出口退免税无纸化与分类管理市北国税局.ppt

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1、出口退免税无纸化与分类管理市北国税局 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望青岛市国家税务局推行青岛市国家税务局推行出口退（免）税无纸化管理试点出口退（免）税无纸化管理试点 工作方案工作方案工作内容工作内容为进一步深化为进一步深化“便民办税春风行动便民办税春风行动”，优化办税服务，加快出口退税进度，优化办税服务，加快出口退税进度，提升管理水平，国家税务总局决定在提升管理水平，国家税务总局决定在包括青岛市在内的部分省市推行出口包括青岛市在内的部分省市推行出口

2、退（免）税无纸化管理试点。退（免）税无纸化管理试点。工作内容工作内容2015年年5月月1日日起起，属属于于出出口口退退（免免）税税无无纸纸化化申申报报试试点点范范围围的的企企业业，在在出出口口退退(免免)税税申申报报以以及及申申请请办办理理出出口口退退（免免）税税相相关关证证明明时时，只只需需通通过过网网上上办办税税平平台台报报送送经经税税控控数数字字证证书书签签名名后后的的电电子子信信息息，原原规规定定应应向向主主管管国国税税机机关关报报送送的的纸纸质质资资料留存企业备查。料留存企业备查。主管国税机关使用综合征管软件和主管国税机关使用综合征管软件和出口税收管理系统审核审批出口退出口税收管理系

3、统审核审批出口退（免）税。对系统没有提示疑点的，（免）税。对系统没有提示疑点的，不再对纸质凭证进行人工审核；对不再对纸质凭证进行人工审核；对存在涉嫌骗税疑点的，应要求企业存在涉嫌骗税疑点的，应要求企业提供留存备查的纸质资料，或按规提供留存备查的纸质资料，或按规定提供备案单证。定提供备案单证。工作安排1.确确认认出出口口退退（免免）税税无无纸纸化化申申报报试试点点的的企企业名单。业名单。经经研研究究确确定定出出口口退退（免免）税税管管理理类类别别为为一一类类、二二类类的的出出口口企企业业作作为为我我市市出出口口退退（免）税无纸化申报试点的企业。（免）税无纸化申报试点的企业。对对出出口口退退（免免

4、）税税管管理理类类别别为为三三类类的的出出口口企企业业，暂暂缓缓实实行行无无纸纸化化申申报报试试点点；对对出出口口退退（免免）税税管管理理类类别别为为四四类类的的出出口口企企业业，暂暂不不实实行行出出口口退退税税无无纸纸化化申申报报试试点点，按现行规定进行退（免）税申报。按现行规定进行退（免）税申报。工作安排对属于试点范围内的企业，要确认其是否对属于试点范围内的企业，要确认其是否已安装规定的已安装规定的税控数字证书税控数字证书。对尚未安装。对尚未安装的，要协调相关部门优先做好的，要协调相关部门优先做好税控设备税控设备等等安装工作。安装工作。以前已安装以前已安装税控设备税控设备的企业及时到纳税服

5、的企业及时到纳税服务科进行系统升级。务科进行系统升级。国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布出口退（免）税企业分出口退（免）税企业分类管理办法的公告类管理办法的公告管理类别及标准 出口企业管理类别分为一类、二类、出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。三类、四类。管理类别及标准上一年度内，同时具备下列条件的出口企业，管上一年度内，同时具备下列条件的出口企业，管理类别可评定为一类：理类别可评定为一类：（一）年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额。（一）年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额。（二）纳税信用等级为级以上。（二）纳税信用等级为级以上。（三）能主动配合国税机关实施出口

6、退（免）税管理，（三）能主动配合国税机关实施出口退（免）税管理，能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。（四）出口企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风（四）出口企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。险控制体系。（五）未发生过违反出口退（免）税相关规定的情形。（五）未发生过违反出口退（免）税相关规定的情形。（六）省国家税务局规定的其他风险可控的条件。（六）省国家税务局规定的其他风险可控的条件。管理类别及标准 符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定为三类：为三类：（一）自首笔申报

7、出口退（免）税之月起至评定（一）自首笔申报出口退（免）税之月起至评定当日未满当日未满12个月，或尚未申报过出口退（免）税。个月，或尚未申报过出口退（免）税。（二）上一年度内，累计（二）上一年度内，累计6个月以上未申报出口退个月以上未申报出口退（免）税。（免）税。（三）上一年度内，纳税信用等级为（三）上一年度内，纳税信用等级为C级。级。（四）上一年度内，发生过违反出口退（免）税（四）上一年度内，发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关或司法机有关规定的情形，但尚未达到税务机关或司法机关处理标准的。关处理标准的。（五）存在省国家税务局规定的其他失信情形。（五）存在省国家税务局规定

8、的其他失信情形。管理类别及标准上一年度内，符合下列条件之一的出口企业，管上一年度内，符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定为四类：理类别应评定为四类：（一）纳税信用等级为（一）纳税信用等级为D级。级。（二）发生过拒绝提供有关出口退（免）税账簿、（二）发生过拒绝提供有关出口退（免）税账簿、凭证、资料等情形。凭证、资料等情形。（三）因违反出口退（免）税有关规定，被税务（三）因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关或司法机关处理过的。机关或司法机关处理过的。（四）海关信用管理类别认定为失信企业。（四）海关信用管理类别认定为失信企业。（五）外汇管理的分类管理等级为（五）外汇管理的分类管理等级为C级

9、。级。（六）存在省国家税务局规定的其他严重失信情（六）存在省国家税务局规定的其他严重失信情形。形。截至评定之日，出口企业因骗取出口退税被停止截至评定之日，出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满出口退税权期限届满后未满2年的，管理类别应评年的，管理类别应评定为四类。定为四类。管理类别及标准被评定为一类、三类、四类以外管理类别的出口企业，其管理类别应评定为二类。分类管理措施 管理类别为一类的出口企业的管理措施。管理类别为一类的出口企业的管理措施。（一）国税机关受理该类企业的出口退（免）税正（一）国税机关受理该类企业的出口退（免）税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理式申报后

10、，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退（免）税。出口退（免）税。（二）在国家下达的出口退税计划内，可优先安排（二）在国家下达的出口退税计划内，可优先安排该类企业办理出口退税。该类企业办理出口退税。（三）国税机关可向该类企业提供绿色办税通道（三）国税机关可向该类企业提供绿色办税通道（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业，及时解决其有关出口退（免）负责并定期联系企业，及时解决其有关出口退（免）税问题。税问题。（四）该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期（四）该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期使用增值税专用发票稽核、协查信息

11、对其申报的出使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核，对复核有误的，应按规定处理。口退税进行复核，对复核有误的，应按规定处理。分类管理措施管理类别为二类的出口企业的管理措施。管理类别为二类的出口企业的管理措施。该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核，期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核，对复核有误的，应按规定处理。对复核有误的

12、，应按规定处理。国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的该类企业总户数的3%。分类管理措施管理类别为三类的出口企业的管理措施。管理类别为三类的出口企业的管理措施。（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始

13、凭证的60%。（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。票稽核、协查信息审核办理出口退税。（三）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，（三）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的数的5%。（四）对该类企业申报的出口退（免）税，每年国税机关（四）对该类企业申报的出口退（免）税，每年国税机关应抽

14、查不低于应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。的对应备案单证及收汇凭证。分类管理措施 管理类别为四类的出口企业的管理措施。管理类别为四类的出口企业的管理措施。（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关除审（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关除审核电子信息外，还应逐笔人工审核对应的原始凭证。核电子信息外，还应逐笔人工审核对应的原始凭证。（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。票稽核、协

15、查信息审核办理出口退税。（三）该类企业属于生产企业的，对其申报出口退（免）（三）该类企业属于生产企业的，对其申报出口退（免）税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税有关情况税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后，方可办理退（免）税。核实无误后，方可办理退（免）税。（四）对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物或（四）对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定比例发函调查。抽取一定比例发函调查。（五）国税机关对所辖该类企业，每年应至少进行（五）国税机关对所辖该类

16、企业，每年应至少进行1次出次出口退（免）税评估。口退（免）税评估。（六）该类企业自评定之日起，（六）该类企业自评定之日起，2年内不得评定为其他管年内不得评定为其他管理类别。理类别。国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出口企业已办理的退（免）税存在骗税疑点的，应口企业已办理的退（免）税存在骗税疑点的，应按规定进行核查，发现问题的应按规定予以处理。按规定进行核查，发现问题的应按规定予以处理。国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出口企业申报的退（免）税存在骗税疑点的，须按口企业申报的退（免）税存在骗税疑点的，

17、须按规定排除相关疑点后，方可办理退（免）税；已规定排除相关疑点后，方可办理退（免）税；已办理的，国税机关可按照所涉及的退税额，暂缓办理的，国税机关可按照所涉及的退税额，暂缓办理该企业其他已审核通过的应退税款，无其他办理该企业其他已审核通过的应退税款，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。相应疑点排除后，出口企业提供差额部分的担保。相应疑点排除后，国税机关方可办理暂缓的退税或解除担保。国税机关方可办理暂缓的退税或解除担保。出口企业管理类别评定工作每年进行一次，应于每年企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。管理类

18、别实施动态管理 国税机关发现出口企业存在下列情形的，应自发现之日起国税机关发现出口企业存在下列情形的，应自发现之日起的的20个工作日内，按以下规定对出口企业管理类别实施动个工作日内，按以下规定对出口企业管理类别实施动态管理：态管理：（一）管理类别为一类、二类、三类的出口企业的纳税信（一）管理类别为一类、二类、三类的出口企业的纳税信用等级发生变化的，应及时组织评定并相应调整管理类别。用等级发生变化的，应及时组织评定并相应调整管理类别。（二）管理类别为一类、二类、三类的出口企业发生本办（二）管理类别为一类、二类、三类的出口企业发生本办法第八条规定情形之一的，管理类别直接调整为四类。法第八条规定情形

19、之一的，管理类别直接调整为四类。（三）管理类别为一类的出口企业未按规定将原始凭证留（三）管理类别为一类的出口企业未按规定将原始凭证留存企业备查的，管理类别直接调整为二类。存企业备查的，管理类别直接调整为二类。（四）管理类别为一类、二类的出口企业因涉嫌骗取出口（四）管理类别为一类、二类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，暂按管理类别为三类的出口退税被立案查处尚未结案的，暂按管理类别为三类的出口企业管理，待案件查结后，依据查处情况调整管理类别；企业管理，待案件查结后，依据查处情况调整管理类别；管理类别为三类、四类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被管理类别为三类、四类的出口企业因涉嫌骗取出

20、口退税被立案查处尚未结案的，暂按原类别管理，待案件查结后，立案查处尚未结案的，暂按原类别管理，待案件查结后，依据查处情况调整管理类别。依据查处情况调整管理类别。备案单证相关要求出口企业应在申报出口退（免）税后出口企业应在申报出口退（免）税后15日日 内内，将将所所申申报报退退（免免）税税货货物物的的下下列列单单证证，按按申申报报退退（免免）税税的的出出口口货货物物顺顺序序，填填写写出出口口货货物物备备案案单单证证目目录录，注注明明备备案案单单证存放证存放地点地点，以备主管税务机关核查。，以备主管税务机关核查。备案单证内容1、购货合同购货合同 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的外贸企

21、业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2、出口货物装货单出口货物装货单 只有经只有经海关签章海关签章后的装货单，船方才能收货装船、装后的装货单，船方才能收货装船、装车等，因此又称车等，因此又称“关单关单”；电子通关的出口货物，可不需；电子通关的出口货物，可不需要海关签章。要海关签章。3、出口货物运输单据出口货物运输单据 是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。（1）海运提单）海运提单（2）航空运单）航空运单（3）铁路运单）铁路运单（4）货物承运单据）货物承运

22、单据（5）邮政收据等承运人出具的货物单据）邮政收据等承运人出具的货物单据 以及出口企业承付运费的国内运输单证。以及出口企业承付运费的国内运输单证。备案单证相关要求 若若有有无无法法取取得得上上述述原原始始单单证证情情况况的的，出出口口企企业业可可用用具具有有相相似似内内容容或或作作用用的的其其他他单单证证进进行行单单证证备备案案。除除另另有有规规定定外外，备备案案单单证证由由出出口口企企业业存存放放和和保保管管，不不得得擅擅自自损损毁毁，保存期为保存期为5年年。视视同同出出口口货货物物及及对对外外提提供供修修理理修修配配劳劳务务不实行备案单证管理。不实行备案单证管理。备案单证管理要求 1、备备

23、案案单单证证应应是是原原件件，如如无无法法备备案案原原件件，可可备备案案有有经经办办人人签签字字声声明明与与原原件件相相符符，加加盖公章的复印件。盖公章的复印件。2、备备案案单单证证对对于于购购销销合合同同，属属于于一一笔笔购购销销合合同同项项下下多多次次出出口口的的货货物物，可可在在第第一一次次出出口口货货物物时时予予以以备备案案，其其余余出出口口的的可可在在出出口口货货物物备备案案单单证证目目录录“备备案案单单证证存存放放处处”注明第一次购销合同备案地点。注明第一次购销合同备案地点。3、备备案案单单证证是是电电子子数数据据或或无无纸纸化化的的，打打印印成成纸纸质质单单证证，由由经经办办人人

24、签签字字声声明明与与原原件件内内容与事实一致，加盖企业容与事实一致，加盖企业公章公章后备案。后备案。备案单证备案单证备案单证管理要求出口企业和其他单位出口企业和其他单位未按规定未按规定进行单证备进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，使案的出口货物，不得申报退（免）税，使用用免税免税政策。已申报退（免）税的，应用政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。负数申报冲减原申报。出口货物的提单或运单等备案单证为出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、伪造、虚假虚假，适用，适用征税征税政策。查实属于偷骗税的，政策。查实属于偷骗税的，应按相关规定处理。应按相关规定处理。凡对备案单证和对凡对备案

25、单证和对有疑问有疑问的，可的，可暂停退税暂停退税，将有关情况核实清楚后按规定处理。将有关情况核实清楚后按规定处理。备案单证违章处理出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以第六十条规定予以处罚处罚（责令限期改正，可以（责令限期改正，可以处处2000元以下罚款；情节严重的，处元以下罚款；情节严重的，处2000元以上元以上10000元以下罚款）：元以下罚款）：1未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、

26、资料的；税账簿、凭证、资料的；2未按规定未按规定装订、存放和保管备案单证的。装订、存放和保管备案单证的。出口企业出口企业提供虚假提供虚假备案单证的，主管税务机关应备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条的规定处罚。条的规定处罚。（责令限期改正，可以处（责令限期改正，可以处10000元以下罚款；情节严重的，处元以下罚款；情节严重的，处10000元以上元以上50000元以下罚款）元以下罚款）无纸化管理相关要求原原规规定定应应向向主主管管国国税税机机关关报报送送的的纸纸质质资资料料留存企业备查。留存企业备查。备查资料中，进货发票上列明的

27、货物名称、计量备查资料中，进货发票上列明的货物名称、计量单位、数量、金额等必须与报关单信息一致。单位、数量、金额等必须与报关单信息一致。对已申报退税的，经检查评估发现问题的，将严对已申报退税的，经检查评估发现问题的，将严肃处理。肃处理。出口企业出口退税网上申报及预审注意事项出口企业出口退税网上申报及预审注意事项申报要求：申报要求：出出口口企企业业办办理理出出口口退退（免免）税税必必须须通通过过网网上上进进行行电电子子数数据据申申报报，正正式式申申报报前前应应先先进进行行网网上上预预审审，根根据据预预审审结结果果进进行行正正式式申申报报，无无疑疑点点申申报报（含（含1450、关注级别、关注级别4

28、级）。级）。注意：注意：1.通通过过预预审审有有疑疑点点（1451、关关注注级级别别1、2、3）的进行第）的进行第2批次申报。批次申报。2.尾尾数数有有金金额额差差（含含1分分钱钱）的的不不可可挑挑过过处处理理，须按预审结果调整修改须按预审结果调整修改出口企业出口退税网上申报及预审注意事项出口企业出口退税网上申报及预审注意事项预审：预审：1、申报所属年月（即出口月份）：与本次申报数、申报所属年月（即出口月份）：与本次申报数据所属年月相符；据所属年月相符；2、预审收件人：、预审收件人：autoyushen不需要改；不需要改；3、主题：、主题：*年年*月预审申报，与本次申报数据所月预审申报，与本次

29、申报数据所属年月相符（例如：属年月相符（例如：2015年年6月份预审申报）；月份预审申报）；4、邮件类型：选择预审申报；、邮件类型：选择预审申报；5、添加附件：点击浏览、添加附件：点击浏览添加添加预审生成的预审生成的zip文件文件6、发送邮件；、发送邮件；出口企业出口退税网上申报及预审注意事项出口企业出口退税网上申报及预审注意事项预审的几个关键点：预审的几个关键点：收件人为收件人为“autoyushen”.邮件类型选择邮件类型选择“预审申报预审申报”。出口企业出口退税网上申报及预审注意事项出口企业出口退税网上申报及预审注意事项正式申报正式申报收件人：改成每个局进出口申报岗的邮箱；收件人：改成每

30、个局进出口申报岗的邮箱；主题：主题：*年年*月正式申报，与本次申报数月正式申报，与本次申报数据所属年月相符（例如：据所属年月相符（例如：2015年年6月份正式月份正式申报）；申报）；邮件类型：选择正式申报；邮件类型：选择正式申报；添加附件添加附件点击浏览点击浏览添加添加正式申报正式申报生成的生成的zip文件文件发送邮件。发送邮件。出口企业出口退税网上申报及预审注意事项出口企业出口退税网上申报及预审注意事项正式申报的几个关键点：正式申报的几个关键点：无纸化申报必须正确填写收件人和邮件类无纸化申报必须正确填写收件人和邮件类型。型。收件人为：改成每个局进出口申报岗的邮收件人为：改成每个局进出口申报岗的邮箱；箱；邮件类型选择邮件类型选择“正式申报正式申报”。出口企业出口退税网上申报及预审注意事项出口企业出口退税网上申报及预审注意事项友情提示：友情提示：正正式式申申报报文文件件传传输输后后，务务必必在在申申报报期期内内到到进进出出口口管管理理科科领领取取申申报报受受理理回回执执，连连同同同同期申报纸质材料一并装订留存备查。期申报纸质材料一并装订留存备查。生生产产企企业业申申报报不不能能出出现现“表表差差2”，须须对对照照预审结果调整。预审结果调整。下载网址：（下载网址：（QQ群）群）中国出口退税咨询网（大连龙图）中国出口退税咨询网（大连龙图）无纸化操作视频无纸化操作视频