法规重点2ppt课件.ppt

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1、第一章第一章1.1.会计法律：会计法注册会计师法会计法律：会计法注册会计师法2.2.规范性文件：同主客全国会计工作的财政部门制定。规范性文件：同主客全国会计工作的财政部门制定。包括：企业会计制度（包括：企业会计制度（3838个具体准则）、小企业会计制个具体准则）、小企业会计制度、会计基础工作规范、金融企业会计制度、会度、会计基础工作规范、金融企业会计制度、会计档案管理办法行政单位会计制度事业单位会计制度计档案管理办法行政单位会计制度事业单位会计制度3.3.全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理4.4.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机

2、单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。5.5.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备

3、会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。（1 1）会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）（2 2）出纳）出纳 （3 3）稽核）稽核 （4 4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算费用，财务成果核算 （5 5）财产物资的收发、增减核算）财产物资的收发、增减核算 （6 6）总账、财务会计报告编制）总账、财务会计报告编制 （7 7）会计机构内会计档案管理）会计机构内会计档案管理 以上以上1-71-7需要有会计从业资格证书。需要有会计从业

4、资格证书。取得证书从事工作取得证书从事工作9090日内登记，离岗超过日内登记，离岗超过6 6个要备案，调转个要备案，调转9090日登记。日登记。会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于2424小时小时初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考评结合试点。初级会计师（会计员、助理会计师资格实行考评结合试点。初级会计师（会计员、助理会计师）计师）注：注册会计师不是技术资格注：注册会计师不是技术资格6.6.应当办理交接的情形应当办理交接的情形 会计人员调动工作、离职或因病暂

5、时不能工作，应当办理交接手续。2.监交人员（1 1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。人、会计主管人员负责监交。（2 2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。7.会计资料移交后的责任界定（1 1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。其他会计资料的合法性

6、、真实性承担法律责任。（2 2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。8.8.根据会计法规定，各单位应当根据实际发生的经济业根据会计法规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计作证，登记会计帐簿，编制务事项进行会计核算，填制会计作证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料财务会计报告。

7、任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。进行会计核算。9.9.伪造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料是指以虚假的经伪造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、帐簿和其他会计资料。济业务事项为前提编造不真实的凭证、帐簿和其他会计资料。（无中生有）（无中生有）10.10.变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、帐簿等真实内容，歪曲事实真挖补等手段来改变会计凭证、帐簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。相的行为，即篡改事实。11.11.提供虚假的财务会计报告

8、，是指通过编造虚假的会计凭提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计帐簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上证、会计帐簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务报告不真实，不完整的反映真实财务状况的数据，使财务报告不真实，不完整的反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。12.12.根据会计法律制度规定，各单位的会计处理方法前后各根据会计法律制度规定，各单位的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照会计法的规定变更，

9、并将变更的原因、情况及影响在按照会计法的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。财务会计报告中说明。一、法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；一、法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；二、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息二、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息13.13.使用人民币的同时使及外文或民族汉字。使用人民币的同时使及外文或民族汉字。记帐本位币记帐本位币支票的大写金额支票的大写金额发票发票但在编制对外报送的财务会计报表时一定要用中文。使用会但在编制对外报送的财务会计报表时一定要用中文。使用会计电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示

10、。计电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。14.14.根据会计基础工作规范规定，发生销货退回时，除根据会计基础工作规范规定，发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。收据。15.15.原始记载的内容均不得涂改；原始作证有错误的，应当原始记载的内容均不得涂改；原始作证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，

11、应当由出具单位重开，不得在原始原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。凭证上更正。16.16.根据会计法律规定，结帐和更正错误的记帐凭证可以根据会计法律规定，结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证，其他记帐作证必须附有原始凭证。不附原始凭证，其他记帐作证必须附有原始凭证。17.17.根据会计法律制度规定，一张原始凭证所列的支出需根据会计法律制度规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。18.18.根据会

12、计法规定，公司对外报出的财务会计报告根据会计法规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人，主管会计工作的负责人，会计机构应当由企业负责人，主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章。设总会计师的，还应由总会计师的负责人签名并盖章。设总会计师的，还应由总会计师的签名并盖章。签名并盖章。19.19.名单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单名单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂改、拆查阅或者复制会计档案的人员，严禁在

13、会计档案上涂改、拆封和抽换。封和抽换。20.20.会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会计本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会意见，会计本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计销毁清册上签字，计档案销毁清册，并经单位负责人在会计销毁清册上签字，销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销。销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销。保管期限保管期限会计档案范围会计档案范围永久永久年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案

14、销毁清册册2525年年现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账1515年年会计凭证类、会计账簿类（除现金、银行存款日记账）、会计会计凭证类、会计账簿类（除现金、银行存款日记账）、会计移交清册移交清册5 5年年银行余额调节表、银行对账单、报废清理后的固定资产卡片银行余额调节表、银行对账单、报废清理后的固定资产卡片3 3年年月、季度财务报告月、季度财务报告不得销毁的会计档案。不得销毁的会计档案。保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证；保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证；保管期满其他未了事项的原始凭证；保管期满其他未了事项的原始凭证；正处在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案。正处在项目

15、建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案。21.21.对于保管期满的但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他对于保管期满的但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。到未了事项完结时为止。22.22.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。当承担责任。23.23.县以上人民政府规财政部门为各单位会计工作的

16、监督检查县以上人民政府规财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作先行使会计工作行使监督权。所以部门，对各单位会计工作先行使会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。任何单位不得以各种理由予以拒绝。24.24.财政部门监督的范围：（财政部门监督的范围：（1 1）是否依法设置会计帐簿。）是否依法设置会计帐簿。（2 2）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他 会计资会计资料是否真实完整。（料是否真实完整。（3 3）会计核算是否符合会计法和）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（国家统一的会计制度的规定。（4 4）从事

17、会计工作的人员）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。是否具备会计从业资格。25.25.会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。不相容职务：不相容职务：26.26.代理记账机构的设立条件：代理记账机构的设立条件：4 4条条 （1 1）至少有）至少有3 3名持有会计从业资格证书的专职从业人员；名持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2 2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格；业技术资格；

18、（3 3）有固定的办公场所；）有固定的办公场所；（4 4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。代理记账的业务范围代理记账的业务范围 （1 1）按委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一）按委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算；的会计制度的规定进行会计核算；（2 2）对外提供财务会计报告；）对外提供财务会计报告；（3 3）向税务机关提供税务资料；）向税务机关提供税务资料；（4 4）委托人委托的其他会计业务）委托人委托的其他会计业务27.27.总会计师总会计师1 1国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的

19、大、中型企业必须国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。设置总会计师。2 2其他类型的企业是否设总会计师，可以根据需要自行决定，法其他类型的企业是否设总会计师，可以根据需要自行决定，法律没有强制要求。律没有强制要求。3 3国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告4 4总会计师是单位总会计师是单位“行政领导成员行政领导成员”，是单位财务会计工作的主要，是单位财务会计工作的主要负责人。负责人。总会计师不是一种专业技术职

20、务，也不是会计机构总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构负责人或者会计主管人员，而是一种行政职务。负责人或者会计主管人员，而是一种行政职务。5 5凡是设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行凡是设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职（政副职（20042004年综合题）。年综合题）。6 6国有大、中型企业，总会计师由本单位主要行政领导人提名，政国有大、中型企业，总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；对于事业单位和业务主管部门，依府主管部门任命或者聘任；对于事业单位和业务主管部门，依照干部管理权限任命或者聘任。照干部管理权限任命或者聘任

21、。第二章1.票据的伪造：票据的签章是假的票据的变造：票据的签章以外的是假的不得更改的票据项目3项（1 1）票据和结算凭证上的金额；（）票据和结算凭证上的金额；（2 2）出票日期（或者签发）出票日期（或者签发日期）；（日期）；（3 3）收款人名称。）收款人名称。更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。2.签章：单位、银行在票据和结算凭证上的签章（至少2个章）：为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。单位的盖章是指“财务专用章”或者“公章”个人在票据和结算凭证上的签章（1个章）:为个人本名的签名或盖章。3.3.出票日期

22、出票日期实际日期实际日期票据日期票据日期月为月为“壹壹”、“贰贰”和和“壹拾壹拾”的的前加前加“零零”日为日为“壹壹”至至“玖玖”和和“壹拾壹拾”、“贰拾贰拾”和和“叁拾叁拾”日为日为“拾壹拾壹”至至“拾玖拾玖”前加前加“壹壹”4.4.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3 3个工作个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。另：临时存款帐户的使用范围另：临时存款帐户的使用范围P86

23、-P87P86-P87帐户帐户开立时是否要中国人民银行核准开立时是否要中国人民银行核准能否存入现金能否存入现金能否支取现金能否支取现金基本存款帐户基本存款帐户核准核准可以可以可以可以一般存款帐户一般存款帐户备案备案 可以可以 不能不能专用存款帐户专用存款帐户1.1.预算单位专用存款帐户和预算单位专用存款帐户和QFIIQFII专用存款帐户专用存款帐户:核准核准2.2.其他其他:备案备案不同帐户规定不同不同帐户规定不同临时存款帐户临时存款帐户 核准核准 可以可以 可以可以(验资期间不行验资期间不行)个人银行帐户个人银行帐户备案备案可以可以可以可以票据种类票据种类适用地域适用地域 出票人出票人 提示

24、付款期提示付款期 用途用途银行汇票银行汇票异地异地 银行银行 出票日起出票日起1 1个月个月 可用于转账，填明可用于转账，填明“现金现金”字样也可提现字样也可提现 商业汇票（自然人不得使用）商业汇票（自然人不得使用）异地异地、同城同城 单位单位 汇票到期日起汇票到期日起1010日（提示：付款期限日（提示：付款期限最长不得超过最长不得超过6 6个月）个月）转账转账 商业承兑汇票商业承兑汇票 银行银行承兑汇票承兑汇票银行本票银行本票同城同城 银行银行 出票日起最长不得超过出票日起最长不得超过2 2个月个月 可用于转账，可用于转账，注明注明“现金现金”字样的也可提现字样的也可提现支票支票同一票据交换

25、区域同一票据交换区域单位、个人单位、个人出票日起出票日起l0l0日内日内普通支票可用于提现，也可用于转账普通支票可用于提现，也可用于转账有效期最长不得超过有效期最长不得超过2 2年；注册验资的验资期间只收不付。年；注册验资的验资期间只收不付。5.5.支票的绝对记载事项：支票的绝对记载事项：1.1.表明表明“支票支票”的字样；的字样；2.2.无条件支付的承诺；无条件支付的承诺；3.3.出票金额；出票金额；4.4.付款人名称；付款人名称；5.5.出票日期；出票日期；6.6.出票人签章。出票人签章。汇票的绝对记载事项比支票多一项收款人名称。汇票的绝对记载事项比支票多一项收款人名称。现金支票不得背书转

26、让现金支票不得背书转让6.6.支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。前不得背书转让和提示付款。7.7.签发空头支票或者签章与其预留的银行签章不符的支票，不签发空头支票或者签章与其预留的银行签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%5%但不但不低于低于10001000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金。的赔偿金。另：承兑不得附条件，附条件为拒绝承兑；背书附条件则背书另：

27、承兑不得附条件，附条件为拒绝承兑；背书附条件则背书有效而附条件无效，把金额分别背书给两人以上的则背书无有效而附条件无效，把金额分别背书给两人以上的则背书无效，背书要连续，不连续则银行不收。效，背书要连续，不连续则银行不收。8.8.下列款项可以转入个人银行结算账户：下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入。工资、奖金收入。稿费、演出费等劳务收入。稿费、演出费等劳务收入。债券、期货、信托等投资的本金和收益。债券、期货、信托等投资的本金和收益。个人债权或产权转让收益。个人债权或产权转让收益。个人贷款转存。个人贷款转存。证券交易结算资金和期货交易保证金。证券交易结算资金和期货交易保证金。继承、

28、赠与款项。继承、赠与款项。保险理赔、保费退还等款项。保险理赔、保费退还等款项。纳税退还，农、副、矿产品销售收入。纳税退还，农、副、矿产品销售收入。9.9.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过每笔超过5 5万元（不包含万元（不包含5 5万元），应向其开户银行提供相万元），应向其开户银行提供相关的付款依据。关的付款依据。10.10.现金使用范围现金使用范围P71P71，现金结算的起点为，现金结算的起点为10001000元；单位不得从元；单位不得从经营收入中直接支付现金，如果支付则为（坐支）经营收入中直接支付现金，如果支付则为（

29、坐支）单位的重大对外投资，资产处置，资金调度等重大事项的决策单位的重大对外投资，资产处置，资金调度等重大事项的决策与执行相互监督，相互制约的程序应当明确。单位重大事项与执行相互监督，相互制约的程序应当明确。单位重大事项应当经特殊授权审批控制。应当经特殊授权审批控制。第三章1.1.税收的特征：强制性，无偿性，固定性税收的特征：强制性，无偿性，固定性2.2.税收按征税对象分类：税收按征税对象分类：流转税：增值税，消费税，营业税，关税流转税：增值税，消费税，营业税，关税所得税：个人所得税，企业所得税所得税：个人所得税，企业所得税财产税：房产税，车船税，城镇土地使用税财产税：房产税，车船税，城镇土地使

30、用税资源税资源税行为税：印花税，车辆购置税，城市维护建设税，契行为税：印花税，车辆购置税，城市维护建设税，契税，耕地占用税税，耕地占用税3.3.税法的分类：税法的分类：按功能分：实体法和程序法按功能分：实体法和程序法按主权不同分：国内税法，外国税法按主权不同分：国内税法，外国税法4.4.税法的构成要素税法的构成要素纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个基本要素纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个基本要素征税对象以：是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务征税对象以：是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。所指的对象。税目：是指税法中规定的征税对象的具体项目。税目：是指税法中规

31、定的征税对象的具体项目。税率：掌握全额累进和超额累进的计算例税率：掌握全额累进和超额累进的计算例3-73-7和和3-83-8（P124-P124-125125）起征点：指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限起征点：指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限免征额：指对征税对象总额中免予征税的数额。免征额：指对征税对象总额中免予征税的数额。6.6.增值税：增值税：纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。以及进口货物的单位和个人。进项税：进项税：P130P130（3 3）农产品和（）农产品和（4 4）运费

32、）运费小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人5050万元万元货物批发（贸易型企业）货物批发（贸易型企业）8080万元万元税率为税率为3%3%纳税地点：纳税地点：P131P131例例.3-14.3-14（P129P129）7.7.消费税消费税纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人单位和个人税目：税目：P132P132消费税的抵扣以生产领用数计算扣除消费税的抵扣以生产领用数计算扣除纳税义务发生时间：金银首饰、钻石在零售环节纳税义务发生时间：金银首饰、钻石在零

33、售环节例例3-213-21（133133）8.8.营业税：营业税：纳税人：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不纳税人：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人动产的单位和个人税目：税目：P134P134纳税地点：一般在机构所在地，但转让、出租土地使用权，应纳税地点：一般在机构所在地，但转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。9.9.所得税：所得税：税率：正常税率：正常25%25%，小型

34、微利企业为，小型微利企业为20%20%不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金业性收费、政府性基金免税收入：国债利息、居民企业间的股息、红利等权益性收免税收入：国债利息、居民企业间的股息、红利等权益性收益益不得扣除项目：向投资者支付的股息、红利、企业所得税税不得扣除项目：向投资者支付的股息、红利、企业所得税税款、税收滞纳金，罚金，罚款和被没收财物的损失，与生款、税收滞纳金，罚金，罚款和被没收财物的损失，与生产经营无关的各种非广告性赞助支出，不符合规定的各项产经营无关的各种非广告性赞助支出，不符合规定的各项资产减

35、值准备、风险准备金支出资产减值准备、风险准备金支出公益捐赠在会计利润的公益捐赠在会计利润的12%12%内可以扣除。内可以扣除。亏损弥补：可延续，不得超过亏损弥补：可延续，不得超过5 5年年例例3-243-24（P138P138）1010个人所得税个人所得税1111个应税项目（个应税项目（P140P140）例例3-273-27（P143P143）自行申报纳税义务自行申报纳税义务人：（人：（P143P143）10.10.税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。基础工作。企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办企业在

36、外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记但国家机关、个人和无固定生产、经营场所的农村理税务登记但国家机关、个人和无固定生产、经营场所的农村流动小商贩除外流动小商贩除外领取工商营业执照之日起领取工商营业执照之日起3030日内，向税务机关办理税务登记。日内，向税务机关办理税务登记。从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起政管理机关办理变更登记之日起3030日内向税务机关办理变更税日内向税务机关办理变更税务登记。务登记。变更登记是先工商变更，再税务变更变更登记是先工商变更，再税务变更。变

37、更的范围变更的范围P150P150税款征收方式税款征收方式适用范适用范围查账征收适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业11.11.税收保全措施税收保全措施 1.1.税收保全使用范围税收保全使用范围 具有税法规定情形的纳税人应提供纳税担保而纳税人

38、具有税法规定情形的纳税人应提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的情形。拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的情形。2.2.税收保全措施税收保全措施 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。货物或其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施执行范围之内。在税收保全措施执行范围之内。12.12.税收强制

39、执行措施税收强制执行措施 根据税收征管法的规定。从事生产、经营的纳税根据税收征管法的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。（1 1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

40、；中扣缴税款；（2 2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。缴税款。13.13.税收优先执行税收优先执行3 3优先优先 1.1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；有规定的除外；2.2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵

41、押权、质权和留置权执行；质权和留置权执行；3.3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。14.14.增值税专用发票开具的时间：增值税专用发票开具的时间：7 7个当天个当天P167P167及小规模纳税代及小规模纳税代开增值税票的方法开增值税票的方法不得开具增值税票的情形：不得开具增值税票的情形：P166P16615.15.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的

42、停业期在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。不得超过一年。16.16.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或提供相应的担保，然后可以依法申请行缴税款及滞纳金或提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。政复议；行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。其他情况可以行政复议也可以向法院起诉。其他情况可以行政复议也可以向法院起诉。16.16.核定税额情形核定

43、税额情形纳税人有下列情形之一（注意多选题）纳税人有下列情形之一（注意多选题）依照税收征收管理法可以不设置账簿的；依照税收征收管理法可以不设置账簿的；依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；纳税人申报

44、的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。以及临时经营的纳税人。第四章第四章1.1.预算法预算法全国人大全国人大 是核心法、骨干法是核心法、骨干法预算法实施条例预算法实施条例国务院国务院2.2.特性：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性特性：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性3.3.国家预算的构成国家预算的构成中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算4.4.预算管理的职权：预算管理的职权：县级以上地方各级人大的职权县级以上地方各级人大的职权P

45、187P187地方各政府财政部门的职权地方各政府财政部门的职权P189P1895.5.预算收入：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入预算收入：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入6.6.预算支出预算支出P190P1907.7.预算草案的编制内容：预算草案的编制内容：P192P192地方各级政府预算的编制内容。地方各级政府预算的编制内容。8.8.决算决算 包括包括 决算报表和文字说明决算报表和文字说明9.9.政府采购的主体不包括国有企业政府采购的主体不包括国有企业1010政府采购的原则：公开透明、公平竞争、公正、诚实信用原则政府采购的原则：公开透明、公平竞争、公正、诚实信用原则11.

46、11.政府采购的执行模式：集中采购政府采购的执行模式：集中采购采购权与使用权高度分离采购权与使用权高度分离分散采购分散采购采购者与使用者、采购权与使用权的合一采购者与使用者、采购权与使用权的合一12.12.供应商的条件供应商的条件P201-P202P201-P20213.13.代购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、代购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价询价14.14.政府采购的监督检查：政府采购的监督检查：P204P20415.15.国库单一帐户体系国库单一帐户体系P205-206P205-20616.16.财政支出支付包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务财

47、政支出支付包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出采购支出第五章第五章1.1.职业道德的特征：职业道德的特征：职业性、实践性、继承性职业性、实践性、继承性2.2.职业道德的特征的表现：具有一定的强制性职业道德的特征的表现：具有一定的强制性较多关注公众利益较多关注公众利益3.3.会计职业道德与会计法律制度的联系和区别会计职业道德与会计法律制度的联系和区别P213-P213-P215P2154.4.第二节会计职业道德规范的主要内容全部要求掌第二节会计职业道德规范的主要内容全部要求掌握。握。1.1.原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。2.2

48、.银行汇票的付款人为出票银行。银行汇票的付款人为出票银行。3.20063.2006年年2 2月财政部发布了月财政部发布了3838项具体会计准则。项具体会计准则。4.4.根据会计法的规定，对伪造根据会计法的规定，对伪造.变造会计凭证，会计账簿变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，县级以上人民政府财政部门可以对单位处县级以上人民政府财政部门可以对单位处50005000元以上元以上1010万元以万元以下的罚款。下的罚款。5.5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。6.6.会计账簿的

49、登记必须以经过审核的原始凭证为依据。会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。7.7.根据财政部会计档案管理办法规定，年度财务预算部属根据财政部会计档案管理办法规定，年度财务预算部属于会计档案范围。于会计档案范围。8.8.根据总会计师条例规定，总会计师由政府专管部门任命。根据总会计师条例规定，总会计师由政府专管部门任命。9.9.承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。以上职称。10.10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。

50、编报的财务会计报告应折算为人民币反映。11.11.出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。12.12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户，行账户是基本存款账户，用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。付账户是一般存款账户。13.13.刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于刑罚包括主刑和