审计学考试重点.doc

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1、审计学考试重点审计的主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化会计信息系统的被审计单位；审计的手段包括传统的手工方式，也包括计算机、网络和通信等现代技术手段；审计的对象涉及被审计单位的各项经济活动包括电子商务活动以及以经济活动为载体的会计信息；审计内容不局限于财务审计还包括管理审计、经济、效益、和经营审计等以发表审计意见为目的的诸多发面。审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观的手机和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。分别从1、有关经济活动和经济现象认定。2、客观的收集和评估证据。3、既定标准。4、传达结果。5利害关系人。6、系统过

2、程。审计的目的：确定财务报表是按照标准对签证对象进行评价和计量的结果，即判断责任方是否按照会计标准准则和相关会计制度对其财务状况、经营成果和现金流量进行确认、计量和列报而形成财务报表。鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方、和预期使用者。鉴证业务以提高鉴证对象的可信性为主要目的。鉴证业务人还会涉及委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。按审计活动的主体可分为注册会计师审计、政府审计、内部审计。注册会计师的可能包括各种盈利性企业、非盈利组织、政府机构和个人。政府审计包括国务院设置的审计署以及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅两个层次

3、。政府审计与注册会计审计的区别：1、在审计对象上2、审计监督的性质上3、审计方式上4、审计手段内部审计：由从事某公司内部审计工作的职员在该组织内部独立进行审计活动，审计结果向该组织的主要负责人报告。目的在于帮助组织健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。内部审计与注册会计审计的区别：1、审计独立性上2、审计方式上、3、审计程序上4、审计职责上5、审计作用上会计师事务所独资会计师事务所缺点是无力承担大型企业，缺乏发展后劲。普通合伙制会计师事务所;优点是在风险牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高风险的规避能力。缺点是建立一个跨地区跨国界的大型会计师事务所经历漫长过程。有

4、限责任公司制会计师事务所缺点是降低风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。有限责任合伙制的特征是合伙人对其本人的执业行为和负责人的业务事项引起的合伙债务，在合伙财产不足清偿时承担无限连带责任。同时还必须符合下列条件，可以是负有限责任的法人：1、不少于30万元的注册资本2、有一定数量的专职从业人员其中至少5名注册会计师3、国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。负有限责任的会计师事务所所以其全部资金对其债务承担责任。会计师事务所的主要业务美国三类业务即鉴证业务、其他保证业务和非保证业务鉴证业务是事务所的传统、核心业务。包括审计、。复核、其他鉴证服务。其他保证服务：价值在于服务的

5、提供者相对于所需验证的信息来说被认为是独立的、公正的。我国的会计师事务所的主要业务为：鉴证业务与相关服务业务两大类。其中相关服务业务包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询服务以及会计咨询、会计服务。而其中税务服务又包括税务代理和税务策划。审计目标与审计报告审计目标演变的历史背景：查错防弊阶段财务报表验证阶段：根据报表内容不同又可分为资产负债表验证阶段与会计报表验证阶段。促成审计目标转化的因素是审计技术的发展查错防弊与财务报表验证并重财务报表审计总体目标一、财务报表编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。特殊目的编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。（一）、财务报表审计的总体目标

6、及作用总体目标为一、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，是的注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。作用：1、利益冲突2、财务信息的重要性3、复杂性4、间接性评价财务报表的合法性选择和运用会计政策是否符合实用的财务报告编制基础，并适合与被审计单位的具体情况管理层做出的会计估计是否合理财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性财务报表是否做出充分披露，是财务报表使用者能够用理解重大交易和事项对被审计单位的财务状况、经营成果

7、和现金流量的影响。评价财务报表的公允性财务报表审计的作用与审计：注册会计师作为独立的第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度，由于审计存在着固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。执行审计工作的前提管理层和治理层认可财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础 。执行审计工作的基本要求相关的职业道德要求：基本原则1、诚信2、独立性3、客观公正4、专业胜任能力和应有的关注5、保密6、良好的职业操守职

8、业怀疑：是注册会计师进行审计的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致的错报的现象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价职业判断;影响审计固有限制的其他事项舞弊2、关联方关系和交易的存在和完整性3、违法法律法规的行为发生4、可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。认定与具体审计目标举例说明管理层的认定并指出研究管理层认定的意义与审计期间各类交易事项相关的认定发生2、完整性3、准确性4、截止5、分类与期末账户余额相关的认定存在2、权利与义务3、完整性4.计价和分摊与列报和披露相关的认定发生以及权利与义务2、完整性3、分类和可理解性4、准确性和计价具体的审计目标与所审计

9、期间个类交易和事项相关的审计目标发生2、完整性3、准确性4、截止5、分类与期末账户余额相关的审计目标存在2、权利与义务3、完整性、4、计价和分摊与列报和披露相关的审计目标发生以及权利与义务2、完整性3、分类和可理解性4、准确性和计价认定是确定具体审计目标的基础审计报告注册会计师签发的审计报告具有鉴证、保护和证明三方面的作用审计报告的作用是对财务报表的合法性与公允性加以鉴证，作为委托方和其他信息使用者使用财务报表并据以进行合理经济决策的直接根据审计报告的种类：按性质 标准审计和非标准审计报告；按目的公布目的审计和非公布目的审计报告；按详略程度 简式审计报告和详式审计报告审计报告的格式出具无保留意

10、见的条件财务报表已经按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况。经营成果和现金流量注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受限制。无保留意见的审计报告保留意见的审计报告：条件（！）会计政策的选用、会计估计的做出和财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的制定。（2）因审计范围受到限制，不能充分、适当的审计证据否定意见的审计报告：熟记条件无法表达意见的审计报告：熟记条件带强调事项段的审计报告：熟记条件审计证据与审计工作底稿：审计证据及其分类审计证据审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形

11、成审计意见。（一）受错报风险的影响，错报风险越大，需要审计的就越多（2)审计证据质量的影响，质量越高，审计证据越少。审计证据的适当性审计证据的相关性审计证据的可靠性审计证据的分类一按外形特征分：实物证据、文件证据（称为基本证据，是审计证据的主要组成部分）、口头证据、环境证据（有关内部控制情况、被审计单位管理人员的素质、各种管理条件与水平）二、按来源不同划分内部证据与外部证据审计证据的手机和评价审计程序的分类风险评估程序2、控制测试3、实质性程序具体审计程序检查记录或文件2、检查有形资产3、观察4、询问5、函证、6、重新计算7、重新执行8、分析程序审计证据的整理与评价审计证据的整理：1、分类2、

12、计算3、比较4、小结、5、综合审计证据取舍问题：1、金额的大小2、问题性质的严重程度审计证据的评价的基本原则1、首要原则实事求是2、合理怀疑原则3、恰当分析原则审计证据评价需要考虑的因素审计证据的特性，包括恰当性和充分性审计证据的经济性审计证据评价中的职业判断审计工作底稿审计工作底稿是审计证据的载体审计工作底稿的要素：审计工作底稿的标题，审计过程记录，审计结论，审计标识极其说明，索引号即顺序编号，编制者姓名极其日期，编制人员和复核人员及执行日期，其他说明事项审计档案分为永久性档案和当期档案审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内会计事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年。重要

13、性与风险导向审计重要性的概念：如果一项错报单独或连同其它错报可能影响财务报表使用者一句财务报表做出的经济决策，则改项错报是重大的。重要性原则的一般考虑因素重要性概念中的错报包含漏报重要性包括对数量以及性质两方面确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑重要性的确定离不开某单位面临的特定环境对重要性的评估需要运用职业判断重要性的初步判断分两个层次评价重要性财务报表层认定层财务报表的重要性导致错报的原因有：1、一般公认会计原则错误2、偏离了事实3、漏报必要信息等等审计人员选择以资产负债表账户作为分配的基础注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，应当考虑一下1、各类交易、账

14、户余额、列报的性质及错报的可能性2、各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系评价审计结果时对重要性的考虑估计尚未更正错报的汇总数评价尚未更正错报汇总数的影响风险导向审计模式狭义的审计风险:财务报表中有重大错误而审计人员签发了无保留意见的可能性；相对狭义，即审计人员发表不恰当的审计意见的可能性；广义的审计风险，审计人员在执行整个审计业务中遭受损失和不利的各种情况的可能性。审计风险的组成要素重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性检查风险：审计风险=重大错报风险*检查风险重大错报风险的评估水平越高注册会计师可接受的检查水平就越低，注册会计师必须扩大审计范围，执行

15、更多的审计程序，收集更多的审计证据将检查风险经量降低，一遍整个审计风险降低至期望水平，反之亦然。制度基础审计是将审计工作建立在对内部控制制度评价的基础上。审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性审计风险由固有风险、控制风险、检查风险组成。检查风险是指某一账户或交易类别单独或和其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未被检测。重要性与审计风险的关系：在审计工作中，重要性与审计风险之间呈现相互作用的反向关系。重要性水平越高，风险越低，反之亦然。重要性决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的【判断直接影响审计风险水平的确定。内部控制控制环境;是

16、影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础.。内部控制的五要素：1、治理结构、内部机构设置与权责分配，2、企业文化、3、人力资源政策、4、内部审计机构、5反舞弊机制风险评估的原因及其内容识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取的应对策略的过程，是实施内部只控制的重要环节，。主要包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。风险应对策略包括风险回避、风险承担、风险降低风险分担。信息与沟通控制活动是根据风险评估结果，结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得意实现的方法与手段。主要内容：职责分工控制。授权控制、审核批准控制、预算控制、财产

17、保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息系统控制。对控制的监督：是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应的处理过程，是实现内部控制的重要保证。注册会计师了解内部控制：目的：是评价被审计单位内部控制的实际合理性和是否被执行。程序：1、询问被审计人员2、观察特定控制的运用3、检查文件盒报告4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。局限性;在决策时人为判断可能出现错误或由于人为失误而导致内部控制失效2、可能由于两个或多人进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避内部重大控制缺陷：内部控制设计或执行存在的严重不足，让被审计

18、单位管理层或员工无法在正常行使职能中即使发现和纠正错误。分别从注册会计师发现重大错误而被审计单位内部没有发现 重大错报，2、控制环境薄弱3、存在高层管理员舞弊迹象。审计抽样审计抽样：是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师对整个总体得出结论提供合理基础。论述抽样风险与非抽样风险的区别（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。抽样风险分为下列两种类型：1.信赖过度风险（控制测试）和误受风险（细节测试）影响审计效果信赖过度风险是指推断的控制有效

19、性高于其实际有效性的风险。误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。2.信赖不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）影响审计效率信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。注意：只要抽样，抽样风险就存在。抽样风险与样本规模成反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大：样本规模越大，抽样风险越小。既然抽样风险只与被检查项目的数量有关，那么控制抽样风险的惟一途径就是控制样本规模。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，

20、此时审计风险完全由非抽样风险产生。（二）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。2.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致

21、得出不恰当的结论。5.其他原因。注意：非抽样风险是由人为错误造成的，虽不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低、消除或防范。统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果。不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。审计抽样的三个阶段:第一阶段样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划。第二阶段是选取样本阶段，旨在按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查以确定是否存在误差。第三个阶段是评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论。概率比例规模抽样又称PPS抽样

22、。PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，有时也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。注册会计师进行pps抽样必须满足1、总体的错报率很低（低于10%）且总体规模在2000以上。2、总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。注册会计师确定样本规模必须事先确定下列因素：总体账面价值、误受风险的风险系数、可容忍错报、预计总体错报、以及扩张系数。项目审计流程项目审计过程可分为三个阶段，审计计划阶段、审计测试阶段和期末审计阶段。审计计划阶段的主要工作是；签订审计业务

23、计划书，确定审计范围，制定总体审计策略；审计测试阶段的主要工作是：了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，并针对评估的重大错报风险确定并实施进一步审计程序期末审计阶段的主要工作是：执行期末余额测试，评价所有审计证据，对整个审计工作进行最后的复核，编制审计报告。审计业务约定书签约主体2、约定内容3、文件性质4、签署时间进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案。分析程序的步骤1、选择适当的数据关系2、对数据关系进行分析3、识别异常的数据关系或波动，4、调查异常数据关系或波动5、得出结论注册会计实施分析程序的目的包括：用作风险评估程序，以了解被审计单

24、位以其环境2、当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。3、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。认定层次的重大错报风险紫玉交易、账户余额、列报中的具体项目相关。识别和评估重大错报风险的审计程序引起特别风险的主要原因非常规交易2、判断事项针对财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3、提供更多的督导4、提高审计程序的不可预见性5、控制环境存在缺陷时的审计程序进一步审计程序的含义和要求设计进一步审计程序时需要

25、考虑的因素风险的重要性2、重大错报发生的可能性3、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。4、被审计单位采用的特定控制的性质。5、注册会计师是否拟取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。怎样设计进一步审计程序？进一步审计程序的时间应考虑的重要因素控制环境2、何时能得到相关信息3、错报风险的性质4、审计证据适用的期间或时点。第六节 实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。如何运用实质性分析程序和细节测试程序？设计实质性分析程序时应考虑的因素实质性分析程序的范围的含义1、对什么层次上的数据进行分析2、需要对什么幅度或性质的偏差展开进一

26、步调查。注册会计师评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作是否遵循了审计准则。业务循环审计业务循环审计是指运用业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度以及其执行情况，从而对会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。企业的内部控制制度通常是按照不同的业务循环分别设置的，内部控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行。循环法更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况。销售与收款循环审计职责分工与授权批准销售与收款不相容岗位至少应当包括客户信用调查评估2、销售合同的审批、签订与办理发货3、销售货款的确认、回收与相关会计记录4、销售退回货品的验收、处置与

27、相关会计记录5、销售经办与发票开具、管理6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。常见的内部控制具体包括：1、授权审批制度2、职责分离控制3、会计记录控制4、定期核对制度销售与收款循环审计的目标：1、确定销售与收款循环中各业务的存在或发生2、确认销售与收款循环中各业务的完整性3、确认应收账款的所有权4、确认销售与收款循环中各业务的正确性。5、确认销售与收款循环中各业务截止日期的正确性。6、确认销售与收款循环中各业务的表达与披露。主营业务收入的实质性程序的主要内容获取或编制主营业务收入明细表2、实施分析程序3、查明主营业务收入的确认原则和方法4、审查售价是否合理5、审查主营业务的会计处理是否合

28、理6、实施销售的截止测试7、查找未经认可的大额销售8、销售退回、销售折扣与折让业务的测试9、检查有无特殊的销售行为10、确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。应收账款函证是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款是否真实、正确。应收账款函证的分类对函证过程中实施控制时应注意哪些问题？函证者的名称、地址、与被审计单位的有关记录核对。2、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对3、有注册会计师亲自寄发询证函，4、对于无法投递而被退回的询证函注册会计师必须分析、研究、查明原因。5、对于没有收到复函的肯定式函证应发送第二次乃至第三次，如果仍得不到答复就采用必要的

29、替代审计程序。6将收到的回函形成工作底稿，并汇总函证结果。应收票据的实质性程序的主要内容核对应收票据总账与明细账是否相符2、获取或编制应收票据明细表3、监盘库存票据4、函证应收票据5、检查应收票据的利息收入6、审查已贴现的应收票据7、审查外币结算的应收票据8、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。采购与付款循环的内部控制包括的内容职责分离控制2、请购控制（原材料或零配件购进、临时性物品的购进）3、订货控制4、验收控制5、应付账款的控制6、付款控制采购与付款循环审计的目标真实性2、完整性3、所有权4、估计5、截止6、披露评价采购与付款循环中的重大错报风险固定资产的显著增加2、可能出现的固定资产

30、减值如何查找未入账的应付账款如何对固定资产实施分析程序生产与存货的内部控制包括两大控制系统:一是生产过程中实物流转程序控制二是、对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制和成本费用会计控制。评估生产与存货循环中的重大错报表现在1、生产能力的大量闲置2、存货的异常增长如何对存货实施分析程序？观察程序2、抽查程序3、需要特别关注的情况4、存货监盘结束时的工作。简述存货截止测试特殊项目审计货币资金审计的重要性货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须持有资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算战友重要的位置货币资

31、金分为现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金审计的重要性会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序向被审计单位管理层了解其会计估计的程序、方法和相关内部控制向被审计单位管理层索取有关会计估计的说明，并复核和测试被审计单位作出会计估计的过程利用独立估计与被审计单位作出的会计估计进行比较复核能够证实会计估计的资产负债表日后事项。关联方的审计审计目标注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当。审计程序包括1、获取复核被审计单位提供的关联

32、方清单2、识别关联方交易3、检查识别的关联方交易4、获取管理层声明持续经营假设的审计目标：确定被审计单位的持续经营假设是否合理2、根据被审计单位的持续经营假设的情况，确定财务报表项目的分类及计价基础是否需要调整。期后事项的审计期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实注册会计师应当尽量在接近审计报告日时实行旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序注册会计师职业规范体系注册会计师职业规范体系包括职业技术规范、质量控制规范、职业道德规范、职业继续教育规范。审计准则又称审计标准是指各国的职业审计人员从事审计工作所必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作

33、质量的尺度或标准。一般公认审计准则一般准则2、外勤工作准则3、报告准则4、报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能发表意见。国际审计准则适用于会计报表审计。经过必要必要修改也适用于其他信息的审计和相关服务。中国注册会计师执业准则包括鉴证业务基本准则、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则、和会计师事务所质量控制准则。职业准则按其功能分为具有框架功能的准则，重点是阐明执业的目标、一般原则、理念和方法。而是具有实务操作功能的准则。质量会计准则包括会计师事务所质量控制和单项审计项目质量控制两部分。如何理解质量控制准则与审计准则之间的关系独立审计准则与质量控制准则的联系与区别两者都是注册

34、会计师职业规范体系的组成部分2、两者的目的相同因此这两准则只是作用方式不同，目的是为了保证审计工作的质量提高会计报表的可信。区别:两者的性质不同、两者内容不同职业道德规范基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好执业行为。注册会计师的独立性包括两个方面实质上的独立和形式上的独立职业道德概念框架的内涵识别对职业道德基本原则的不利影响2、评价不利于影响的严重程度3、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。适用于会员处理对职业道德基本原则产生的不利影响的各种情形，其目的是在于防范会员认为只要守则未明确禁止的情形是允许的。注册会计师与客户存在直接竞争的

35、关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。当遇到利益冲突的具体情形采取下列措施告知客户，并在其同意下执行业务2、如果为存在利益冲突的两个以上的客户提供服务，应当告知客户，并在征的同意下执行业务3、如果为特定行业或领域中的两个客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意下执行业务。注册会计师的法律责任审计法律责任则是指注册会计师或会计事务所在履行其审计职责过程中，因违约、过失或欺诈导致客户利益相关人经济损失，由此承担的

36、法律后果。主体是注册会计师或会计事物所。客体是客户和利益相关人。治理层和管理层、注册会计师之间的关系对研究注册会计师法律责任有何意义？注册会计师方面的责任过失责任按程度分为普通过失和重大过失。适用于注册会计师民事法律责任的归责原则含过错责任原则和公平责任原则。注册会计师承当过错责任的构成要件有：1、违法行为2、损害行为3、因果关系4、主观过错注册会计师承担公平责任的构成要件：1、加害行为2、损害行为3、因果关系4、双方均无过错5、对无过错出具不恰当意见报告，法律未规定无过错责任。6、若注册会计师不承担民事责任则显失公平。避免法律诉讼会计事务所应当采取的措施聘用和委派具有胜任能力的注册会计师2、建立良好的质量控制机制3、慎重的接受委托4、提取风险基金和购买责任保险5、聘用有经验的律师。避免法律诉讼注册会计师应采取的措施保持独立性2、签订审计业务约定书3、严格遵守审计准则、职业道德准则4、进行高质量的审计5、取得管理当局声明书和律师声明书