，增值税率为17%。A公司按150万元向B公司开出增值税专用发票。则B公司应将（ ）万元所得税申报扣除。24.5 2 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付弃置费用16万元。按税法规定，2008年所得税申报时递延所得税资产数额为（ ）万元。0.753 乙公司欠甲公司应付账款40万元，由于乙公司发生财务困难，甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。该设备的账面原价为35万元，已提折旧5
22、万元，设备的公允价值为36万元（假设企业转让该项设备不需要缴纳增值税）。甲公司对该项应收账款提取坏账准备2万元。假定不考虑与该项债务重组相关的税费。则乙公司应做（ ）纳税调整。调增4 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付弃置费用16万元。按税法规定，2008年度的所得税申报应该调减折旧费用（ ）万元，调减财务费用（ ）万元。2，1 5 对存货跌价准备项按年初年末余额变化情况进行调整，即年末比年初增加的金额做（ ）处理，年末比年初减少的金额做（ ）处理。调增，调减 6 企业会计准则规
23、定：企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除（ ）后的金额计入当期损益。账面价值和相关税费7 依据税法规定，职工工会经费若在企业所得税前扣除，则必须出具（ ）。工会经费拨缴款专用收据 8 甲公司欠乙公司应付账款300万元，经有关部门批准甲公司已办妥增资手续。乙公司放弃此债权后，取得普通股股权40万股，每股面值1元，每股市价为4.8元。则乙公司可以申报扣除（ ）万元税额。108 9 A企业有一生产设备，原值（与计税成本相同）50万元，预计净残值2万元，会计上采用平均年限法按6年进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。企业未进行缩短折旧年限税收优惠的备案。税法年折旧额为（ ）万元。4.8 10.会计
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