旅行社经营与管理实务教案.ppt

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1、旅行社经营与管理实务旅行社经营与管理实务项目十二项目十二 实施旅行社财务及风险管理实施旅行社财务及风险管理项目十二项目十二 实施旅行社财务及风险管理实施旅行社财务及风险管理v任务一任务一 实施旅行社财务管理实施旅行社财务管理 v任务二任务二 实施旅行社风险管理实施旅行社风险管理 问题导入问题导入v1.1.应如何实施旅行社业财务管理应如何实施旅行社业财务管理?v2.2.旅行社应该采取哪些措施来规避或者降旅行社应该采取哪些措施来规避或者降低风险低风险?任务一v实施旅行社财务管理旅行社的管理者根据其资金运转旅行社的管理者根据其资金运转的规律，通过对资金筹集、资金的规律，通过对资金筹集、资金运用、资产

2、管理和资金分配等管运用、资产管理和资金分配等管理，实现旅行社利润最大化和所理，实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的目标，使旅行有者权益最大化的目标，使旅行社财务状况处于最优状态，并利社财务状况处于最优状态，并利用货币形式对旅行社经营活动进用货币形式对旅行社经营活动进行全过程管理。行全过程管理。旅行社财务管理旅行社财务管理概念财务管理的对象财务管理的对象资金运动资金运动旅行社财务管理包括：资金管理、成本费旅行社财务管理包括：资金管理、成本费用管理、营业收入、利润及分配管理、财务用管理、营业收入、利润及分配管理、财务报告及评价等报告及评价等子任务一子任务一 确定旅行社财务管理内容确定旅行社财务

3、管理内容子任务二 明确旅行社财务管理的要求基本前提基本前提2.2.持续经营持续经营4.4.货币计量货币计量1.1.会计主体会计主体 3.3.会计分期会计分期一、遵循会计核算的基本前提一、遵循会计核算的基本前提三、遵循财务管理基本原则三、遵循财务管理基本原则2.2.成本与效成本与效益对等原则益对等原则3.3.协调各方财协调各方财务关系原则务关系原则1.1.风险与收风险与收益平衡原则益平衡原则子任务三 旅行社的经营核算v在旅行社之间和旅行社与其他旅游服务供应部门或在旅行社之间和旅行社与其他旅游服务供应部门或企业之间，由于业务经营过程中的赊购或赊销会形企业之间，由于业务经营过程中的赊购或赊销会形成大

4、量成大量应收账款应收账款和和应付账款应付账款，旅行社结算业务就是，旅行社结算业务就是指对应收账款和应付账款的结算。指对应收账款和应付账款的结算。v旅行社的结算业务可以区分为旅行社的结算业务可以区分为正常情况正常情况的结算业务的结算业务和和特殊情况的结算业务。特殊情况的结算业务。1.1.组团业务核算组团业务核算（1 1）审核报价）审核报价 审核的内容：审核的内容：A.A.报价的淡季、旺季价格是否有误报价的淡季、旺季价格是否有误 B.B.报价单上的各项价格是否正确、全面报价单上的各项价格是否正确、全面 C.C.报价在时间上、空间上是否一致报价在时间上、空间上是否一致 怎么理解？怎么理解？一、明确旅

5、行社业务核算的内容一、明确旅行社业务核算的内容（2 2）组团收入核算）组团收入核算 组团社招徕旅游团和组织旅游团而获得的收入，包组团社招徕旅游团和组织旅游团而获得的收入，包括：综合服务费、房费、餐费、交通费、附加费括：综合服务费、房费、餐费、交通费、附加费.旅游客源地组团社旅游客源地组团社坚持坚持“先收费，后接待先收费，后接待”组团社组团社 旅游目的地组团社旅游目的地组团社往往往往“先接待，后收费先接待，后收费”(3(3）组团成本核算）组团成本核算 成本开支：组团外联成本、劳务成本和其他成本开支：组团外联成本、劳务成本和其他 营业成本营业成本=营业收入营业收入-毛利毛利 毛利毛利=旅游团人数旅

6、游团人数停留天数停留天数人天计划毛利人天计划毛利旅行社业务核算旅行社业务核算2.2.接待收入核算接待收入核算（1 1）审核结算通知单）审核结算通知单 *由地陪和全陪填写由地陪和全陪填写 审核的重点：审核的重点：A.A.组团名称、计划号码、旅游者组团名称、计划号码、旅游者人数、等级、抵离的时间、活动项目、计价标人数、等级、抵离的时间、活动项目、计价标准等与接待计划是否一致准等与接待计划是否一致 B.B.各项费用计算是否正确各项费用计算是否正确 C.C.填写项目是否齐全填写项目是否齐全 D.D.有无陪同人员签字确认有无陪同人员签字确认（2 2）接待收入核算）接待收入核算 接待收入：综合服务费、房费

7、、餐费、交通费、接待收入：综合服务费、房费、餐费、交通费、专项附加费专项附加费 注意：旅游团所属等级和接待季节、少要款项、注意：旅游团所属等级和接待季节、少要款项、错算、差价错算、差价（3 3）成本费用核算）成本费用核算 “分团结算，一团一清分团结算，一团一清”严格审核盈利少的团，亏损的团要查明原因严格审核盈利少的团，亏损的团要查明原因补充：一、正常情况下旅行社的结算业务 v（一）结算程序（一）结算程序1 1地陪应将地陪应将“结算通知单结算通知单”连同接待计划、变更连同接待计划、变更通知和通知和“旅游团（者）本地活动情况报告表旅游团（者）本地活动情况报告表”交接交接待部门待部门后勤人员后勤人员

8、（一般在旅游者离开当地（一般在旅游者离开当地三天内三天内）。）。2 2接待部后勤人员登记后统一交接待部后勤人员登记后统一交财会部门财会部门（一般（一般在旅游者离开当地五天内）。在旅游者离开当地五天内）。3 3财会部门核对签收并根据计划及变更通知按规财会部门核对签收并根据计划及变更通知按规定标准计算定标准计算应收团费应收团费，复核无误签定盖章。一联报，复核无误签定盖章。一联报送组团社，一联留底做营业收入凭证（一般在旅行送组团社，一联留底做营业收入凭证（一般在旅行团离开当地十天内报出）。团离开当地十天内报出）。4 4组团社根据组团社根据结算通知单结算通知单向接团社付款。向接团社付款。（1 1）综合

9、服务费）综合服务费审核结算内容审核结算内容综合服务费综合服务费=实际接待旅游者人数实际接待旅游者人数实际接待天数实际接待天数 人天综合服务费价格人天综合服务费价格确定结算方式确定结算方式某些旅行社旅游天数前后两天折合某些旅行社旅游天数前后两天折合1.51.5天计算天计算例如：海南双飞例如：海南双飞5 5日游日游 综合服务费综合服务费=实际接待旅游者人数实际接待旅游者人数4.54.5天天人天综合服务费价格人天综合服务费价格（2）其他旅游费用）其他旅游费用（按直接费用发生算）（按直接费用发生算）房费房费餐费餐费其他费用其他费用v（二）结算通知单中各项内容的计算（二）结算通知单中各项内容的计算结算通

10、知单中主要包括综合服务费的结算和其他结算通知单中主要包括综合服务费的结算和其他旅游费用的结算两大部分。旅游费用的结算两大部分。1.1.综合服务费综合服务费的结算业务的结算业务 审核结算内容审核结算内容 确定结算标准确定结算标准2.2.其他旅游费用其他旅游费用的结算的结算（1 1）房费的结算）房费的结算（2 2）餐费的结算）餐费的结算（3 3）其他费用的结算）其他费用的结算（三）付款方式（三）付款方式1电汇电汇2信汇信汇3票汇票汇补充：二、特殊情况下旅行杜的结算业务 v旅行社在组团或接团过程中往往会遇到一些特殊的旅行社在组团或接团过程中往往会遇到一些特殊的情况，并相应地反映在会计核算中。旅行社应

11、根据情况，并相应地反映在会计核算中。旅行社应根据不同的情况分别加以妥善处理。不同的情况分别加以妥善处理。（一）跨（一）跨季节季节的结算的结算（二）（二）等级变化等级变化的结算的结算（三）（三）晚间晚间抵达或抵达或清晨清晨离开的旅游团队结算离开的旅游团队结算v（一）跨季节的结算（一）跨季节的结算例如，某旅游团一行例如，某旅游团一行1212人于人于19981998年年3 3月月3030日日1616：0505抵达抵达R R城游览，并于城游览，并于4 4月月2 2日离开该城前往日离开该城前往J J市。市。该旅行社淡季团体包价旅游的综合服务费标准为该旅行社淡季团体包价旅游的综合服务费标准为每人天每人天8

12、585元，平季和旺季综合服务费为元，平季和旺季综合服务费为9595元。那元。那么，么，R R城的接待旅行社应收的综合服务费为：城的接待旅行社应收的综合服务费为：8585元元（1+33%1+33%）+95+95元元（1+331+33）=239.40=239.40元元v（二）等级变化的结算（二）等级变化的结算 1 1因因分团活动分团活动导致等级变化导致等级变化 2 2因因部分旅游者中途退团部分旅游者中途退团造成等级变化造成等级变化v（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算包价旅游团队在晚餐后抵达或早餐后离开某地时，包价旅游团队在晚餐后抵达或早餐后离开某地时，接待

13、旅行社按照人数和等级标准向组团旅行社结接待旅行社按照人数和等级标准向组团旅行社结算接送费用。其计算公式为：算接送费用。其计算公式为：接送费用接送费用=人数人数计价标准计价标准v（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算 例如，例如，B B市的一家旅行社接待一个马来西亚旅游市的一家旅行社接待一个马来西亚旅游团，全团共有成年旅游者团，全团共有成年旅游者1414人，于人，于19981998年年6 6月月2121日晚日晚2121：3030抵达日市机场。该团在日市游览两天抵达日市机场。该团在日市游览两天后于后于6 6月月2323日清晨日清晨5 5：2525未用早餐即乘飞

14、机离开未用早餐即乘飞机离开B B市前往市前往S S市。该旅行社到飞机场的接送费为每人市。该旅行社到飞机场的接送费为每人次次5 5元。该旅游团的综合服务费为每人天元。该旅游团的综合服务费为每人天105105元。元。那么，这家旅行社应得的综合服务费和接送费收那么，这家旅行社应得的综合服务费和接送费收入是：入是：105105元元1414（人）（人）+5+5元元22（次）（次）1414（人）（人）=1610=1610元元子任务四 管理旅行社资产v资金管理具体包括资金管理具体包括筹资和投资筹资和投资管理与各项管理与各项资产资产管管理。筹资和投资管理主要是从各种渠道筹集资金理。筹资和投资管理主要是从各种渠

15、道筹集资金并对投资活动进行的管理。并对投资活动进行的管理。v目前，我国多数旅行社资产管理的重点是目前，我国多数旅行社资产管理的重点是流动资流动资产和固定资产产和固定资产的管理。的管理。旅行社的资金筹集v（一）吸收（一）吸收直接投资直接投资v（二）发行（二）发行股票股票v（三）（三）借贷借贷资金资金1.1.商业信用商业信用2.2.银行借款银行借款3.3.发行债券发行债券流动资产管理流动资产管理旅行社资产特点：低固定成本，高流动成本旅行社资产特点：低固定成本，高流动成本货货币币资资产产生生息息资资产产债债权权资资产产存存货货资资产产流动资产：一个营业周期内流动资产：一个营业周期内(通常为一年）转变

16、成通常为一年）转变成为现金或耗用的资产。为现金或耗用的资产。一、管理旅行社流动资产一、管理旅行社流动资产1 1）货币资产管理）货币资产管理（1 1）确定旅行社的现金库存限制）确定旅行社的现金库存限制（2 2）严格控制现金使用范围）严格控制现金使用范围为什么对库存进行限制？库存为什么对库存进行限制？库存过多，会怎样？库存过少，会过多，会怎样？库存过少，会怎样？怎样？1）货币资产管理（3）严格现金收支管理（4）加强银行存款管理（5）严格控制现金支出旅行社不得坐支，为什么？旅行社不得坐支，为什么？什么是什么是“坐支坐支”？2 2）生息资产管理）生息资产管理 将暂时闲置的货币资金投资将暂时闲置的货币资

17、金投资 特点：特点：1 1、短期内变现、短期内变现 2 2、产生较多的利息、产生较多的利息 3 3、市场风险小、市场风险小有有“准现金准现金”之称之称3 3）债权资产管理）债权资产管理（1）制定和执行正确的信用政策 信用政策过松 信用政策过紧制定信用政策规定赊销条件规定收取应收账款的程序（2）应收账款的管理方法比较应收账款的回收期分析账龄定期检查客户的应收账款v（一）旅行社（一）旅行社货币资产货币资产的管理的管理1 1现金管理现金管理 2 2银行存款管理银行存款管理3 3外汇资产管理外汇资产管理v（二）（二）应收账款应收账款管理管理1 1制定和执行正确的信用政策制定和执行正确的信用政策2 2催

18、收应收账款催收应收账款3.3.预计坏帐损失，计提坏帐准备金预计坏帐损失，计提坏帐准备金v（三）（三）生息资产生息资产的管理的管理生息资产指短期有价证券或金融资产，主要包括期生息资产指短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以下（含一年）的国库券、商业票据、可限在一年以下（含一年）的国库券、商业票据、可转让定期存单等。转让定期存单等。v旅行社的固定资产是指使用年限在旅行社的固定资产是指使用年限在一年以上一年以上的房的房屋、建筑物、交通运输工具和通讯设备等。旅行屋、建筑物、交通运输工具和通讯设备等。旅行社的固定资产相对较少，但这并不意味着旅行社社的固定资产相对较少，但这并不意味着旅行社可以因此放

19、松对固定资产的管理。可以因此放松对固定资产的管理。v旅行社固定资产的管理主要包括旅行社固定资产的管理主要包括折旧和修理费用折旧和修理费用的提取以及固定资产的提取以及固定资产盘亏、盘盈及报废盘亏、盘盈及报废的处理等的处理等内容。内容。二、管理旅行社固定资产1 1.固定资产折旧的计提固定资产折旧的计提固定资产：指使用年限在一年以上的房屋、固定资产：指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具和其他与生产经营建筑物、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在价值在20002000元

20、以上，并且使用年限超过元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作固定资产。两年的，也应当作固定资产。v1.1.固定资产折旧的提取固定资产折旧的提取 旅行社旅行社计提折旧计提折旧的固定资产包括房屋和建筑物、的固定资产包括房屋和建筑物、在用的机器设备和运输车辆；在用的机器设备和运输车辆；季节性停用和修理停用的设备、融资租入的设备季节性停用和修理停用的设备、融资租入的设备和以经营租赁方式租出的固定资产。和以经营租赁方式租出的固定资产。（1 1）固定资产计提折旧的范围）固定资产计提折旧的范围 一般的固定资产都需要计提折旧一般的固定资产都需要计提折旧 不准计提折旧的固定资产：不准计提折旧的固定资产：A.A

21、.随时间增值的固定资产随时间增值的固定资产 B.B.提足折旧后继续使用的固定资产提足折旧后继续使用的固定资产 C.C.以租赁方式租入的固定资产以租赁方式租入的固定资产什么是折旧什么是折旧？什么是计提？什么是计提？固定资产在经营过程中的有形损固定资产在经营过程中的有形损耗和无形损耗，逐渐转移到产品耗和无形损耗，逐渐转移到产品成本或商品流通的那部分价值。成本或商品流通的那部分价值。计提就是把尚未计提就是把尚未发生但将要发生发生但将要发生的支出计算出来的支出计算出来列入费用列入费用v（2 2）固定资产计提折旧的方法）固定资产计提折旧的方法u旅行社固定资产计提折旧时一般采取平均年限折旅行社固定资产计提

22、折旧时一般采取平均年限折旧法，平均年限折旧法计算公式为：旧法，平均年限折旧法计算公式为：年折旧率年折旧率=（1-1-预计净残值率）预计净残值率）/规定的折旧年限规定的折旧年限月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率/12/12月折旧额固定资产原值月折旧额固定资产原值 月折旧率月折旧率u 工作量法工作量法2 2.固定资产的处理固定资产的处理（1）修理费用的提取（2）固定资产盘亏、盘盈及报废的处理什么是盘亏、盘盈？什么是盘亏、盘盈？简单说，实物与账面的差异简单说，实物与账面的差异修理费用的提取修理费用的提取旅行社发生的旅行社发生的固定资产修理费用固定资产修理费用，计入当期成本费用。对，计入当期成本费用。

23、对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理费计划分期从成本中预提。用，也可以根据修理费计划分期从成本中预提。v固定资产盘亏、盘盈及报废的处理固定资产盘亏、盘盈及报废的处理旅行社对旅行社对盘亏和毁损盘亏和毁损的固定资产应按照原价扣除累计折旧、的固定资产应按照原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外收入。过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外收入。对出售或清理报废后的固定资产的变价净收入（变价收入、对出售或清理报废后的固定资产的变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与固定资产净值（原价减残料价

24、值减清理费用后的净额）与固定资产净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。子任务五 管理旅行社成本费用v旅行社的成本费用指旅行社的成本费用指营业成本营业成本和期间和期间费用费用。v1.营业成本营业成本营业成本指旅行社在经营过程中为组织接待旅游营业成本指旅行社在经营过程中为组织接待旅游者发生的各种者发生的各种直接支出直接支出。v期间费用包括期间费用包括销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用一、旅行社成本费用的构成一、旅行社成本费用的构成2.期间费用v销售费用销售费用旅行社旅行社销售费用销售费用是指旅行社各销售部门在经营是指旅

25、行社各销售部门在经营过程中发生的各项费用。过程中发生的各项费用。v 管理费用管理费用旅行社的旅行社的管理费用管理费用是指旅行社为管理和组织经是指旅行社为管理和组织经营活动而发生的费用，以及应由企业统一负担营活动而发生的费用，以及应由企业统一负担的费用。的费用。v财务费用财务费用旅行社的旅行社的财务费用财务费用是指旅行社在经营期间，由是指旅行社在经营期间，由于筹集经营所需资金等而发生的各项费用。于筹集经营所需资金等而发生的各项费用。v旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团核算和等级核算。围分别实行单团核算和等级核算。v1.单团核

26、算单团核算单团核算单团核算是指旅行社按接待的旅游团（者）为核是指旅行社按接待的旅游团（者）为核算对象进行经营盈亏的核算。算对象进行经营盈亏的核算。v2.等级核算等级核算等级核算等级核算就是按照接待的旅游团（者）的不同等就是按照接待的旅游团（者）的不同等级为核算对象进行经营盈亏的核算。级为核算对象进行经营盈亏的核算。二、旅行社的成本费用核算方法二、旅行社的成本费用核算方法（1 1）单团成本分析）单团成本分析 A.A.制订一套分等级的计划成本并以此作为旅行社衡制订一套分等级的计划成本并以此作为旅行社衡 量经济效益的标准量经济效益的标准 B.B.实际车本与计划成本对比实际车本与计划成本对比 C.C.

27、加强信息反馈加强信息反馈（2 2）部门批量成本分析）部门批量成本分析 A.A.成本降低额，核算出实际成本与实际降低额成本降低额，核算出实际成本与实际降低额 B.B.旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动 C.C.信息反馈信息反馈三、分析旅行社的成本费用三、分析旅行社的成本费用3 3）成本费用核算）成本费用核算（1 1）单团核算）单团核算 核算项目详细，有利于各项费用的清算和考核，有核算项目详细，有利于各项费用的清算和考核，有 利于及时发现问题，有利于降低成本，但工作量大利于及时发现问题，有利于降低成本，但工作量大 适应业务量较小的旅行社适应业务量较小的旅行

28、社（2 2）部门批量核算）部门批量核算 较宏观地反映旅行社经营的状况，为开拓市场、改较宏观地反映旅行社经营的状况，为开拓市场、改 善经营管理做决策依据善经营管理做决策依据 适用业务量较大的旅行社适用业务量较大的旅行社v成本费用控制，是指旅行社在经营过程中，根据事先制定的成本费用目标，并按照一定的原则，采用专门的方法对日常发生的各项经营活动进行严格管理和监督，把各项成本费用控制在一定范围之内。v成本费用控制是旅行社实行成本费用管理的重要步骤之一。四、采取控制旅行社成本费用的措施四、采取控制旅行社成本费用的措施1.1.制定成本费用标准制定成本费用标准（1 1）分解法：）分解法：分解成本，把指标落实

29、到每个岗位分解成本，把指标落实到每个岗位（2 2）定额法：）定额法：确定各种经营成本或费用的合理定确定各种经营成本或费用的合理定额额（3 3）预算法）预算法2.2.日常控制日常控制（1 1）建立成本控制信息系统）建立成本控制信息系统（2 2）实行责任成本制）实行责任成本制（3 3）进行重点控制）进行重点控制3.3.检查与考核检查与考核检检 查查 分分析析（事事后控制）后控制）执执 行行 标标准准（中中间控制）间控制）制定标制定标准（事准（事前控制）前控制）旅行社成本费用控制流程旅行社成本费用控制流程 v建立成本控制信息系统建立成本控制信息系统成本指标、标准、定额等输入系统成本指标、标准、定额等

30、输入系统核算、控制、反馈系统核算、控制、反馈系统分析、预测系统分析、预测系统v实行责任成本制实行责任成本制v进行重点控制进行重点控制子任务六 管理旅行社营业收入与利润v旅行社营业收入的构成旅行社营业收入的构成1.1.综合服务费综合服务费收入收入2.2.房费房费收入收入3.3.城市间城市间交通费交通费收入收入4.4.专项附加费收入专项附加费收入5.5.单项服务收入单项服务收入（1）确认营业收入的原则按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入：旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务旅行社已经从旅游者或者组团旅行

31、社处收到价款或取得了收取价款权利的证据一、管理旅行社营业收入一、管理旅行社营业收入界定营业收入界定营业收入实现时间实现时间的原则的原则（1 1）入境旅游入境旅游，即旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游，即旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境或离开本土时作为确认其营业收入实现的时间；者离境或离开本土时作为确认其营业收入实现的时间；（2 2）国内旅游国内旅游，即旅行社组织国内旅游者在国内旅游，接团旅，即旅行社组织国内旅游者在国内旅游，接团旅行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间；结

32、束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间；（3 3）出境旅游出境旅游，即旅行社组织中国公民到境外旅游，以旅游者，即旅行社组织中国公民到境外旅游，以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。2.2.对营业收入实现时间的界定对营业收入实现时间的界定v1.旅行社利润的构成旅行社利润的构成v旅行社的利润是旅行社在一定时期内经营活动的最旅行社的利润是旅行社在一定时期内经营活动的最终终财务成果财务成果。v旅行社的利润由旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业外收营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成。支净额构成。二、管理旅行社利润二

33、、管理旅行社利润v1.1.营业利润营业利润旅行社营业利润，是指营业收入扣除营业成本、旅行社营业利润，是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。的净额。营业收入-营业成本-营业费用-营业税金-管理费用-财务费用v 2.2.投资净收益投资净收益旅行社投资净收益是指投资收益扣除投资损失旅行社投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。后的数额。v 3.3.营业外收支净额营业外收支净额旅行社营业外收支净额是指营业外收入减营业旅行社营业外收支净额是指营业外收入减营业外支出后的净额。外支出后的净额。营业外收入-营业外支出（2）利润总额

34、）利润总额构成因素分析构成因素分析（1 1）利润总额分析利润总额分析（3 3）营业利润分析）营业利润分析2.2.确定旅行社利润分析的内容确定旅行社利润分析的内容v（1）确定目标利润 旅行社应该在每一个营业期之初确定这个营业期内获得多少利润，即确定目标利润，以便采用各种合理而且可能的方法努力实现这个目标。旅行社计算目标利润的公式为：目标利润目标利润=预计营业收入预计营业收入-目标营业成本目标营业成本-预计营业税预计营业税金金-预计费用预计费用3.3.管理旅行社利润管理旅行社利润v（2 2）对利润进行正确的分配）对利润进行正确的分配 旅行社分配利润要兼顾国家、企业、个人三者旅行社分配利润要兼顾国家

35、、企业、个人三者的利益，对应上缴给国家的各项税金应按税法要的利益，对应上缴给国家的各项税金应按税法要求准确地上缴，对留归旅行社的利润要合理的进求准确地上缴，对留归旅行社的利润要合理的进行分配，保证满足旅行社合理发展的需要，并按行分配，保证满足旅行社合理发展的需要，并按规定比例提取各项专用基金。规定比例提取各项专用基金。子任务七 旅行社的财务分析损益表损益表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表财务报表财务报表一、旅行社的财务报表一、旅行社的财务报表增减分析增减分析比率分析比率分析12二、旅行社财务分析的方法二、旅行社财务分析的方法 一、财务分析的涵义一、财务分析的涵义 v财务分析是指以财务报

36、表为主要依据，采取一定方财务分析是指以财务报表为主要依据，采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社的财务状况和法进行计量分析以反映和评价旅行社的财务状况和经营成果。经营成果。v旅行社常用的财务报表主要包括资产负债表、损益旅行社常用的财务报表主要包括资产负债表、损益表和现金流量表。表和现金流量表。v旅行社常用的财务分析方法有增减分析法和比率分旅行社常用的财务分析方法有增减分析法和比率分析法。析法。1.1.财务报表财务报表 v旅行社的财务报表是反映旅行社企业在一定时期内的财务状况和经营成果的文件，主要包括资产负债表利润表现金流量表有关附表 v1)1)资产负债表资产负债表资产负债表是反映旅行社在某

37、一时点上财务状况资产负债表是反映旅行社在某一时点上财务状况的一种静态报表。的一种静态报表。从结构上看，资产负债表主要包括资产、负债和从结构上看，资产负债表主要包括资产、负债和所有者权益三大类项目。所有者权益三大类项目。通过资产负债表，可以全面地了解企业资产、负通过资产负债表，可以全面地了解企业资产、负债和所有者权益结构的合理程度、财务实力的雄债和所有者权益结构的合理程度、财务实力的雄厚程度和偿债能力的强弱，为旅行社的投资者和厚程度和偿债能力的强弱，为旅行社的投资者和管理者提供了重要的决策依据。管理者提供了重要的决策依据。v2)2)旅行社的利润表旅行社的利润表利润表是反映旅行社在一定时期的经营成

38、果及其分利润表是反映旅行社在一定时期的经营成果及其分配情况的报表。其基本等式为：配情况的报表。其基本等式为：利润表分为四个主要部分：营业收入、经营利润、利润表分为四个主要部分：营业收入、经营利润、营业利润和利润总额。营业利润和利润总额。通过利润表，可以从总体上了解企业收入、成本和通过利润表，可以从总体上了解企业收入、成本和利润（或亏损）的组成及利润（或亏损）的分配情况。利润（或亏损）的组成及利润（或亏损）的分配情况。利润表是旅行社的投资者和管理者考核旅行社利润计利润表是旅行社的投资者和管理者考核旅行社利润计划完成情况和经营水平的重要依据。划完成情况和经营水平的重要依据。利润（亏损）利润（亏损）

39、=收入收入-费用（成本）费用（成本）v3)3)旅行社现金流量表旅行社现金流量表在旅行社经营活动中，现金所起的作用非常重要在旅行社经营活动中，现金所起的作用非常重要现金流量表将现金分为三类：现金流量表将现金分为三类：经营活动的现金流量经营活动的现金流量投资活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量2.财务分析方法v增减分析法增减分析法增减分析法是将两个会计期间的财务报表数字加增减分析法是将两个会计期间的财务报表数字加以对比，计算两个期间的增减变动差额并编制成以对比，计算两个期间的增减变动差额并编制成比较对照表，通过对差额的分析评价企业的经营比较对照表，通过对差额的分析评

40、价企业的经营状况和经营结果。状况和经营结果。v比率分析法比率分析法 比率分析法是用比率来反映同一张财务报表的不比率分析法是用比率来反映同一张财务报表的不同项目之间、或在两张不同的财务报表（如资产同项目之间、或在两张不同的财务报表（如资产负债表和损益表）的有关项目之间的相互关系，负债表和损益表）的有关项目之间的相互关系，以分析评价企业的获利能力和偿债能力等。以分析评价企业的获利能力和偿债能力等。任务二v实施旅行社风险管理1 1）无力无力偿还债务偿还债务2 2）利率）利率变动风险变动风险3)3)再再筹筹资资风险风险一、财务风险1.筹资、投资风险筹资、投资风险2.2.三角债务风险三角债务风险子任务一

41、子任务一 区分旅行社风险区分旅行社风险市场及市场及竞争风竞争风险险人身及财人身及财产风险产风险责任风险责任风险二三四四A AB BC CD D损失对象损失对象：财产损失财产损失净收入损失净收入损失法律责任损法律责任损失失损失原因：损失原因：自然自然人为人为经济经济损损失失的的数数量量损损失失的的单单位位子任务二子任务二 识别旅行社经营风险识别旅行社经营风险一、旅行社风险一、旅行社风险1风险调查分析风险调查分析风险调查分析风险调查分析法法法法 财务报表分析财务报表分析法法二、旅行社经营风险识别的方法二、旅行社经营风险识别的方法2 266子任务三子任务三 规避旅行社风险规避旅行社风险规避旅行社规避

42、旅行社风险风险发生风险时发生风险时沉着应对沉着应对加强自身加强自身管理管理 合法经营合法经营 关注外来关注外来 风险点风险点 用好用好“保险保险”工具工具项目实训项目实训v一一 导游报账流程实训导游报账流程实训v二二 分析旅行社的财务报表实训分析旅行社的财务报表实训项目小结项目小结v 本项目学习了旅行社财务管理和风险管理的基本本项目学习了旅行社财务管理和风险管理的基本知识和基本理念，掌握了旅行社财务管理和风险管知识和基本理念，掌握了旅行社财务管理和风险管理的内容和方法，实践掌握了对旅行社资产、成本理的内容和方法，实践掌握了对旅行社资产、成本费用、营业收入和利润等的初步管理方法和理念，费用、营业

43、收入和利润等的初步管理方法和理念，学会了财务分析，规避旅行社风险技能，当然，要学会了财务分析，规避旅行社风险技能，当然，要真正做好旅行社的财务和风险管理，还需在实践中真正做好旅行社的财务和风险管理，还需在实践中多总结经验，合法经营，防患于未然。多总结经验，合法经营，防患于未然。【应用训练应用训练】v思考与练习思考与练习v1.1.旅行社的经营结算业务包含哪些内容旅行社的经营结算业务包含哪些内容?v2.2.旅行社的流动资产是什么，如何进行管理旅行社的流动资产是什么，如何进行管理?v3.3.如何对旅行社成本费用进行控制如何对旅行社成本费用进行控制?v4.4.旅行社常用的财务分析方法有哪些旅行社常用的财务分析方法有哪些?v5.5.举例旅行社面临的风险类型。举例旅行社面临的风险类型。v6.6.简述旅行社风险控制方法。简述旅行社风险控制方法。