农村集体经济组织审计.ppt
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1、农村集体经济组织审计 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 第一章、审计总论第一章、审计总论 一、审计的审计的概念、职能、作用一、审计的审计的概念、职能、作用二、我国的审计监督体系二、我国的审计监督体系三三、审计法律法规、审计法律法规四、四、审计的分类审计的分类第二章、农村集体经济组织审计概论第二章、农村集体经济组织审计概论 一、农村集体经济组织审计概念一、农村集体经济组织审计概念 二、农村集体经济组织审计的特征二、农村集体经济组织审计的特征 三、农村集
2、体经济审计的对象三、农村集体经济审计的对象 四、农村集体经济审计的内容四、农村集体经济审计的内容 五、农村集体经济审计机构五、农村集体经济审计机构第三章、农村干部任期经济责任审计 一、一、农村干部经济责任审计的概念农村干部经济责任审计的概念 二、二、农村干部经济责任审计的意义农村干部经济责任审计的意义 三、三、任期经济责任审计与一般审计的区别任期经济责任审计与一般审计的区别 四、四、农村干部任期经济责任审计的内容农村干部任期经济责任审计的内容第四章、各项收入和支出的审计 第一节、收入审计要点第一节、收入审计要点 第二节、支出审计要点第二节、支出审计要点 第三节、收益及收益分配审计第三节、收益及
3、收益分配审计第二节、审计的概念、职能、作用第二节、审计的概念、职能、作用(一)审计的概念:(一)审计的概念:审计是由独立的专职机构和受托的专业审计是由独立的专职机构和受托的专业人员,以被审单位的经济活动为对象,进人员,以被审单位的经济活动为对象,进行审核检查,收集和整理证据,确定其实行审核检查,收集和整理证据,确定其实际情况,对照法规和一定的标准,以判断际情况,对照法规和一定的标准,以判断被审单位经济活动有关资料的真实性、合被审单位经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价活动法性和效益性的经济监督、评价活动。审计委托人审计委托人 承担经管责任承担经管责任(财产所有者)审计主体审
4、计主体审计客体审计客体 提供材料提供材料 委托经营委托经营 报告审计结果报告审计结果 审查审查 委托委托(财产经管者)现代审计和传统审计的区别是什么?什么现代审计和传统审计的区别是什么?什么是现代审计?是现代审计?传统审计,也叫财务审计,或称财务资料传统审计,也叫财务审计,或称财务资料的合法性审计。它主要是对被审单位的财的合法性审计。它主要是对被审单位的财务报表、会计记录、会计处理是否正确、务报表、会计记录、会计处理是否正确、真实、合法,并就审查结果发表意见。真实、合法,并就审查结果发表意见。现代审计制度,是现代国家从国家管理和现代审计制度,是现代国家从国家管理和社会经济生活的客观需要出发,依
5、法建立社会经济生活的客观需要出发,依法建立起来的审计制度。起来的审计制度。现代审计制度的特点:现代审计制度的特点:1、现代审计制度的确立是由国家以法律的、现代审计制度的确立是由国家以法律的形式完成的形式完成的.(1)、现代审计制度的基本内容是国家法律、现代审计制度的基本内容是国家法律来规范的。来规范的。(2)、现代审计制度的衔接、协调等也是由、现代审计制度的衔接、协调等也是由国家以法律的形式来确定的。国家以法律的形式来确定的。2、现代审计制度,审计的领域,已由传统、现代审计制度,审计的领域,已由传统的财务审计发展为财务审计与效益审计、的财务审计发展为财务审计与效益审计、廉洁审计并举,而效益、效
6、能和廉洁审计廉洁审计并举,而效益、效能和廉洁审计有日益突出的趋势。有日益突出的趋势。3 3、审计的方法,、审计的方法,借助对内部评价分析和控借助对内部评价分析和控制系统的评价分析结果。制系统的评价分析结果。4、审计的技术,逐步发展成为数据信息处、审计的技术,逐步发展成为数据信息处理系统审计。理系统审计。(二)审计的职能(二)审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。的职能。1、经济监督、经济监督:通过审计督促使被审单位的:通过审计督促使被审单位的经济活动控制在规定的范围内经济活动控制在规定的范围内 经济监督要具备以下两个条件经济监督要具备以下两个
7、条件:(1)、监督必须由权利机关实施。)、监督必须由权利机关实施。(2)、要有严格的客观标准和明确的是非界限)、要有严格的客观标准和明确的是非界限。2、经济评价:经济评价:指的是通过审核检查,评价被审单位的指的是通过审核检查,评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进;内部经营决策、计划和方案等是否先进;内部控制系统是否健全;财政、财务收支是否控制系统是否健全;财政、财务收支是否符合有关规定;各项资金的使用是否合理、符合有关规定;各项资金的使用是否合理、有效;会计资料是否真实、正确等。有效;会计资料是否真实、正确等。3、经济鉴证:、经济鉴证:审计的经济鉴证职能指是通过鉴别被审审计的经济鉴证职
8、能指是通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质,然后作单位经济活动和有关资料的性质,然后作出书面证明。出书面证明。(三)审计的作用(三)审计的作用 1、制约作用:审计的制约作用是在审计完、制约作用:审计的制约作用是在审计完成经济监督职能后发挥出来的。成经济监督职能后发挥出来的。2、促进作用:、促进作用:审计的促进作用是在完成经济评价审计的促进作用是在完成经济评价职能后发挥出来的。职能后发挥出来的。3、证明作用:、证明作用:审计的证明作用是在完成经济鉴证职能审计的证明作用是在完成经济鉴证职能后发挥出来的。后发挥出来的。第三节、我国的审计监督体系第三节、我国的审计监督体系1、国家审计机关:国家审计
9、机关是代表国、国家审计机关:国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构,家在其授权范围内行使审计监督权的机构,是实施国家审计的主体,它具有法律赋予是实施国家审计的主体,它具有法律赋予的权威性。的权威性。二、内部审计部门二、内部审计部门 内部审计是指部门或单位内部独立的审内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或单位进行的计机构或审计人员对本部门或单位进行的审计。审计。国际注册内部审计师考试国际注册内部审计师考试CIA由总部设在美国佛罗里达洲的国际注册由总部设在美国佛罗里达洲的国际注册“内部审计师内部审计师”协会出题,并在全世界协会出题,并在全世界50多多个国家用
10、个国家用20多种语言进行统一考试,多种语言进行统一考试,CIA资资格和证书目前是唯一全世界认可的,格和证书目前是唯一全世界认可的,“会会计审计领域的最高资格和荣誉。计审计领域的最高资格和荣誉。内部审计的特征:内部审计的特征:1、内审的对象是对单位经营活动和内、内审的对象是对单位经营活动和内部控制部控制2、发表审计意见,审查和评价的行为、发表审计意见,审查和评价的行为是内审两个重要的职能。是内审两个重要的职能。3、内审的特征:向内性。就是为单、内审的特征:向内性。就是为单位组织服务,要向单位提供增值服位组织服务,要向单位提供增值服务(国际说法),对单位的风险问务(国际说法),对单位的风险问题提出
11、意见,(如果增值服务提供题提出意见,(如果增值服务提供的好,就会使领导越重视)。的好,就会使领导越重视)。内部审计内容内部审计内容 1、财政财务收支审计。此项审计主要依靠、财政财务收支审计。此项审计主要依靠政府审计,内审主要起到监管资金不出问政府审计,内审主要起到监管资金不出问题。题。2、党政领导干部经济责任审计。是内审的、党政领导干部经济责任审计。是内审的重要工作,经常性的工作,由原来的离任重要工作,经常性的工作,由原来的离任审计到现在的任期审计(三年或五年)经审计到现在的任期审计(三年或五年)经济责任审计。对年度内经济效益的评价、济责任审计。对年度内经济效益的评价、决策的正确性、制度的执行
12、情况等进行评决策的正确性、制度的执行情况等进行评价。价。3、建设项目审计。是内审的重要工作。节约投资、建设项目审计。是内审的重要工作。节约投资、降低资金成本、提高效益;杜绝贪污挪用,保护降低资金成本、提高效益;杜绝贪污挪用,保护干部。干部。4、效益审计。这是内审的发展方向,从政府审计、效益审计。这是内审的发展方向,从政府审计的发展方向来看,政府审计也在转型,今年的政的发展方向来看,政府审计也在转型,今年的政府审计府审计50%在做效益审计在做效益审计5、内部控制审计。内部控制风险,做到健全、有、内部控制审计。内部控制风险,做到健全、有效。有效的规避风险。效。有效的规避风险。总之内部审计就是识别、
13、评估、防范风险。总之内部审计就是识别、评估、防范风险。三、社会审计组织三、社会审计组织社会审计组织是根据国家法律或条例规定社会审计组织是根据国家法律或条例规定经政府有关主管部门审核批准,注册登记经政府有关主管部门审核批准,注册登记的会计师事务所和审计事务所。的会计师事务所和审计事务所。第四节第四节 审计法律法规审计法律法规一、国家的法律法规一、国家的法律法规:(一)、审计法:(一)、审计法:十届全国人大常委会第十届全国人大常委会第二十次会议通过关于修改审计法的决定。二十次会议通过关于修改审计法的决定。决定将于二六年六月一日起施行。决定将于二六年六月一日起施行。这次对审计法的修改主要有三点:这次
14、对审计法的修改主要有三点:一是政府向人大常委会提出的审计工作一是政府向人大常委会提出的审计工作报告应重点报告预算执行情况的审计结果,报告应重点报告预算执行情况的审计结果,对审计中发现的问题,政府应适时向人大对审计中发现的问题,政府应适时向人大常委会报告整改情况。常委会报告整改情况。二是增加了对领导干部和企业负责人任二是增加了对领导干部和企业负责人任期经济责任审计的规定,严格了经济责任期经济责任审计的规定,严格了经济责任追究制度。追究制度。三是规定对审计决定不服的,被审计单三是规定对审计决定不服的,被审计单位可依法申请行政复议、提起行政诉讼或位可依法申请行政复议、提起行政诉讼或提请本级政府裁决提
15、请本级政府裁决例:根据审计法第三十三条的规定:例:根据审计法第三十三条的规定:审计机关进行审计时,有权就审计事项的审计机关进行审计时,有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,并有关问题向有关单位和个人进行调查,并取得有关证明材料。这是自取得有关证明材料。这是自1995年年1月月1日日起审计机关就享有的权力,但如果审计机起审计机关就享有的权力,但如果审计机关要查询被审计以个人名义在金融机构存关要查询被审计以个人名义在金融机构存储的公款,就必须依据修订后审计法储的公款,就必须依据修订后审计法所增加的第三十三条第三款的规定,等到所增加的第三十三条第三款的规定,等到2006年年6月月1日起才
16、有权进行。日起才有权进行。(二)、(二)、2000年审计署颁发了中华人民年审计署颁发了中华人民共和国国家审计基本准则,这是我国第共和国国家审计基本准则,这是我国第一部正式的国家审计准则。该准则包括:一部正式的国家审计准则。该准则包括:一般准则、作业准则、报告准则、处理、一般准则、作业准则、报告准则、处理、处罚准则。处罚准则。(三)、(三)、1996年年1月月1日开始实施的独立日开始实施的独立审计基本准则,也称社会审计准则。是审计基本准则,也称社会审计准则。是用来规范注册会计师执行审计业务,获取用来规范注册会计师执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告审计证据,形成审计结论,出具审
17、计报告的专业标准。的专业标准。(四)、(四)、2003年国家审计署发布内部审年国家审计署发布内部审计工作的规定、中国内部审计协会发布计工作的规定、中国内部审计协会发布内部审计基本准则、内部审计人员内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和职业道德规范和10个部门审计具体准则。个部门审计具体准则。二、农业部审计法规:二、农业部审计法规:对农村合作经济内部审计暂行规定(农业部1992令第11号)进行修改。现为农村集体经济组织审计规定:2007年10月30日农业部第13次常务会议审议通过,2007年11月8日起施行(农业部令第6号)。农业部、监察部、国务院纠风办三部委共农业部、监察部、国务院纠风办
18、三部委共同下发的关于做好村干部任期和离任经同下发的关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知农经办济责任专项审计的通知农经办200512号,此文进一步明确了干部任期和离任经号,此文进一步明确了干部任期和离任经济责任专项审计的对象、重点;济责任专项审计的对象、重点;第二章第二章 审计的分类审计的分类一、按照审计的内容分类一、按照审计的内容分类 (一一)财务审计财务审计:是指对被审单位的财务是指对被审单位的财务收支活动和反映经济活动的会计资料进行收支活动和反映经济活动的会计资料进行的审计。其目的主要是判断被审计单位的的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动的真实性、合法性和会计处理方经济活
19、动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。法的一贯性。(二二)经济效益审计:经济效益审计:是指对被审单位经济活动的经济效益而是指对被审单位经济活动的经济效益而进行的一种审计。经济效益不限于被审单进行的一种审计。经济效益不限于被审单位的财务收支活动,而涉及到经营管理的位的财务收支活动,而涉及到经营管理的各个方面,各个方面,(三三)财经法纪审计:财经法纪审计:被审单位或个人严重违反财经法纪行为被审单位或个人严重违反财经法纪行为的一种专案审计的一种专案审计。(四)经济责任审计。主要是指对被审单(四)经济责任审计。主要是指对被审单位有经济责任的人员进行的责任审计。位有经济责任的人员进行的责任审计。二、
20、按照执行机构来分类二、按照执行机构来分类:(一)内部审计(一)内部审计 是指内部审计机构或审计人员在本单位负责人领导下,依照国家法律,法规和政策的规定,对本单位及所属企事业单位进行审计监督。(二)外部审计(二)外部审计 是指来自本单位外部是指来自本单位外部的审计机关和审计人员对本单位所进的审计机关和审计人员对本单位所进行的审计。行的审计。主要包括三个方面:一是农村经营管理部主要包括三个方面:一是农村经营管理部门的审计机构和审计人员对农村集体经济门的审计机构和审计人员对农村集体经济组织的审计;二是委托社会审计组织对农组织的审计;二是委托社会审计组织对农村集体经济组织有经济案件的有关事宜进村集体经
21、济组织有经济案件的有关事宜进行的审计;三是国家审计机关对农村集体行的审计;三是国家审计机关对农村集体经济组织使用财政资金如:农田水利资金、经济组织使用财政资金如:农田水利资金、救灾资金等进行的审计。救灾资金等进行的审计。三、按审计进行的时间来划分,三、按审计进行的时间来划分,(一)事前审计(一)事前审计 是指审计机构或审计人员是指审计机构或审计人员在经济业务发生前,对经营计划、预算方在经济业务发生前,对经营计划、预算方案、经济合同等的可行性、合理性和正确案、经济合同等的可行性、合理性和正确性所进行的审计。性所进行的审计。(二)事中审计(二)事中审计 是指在计划、预算或是指在计划、预算或投资项目
22、执行过程中对其所发生的经投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。济活动进行的审计。(三三)事后审计。是指经济业务发生以事后审计。是指经济业务发生以后所进行的审计。具体地说,即在会后所进行的审计。具体地说,即在会计期间结束后或基建工程竣工后,对计期间结束后或基建工程竣工后,对被审单位的财务报表和工程决算报告被审单位的财务报表和工程决算报告所进行的审计。所进行的审计。四、按照审计的范围分类四、按照审计的范围分类(一一)全部审计。也称全面审计。是指全部审计。也称全面审计。是指对被审计单位某一时期全部经济活动对被审计单位某一时期全部经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的的真实性、合法性和效
23、益性所进行的审计。审计。(二二)局部审计。也称部分审计或专题局部审计。也称部分审计或专题(案案)审计。是指对部分会计资料及其审计。是指对部分会计资料及其所所反映的经济活动的真实性、合法性和反映的经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。效益性所进行的审计。五、按照审计是否有确定的时间分类,五、按照审计是否有确定的时间分类,可分为:可分为:1、定期审计:是指每到一定时间都要进行、定期审计:是指每到一定时间都要进行的审计。在我国较为常见的定期审计是在的审计。在我国较为常见的定期审计是在年度终了后,对被审单位的财务报表和年年度终了后,对被审单位的财务报表和年度决算所进行的审计。度决算所进行的审计
24、。(二二)不定期审计。是指不确定审计时不定期审计。是指不确定审计时间,而临时进行的审计。这类审计一间,而临时进行的审计。这类审计一般都是由于特殊需要或临时任务,而般都是由于特殊需要或临时任务,而进行的非计划内的审计。进行的非计划内的审计。六、按照执行审计的地点分类六、按照执行审计的地点分类(一一)报送审计。或称送达审计。是指报送审计。或称送达审计。是指被审计单位将各项预算、计划、会计被审计单位将各项预算、计划、会计决算报表和其他有关资料等,按照规决算报表和其他有关资料等,按照规定的日期(月、季、年)送达审计机定的日期(月、季、年)送达审计机构进行审计。构进行审计。(二)就地审计。是指由审计机构
25、派(二)就地审计。是指由审计机构派出审计人员到被审单位进行的现场审出审计人员到被审单位进行的现场审计。这类审计计。这类审计般适用于经济活动频般适用于经济活动频繁,审计内容较多,且有些项目需要繁,审计内容较多,且有些项目需要通过实地审查。方能确定问题性质的通过实地审查。方能确定问题性质的审计对象。如经济效益审计和专题审计对象。如经济效益审计和专题(案案)审计等。审计等。就地审计按照不同的情况,又可分为:就地审计按照不同的情况,又可分为:1、驻在审计。、驻在审计。2、巡回审计。、巡回审计。3、专程审计。、专程审计。第二章第二章、农村集体经济组织审计农村集体经济组织审计一、农村集体经济组织审计概论:
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