税务机关会计操作实务ppt课件.ppt

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1、税务机关会计操作实务ppt课件 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望主主 要要 内内 容容第一节第一节 行政单位财务与会计理论概述行政单位财务与会计理论概述第二节第二节 税务经费会计概念及相关法律法规税务经费会计概念及相关法律法规第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理第四节第四节 内部控制和内部审计内部控制和内部审计第五节第五节 常见问题分析常见问题分析2一、行政单位会计的概念与特点一、行政单位会计的概念与特点（一）行政单位会计的定义

2、（一）行政单位会计的定义 是指各级行政机关和实行预算管理的是指各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织以货币为单位，对单其他机关、政党组织以货币为单位，对单位各项财政性资金活动以及有关经营收支位各项财政性资金活动以及有关经营收支情况的业务活动进行全面、系统、连续的情况的业务活动进行全面、系统、连续的核算与监督的专业会计。核算与监督的专业会计。第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述3（二）行政单位会计的特点（二）行政单位会计的特点1.会计核算对象是预算收支活动会计核算对象是预算收支活动2.以经费的实际支出数列报支出以经费的实际支出数列报支出3.会计结账基础是收

3、付实现制会计结账基础是收付实现制4.业务活动为非赢利性业务活动为非赢利性5.不需要成本核算不需要成本核算6.财务收支必须服从于预算管理财务收支必须服从于预算管理第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述4二、行政单位会计核算的理论二、行政单位会计核算的理论（一）行政单位会计核算的基本前提（一）行政单位会计核算的基本前提 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述5（二）行政单位会计核算的一般原则（二）行政单位会计核算的一般原则u 真实性原则真实性原则 以实际发生的经济业务为依据，客以实际发

4、生的经济业务为依据，客 观反映收支的客观状况观反映收支的客观状况u 相关性原则相关性原则 财务信息要与经济决策相关财务信息要与经济决策相关u 可比性原则可比性原则 会计处理方法应前后一致（横向）会计处理方法应前后一致（横向）u 一贯性原则一贯性原则 会计处理方法应前后一致（纵向）会计处理方法应前后一致（纵向）u 明析性原则明析性原则 清晰明了清晰明了第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述6u收付实现制原则收付实现制原则 以货币资金的实收实付为基础以货币资金的实收实付为基础 来确认收支来确认收支u专款专用原则专款专用原则 按指定用途的资金应按规定的用按指定用途的资金

5、应按规定的用 途途u实际成本原则实际成本原则 应按当时取得或购建的实际成本应按当时取得或购建的实际成本 计价计价u重要性原则重要性原则 对重要的业务事项应单独反映对重要的业务事项应单独反映u及时性原则及时性原则 会计处理要及时会计处理要及时第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述7（三）行政单位会计核算的内容（三）行政单位会计核算的内容 资产资产 占用或使用的，能以货币计量的经济占用或使用的，能以货币计量的经济 资源资源 负债负债 承担的能以货币补偿、需以各项资产承担的能以货币补偿、需以各项资产 偿付的债务偿付的债务净资产净资产 资产减去负债或收入减支出的差额资产减

6、去负债或收入减支出的差额 收入收入 从上级或财政部门按规定取得的收入从上级或财政部门按规定取得的收入 支出支出 按预算或财务规定的支出按预算或财务规定的支出第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述8三、行政单位财务工作的组织三、行政单位财务工作的组织（一）行政单位会计组织系统与职责（一）行政单位会计组织系统与职责 1、行政单位会计组织系统行政单位会计组织系统 国库单一账户体系下的行政会计组织系统：国库单一账户体系下的行政会计组织系统：一级预算单位一级预算单位 二级预算单位二级预算单位 三级预算单位三级预算单位 2、各级预算单位的主要职责、各级预算单位的主要职责第一节

7、第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述9（二）行政单位的会计科目（二）行政单位的会计科目 1、设置原则、设置原则 统一性原则统一性原则 与预算科目相适应原则与预算科目相适应原则 简明应用原则简明应用原则 2、行政单位会计科目的分类、行政单位会计科目的分类 （1）资产类（现金、银行存款、有价证券、库存材料、）资产类（现金、银行存款、有价证券、库存材料、固定资产、暂付款）固定资产、暂付款）（2）负债类（应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款）负债类（应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款）（3）净资产类（结余、固定基金）净资产类（结余、固定基金）（4）收入类（拨入经费、预算外资金收

8、入、其他收入）收入类（拨入经费、预算外资金收入、其他收入）（5）支出类（经费支出、拨出经费）支出类（经费支出、拨出经费）第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述10（三）行政单位的会计凭证（三）行政单位的会计凭证1.原始凭证原始凭证 包括购买发票、费用支出发票、工资单、包括购买发票、费用支出发票、工资单、收款收据、收款收据、往来结算凭证、银行结算凭证等，应对其真实性、往来结算凭证、银行结算凭证等，应对其真实性、合规性、完整性、技术性进行审核。合规性、完整性、技术性进行审核。2、记账凭证、记账凭证 一般根据每项经济业务的原始凭证编制，当天发生的一般根据每项经济业务的原

9、始凭证编制，当天发生的同类会计事项可以适当归并编制，必须附原始凭证，同类会计事项可以适当归并编制，必须附原始凭证，不得涂改。不得涂改。第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述11（四）行政单位的会计账簿（四）行政单位的会计账簿1.总账总账 按总帐科目设置按总帐科目设置 借借 贷贷 余余2.明细账明细账 按明细科目设置，用来反映某一按明细科目设置，用来反映某一类经济业务类经济业务3.日记账日记账 按时间先后顺序设置，银行日记按时间先后顺序设置，银行日记账、现金日记账账、现金日记账第一节第一节 行政单位财务行政单位财务 与会计理论概述与会计理论概述12一、税务经费会计概

10、念一、税务经费会计概念 税务经费会计是指对用于各项地方税税务经费会计是指对用于各项地方税务事业发展的经费收入和支出进行核算的务事业发展的经费收入和支出进行核算的会计活动，包括预算拨款和预算外各项资会计活动，包括预算拨款和预算外各项资金。我省地税系统税务经费实行金。我省地税系统税务经费实行“统一领导，统一领导，下管一级，分级核算下管一级，分级核算”的垂直管理体的垂直管理体 制。制。第二节第二节 税务经费会计概念税务经费会计概念 及相关法律法规及相关法律法规13 二、相关法律法规二、相关法律法规 要做好税务经费会计，首先是要掌握要做好税务经费会计，首先是要掌握财务管理制度和财经纪律有关规定，依法财

11、务管理制度和财经纪律有关规定，依法正确执行财经纪律、法规、规章以及规范正确执行财经纪律、法规、规章以及规范性文件，才能更好地从事财务工作，主要性文件，才能更好地从事财务工作，主要有以下几类：有以下几类：（一）预算管理类（一）预算管理类 中华人民共和国预算法、四川省中华人民共和国预算法、四川省税务局系统经费管理办法。税务局系统经费管理办法。第二节第二节 税务经费会计概念税务经费会计概念 及相关法律法规及相关法律法规14（二）支出管理类（二）支出管理类 关于转发省财政厅等关于转发省财政厅等4单位单位的通知（成财预的通知（成财预200916号）、成都市地税局关于转发党政机号）、成都市地税局关于转发党

12、政机关厉行节约若干问题的通知（成地税函关厉行节约若干问题的通知（成地税函200950号）、成都市地税局关于进一步加强号）、成都市地税局关于进一步加强财务和固定资产管理的通知（成地税函财务和固定资产管理的通知（成地税函2009105号）、关于深入开展清理小金库专项号）、关于深入开展清理小金库专项工作的通知的通知（成地税函工作的通知的通知（成地税函2009107号）。号）。第二节第二节 税务经费会计概念税务经费会计概念 及相关法律法规及相关法律法规15（三）财务会计管理类（三）财务会计管理类 中华人民共和国会计法、财政部中华人民共和国会计法、财政部关于印发关于印发的通知、的通知、财政部关于印发财政

13、部关于印发的通的通知、四川省地方税务局转发省财政厅等知、四川省地方税务局转发省财政厅等4单位关于印发单位关于印发的通知的通知的通知的通知（川财库（川财库200639号）中国人民银行金库号）中国人民银行金库条例。条例。第二节第二节 税务经费会计概念税务经费会计概念 及相关法律法规及相关法律法规16（四）国有资产管理类（四）国有资产管理类 成都市地税局关于转发四川省地方成都市地税局关于转发四川省地方税务系统固定资产管理办法的通知（成税务系统固定资产管理办法的通知（成地税函地税函2008214号）、成都市地税局关于号）、成都市地税局关于转发四川省省级机关国有资产委托管理转发四川省省级机关国有资产委托

14、管理实施意见等规定的通知（成地税函实施意见等规定的通知（成地税函2007530号）、省财政厅省机关事务管理号）、省财政厅省机关事务管理局关于转发行政单位资产核实暂行办法局关于转发行政单位资产核实暂行办法的通知（川财办的通知（川财办20087号）。号）。第二节第二节第二节第二节 税务经费会计概念税务经费会计概念税务经费会计概念税务经费会计概念 及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规及相关法律法规17（五）政府采购制度类（五）政府采购制度类 中华人民共和国政府采购法、成都中华人民共和国政府采购法、成都市地税局关于转发四川省地方税务系统政市地税局关于转发四川省地方税务系统政府采购工作要求（试行）

15、的通知（成地税府采购工作要求（试行）的通知（成地税函函2008262号）、关于转发四川省地方号）、关于转发四川省地方税务局关于更新税务局关于更新的通知的通知的通知的通知（成地税函（成地税函2008218号）。号）。第二节第二节 税务经费会计概念税务经费会计概念 及相关法律法规及相关法律法规18（六）本单位制定的制度和文件（六）本单位制定的制度和文件 *税务局财务管理办法、财务管税务局财务管理办法、财务管理办法操作细则、重大货币资金支付理办法操作细则、重大货币资金支付业务集体决策和审批制度、内部审计业务集体决策和审批制度、内部审计制度等等。制度等等。第二节第二节 税务经费会计概念税务经费会计概念

16、 及相关法律法规及相关法律法规19第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理一、部门预算一、部门预算（一）部门预算的概念（一）部门预算的概念 部门预算是部门依据国家有关政策规定及部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。收支的综合财政计划。（二）部门预算包括的内容（二）部门预算包括的内容 部门预算涵盖了部门或单位所有的收入和部门预算涵盖了部门或单位

17、所有的收入和支出，不仅包括财政预算内资金收支，还支出，不仅包括财政预算内资金收支，还20第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理包括各项预算外资金收支、经营收支以及包括各项预算外资金收支、经营收支以及其它收支主要有人员经费（按标准）、公其它收支主要有人员经费（按标准）、公用经费（按定额）、专项经费（按项目）。用经费（按定额）、专项经费（按项目）。（三）部门预算的执行（三）部门预算的执行1、建立日常的管理机构和组织。、建立日常的管理机构和组织。2、根据责、权、利相结合的原则和可变即、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则，合理确定各职能科室和个人可控的原则，合理确定各职能

18、科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。在预算执行中应负的责任和应享的权利。3、制定各种支出控制定额。、制定各种支出控制定额。21第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理4、预算一经确定，不能变动调整。、预算一经确定，不能变动调整。5、必须按规定用途、项目资金的性质来使用。、必须按规定用途、项目资金的性质来使用。（四）实施全面预算管理的操作程序（四）实施全面预算管理的操作程序 建立组织机构建立组织机构 细化预算支出项目细化预算支出项目 划分责任中心，明确权责关系划分责任中心，明确权责关系 预算的执行与调整预算的执行与调整 建立预算管理的预警机制建立预算管理的预警机制 预

19、算考核预算考核 差异分析差异分析 22二、会计核算二、会计核算（一）资产的核算（一）资产的核算 1、概述、概述 资产是指行政单位占有或使用的，能以资产是指行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。流动资产：可以在一年内变固定资产。流动资产：可以在一年内变现或耗用的资产。包括货币现金、暂付现或耗用的资产。包括货币现金、暂付款、库存材料等。款、库存材料等。2、现金的管理、现金的管理主要规定现金管理暂行条例主要规定现金管理暂行条例第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理23第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计

20、核算与管理现金使用范围控制现金使用范围控制不得坐支现金不得坐支现金现金库存限额控制现金库存限额控制现金核算现金核算盘点：短少盘点：短少21元，暂时无法清查明原因元，暂时无法清查明原因 借：暂付款借：暂付款 21元元 贷：现金贷：现金 21元元3、有价证券的核算、有价证券的核算24第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理4、暂付款的核算、暂付款的核算将将30万元的自筹资金划采购办，用于购专项设备。万元的自筹资金划采购办，用于购专项设备。借：暂付款借：暂付款政府采购款政府采购款 300000 贷：银行存款贷：银行存款 300000该专用设备到货，总价款该专用设备到货，总价款45万

21、元，财政预算资金万元，财政预算资金承担承担15万元，设备验收入库使用后，根据财政部万元，设备验收入库使用后，根据财政部门开具的拨款通知书等票据入账。门开具的拨款通知书等票据入账。借：经费支出借：经费支出 450000 贷：暂付款贷：暂付款政府采购款政府采购款 300000 拨入经费拨入经费 15000025第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理5、库存材料的核算、库存材料的核算6、固定资产的概念与分类、固定资产的概念与分类固定资产：指使用年限在固定资产：指使用年限在1年以上，单年以上，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保位价值在规定标准以上，在使用过程中保持原来物质形态的

22、资产。持原来物质形态的资产。行政单位固定资产的具体标准。行政单位固定资产的具体标准。一般设备：单价一般设备：单价500元以上，耐用时间一元以上，耐用时间一年以上的设备年以上的设备专用设备：单价专用设备：单价800元以上，耐用时间一元以上，耐用时间一年以上的设备年以上的设备26第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理批量设备：单位价值不是一般设备和专用批量设备：单位价值不是一般设备和专用设备起点，但耐用时间在一年以上的大批设备起点，但耐用时间在一年以上的大批量同类设备。如图书、桌椅、被服等。量同类设备。如图书、桌椅、被服等。六大类：房屋和建筑物、交通运输工具、六大类：房屋和建筑

23、物、交通运输工具、专用设备、一般设备、文物陈列品、其他专用设备、一般设备、文物陈列品、其他固定资产。固定资产。固定资产的计价固定资产的计价固定资产的核算固定资产的核算27第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理增加的核算增加的核算经主管部门同意，无偿调拨车辆一台，价经主管部门同意，无偿调拨车辆一台，价值值230000元（不反映支出）元（不反映支出）借：固定资产借：固定资产-车辆车辆 230000 贷：固定基金贷：固定基金 230000减少的核算减少的核算*局批准报废电脑设备两台，原价局批准报废电脑设备两台，原价20000元，元，变价收入变价收入2000元，以现金支付搬运费元，

24、以现金支付搬运费40元，元，已办理清理完毕，按账面价值销账。（收已办理清理完毕，按账面价值销账。（收支分开做账，三笔分录）支分开做账，三笔分录）28第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理（二）负债的核算（二）负债的核算 1、概述、概述 承担的能以货币补偿、需以各项资产承担的能以货币补偿、需以各项资产 偿付的债务偿付的债务 2、核算、核算应缴预算款的核算应缴预算款的核算应缴财政专户的核算应缴财政专户的核算预算外资金的核算预算外资金的核算 行政单位预算外资资金上缴同级财政专行政单位预算外资资金上缴同级财政专户的办法：户的办法：29第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计

25、核算与管理 一是金额上缴；一是金额上缴；二是按确定比例上缴；二是按确定比例上缴；三是收支相抵后的结余数上缴。三是收支相抵后的结余数上缴。4、暂存款的核算、暂存款的核算（三）净资产的核算（三）净资产的核算 1、概述、概述 净资产是行政单位资产减负债和收净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额。包括固定基金、结余入减支出的差额。包括固定基金、结余等。增加记贷方、减少记借方，平时余等。增加记贷方、减少记借方，平时余额反映在贷方，年终余额结转到下一年额反映在贷方，年终余额结转到下一年度。度。30第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理 2、结余的核算、结余的核算 收入与支出相抵后

26、的余额收入与支出相抵后的余额（四）收入的核算（四）收入的核算 1、概述、概述 依法取得的非偿还性资金，包括拨入依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外收入（按项设明细账）经费、预算外收入（按项设明细账）2、拨入经费的核算、拨入经费的核算 3、预算外收入的核算、预算外收入的核算 4、其他收入的核算、其他收入的核算31 第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理经费来源经费来源省级财政收入省级财政收入人员经费人员经费基本经费基本经费项目经费项目经费公用经费公用经费三代手续费及契税征收经费三代手续费及契税征收经费发票及登记证工本费发票及登记证工本费其它项目支出其它项目支出市级财政

27、收入市级财政收入税收征收税收征收及奖励经费及奖励经费基金征收手续费基金征收手续费地方财政收入地方财政收入其它收入、其它收入、房屋租金收入、单位停车收入等房屋租金收入、单位停车收入等税收征收及奖励经费税收征收及奖励经费32第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理(五）支出的核算五）支出的核算 1、概述、概述 指按预算或财务规定的支出。指按预算或财务规定的支出。2、经费支出的核算、经费支出的核算收回本年度已列为经费支出的款项，冲收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出，收回以前年度已列减当年的经费支出，收回以前年度已列为经费支出的款项，增加上年结余，不为经费支出的款项，

28、增加上年结余，不得冲减当年经费支出。得冲减当年经费支出。明细分类核算应按经常性支出和专项支明细分类核算应按经常性支出和专项支33第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理出设二级科目，下按规定的出设二级科目，下按规定的“款款”、“级级”支出科目设明细账，年终转入支出科目设明细账，年终转入“结余结余”，年终无余额。年终无余额。专项经费管理专项经费管理专款专用专款专用 不能虚列项目，套取财政资金，不能虚列项目，套取财政资金，项目与资金是配套的。项目与资金是配套的。三代手续费：必须专款专用，全部支付三代手续费：必须专款专用，全部支付给企业，坚决不能挪用、挤占、侵占。给企业，坚决不能挪

29、用、挤占、侵占。34第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理 基本支出基本支出项目支出项目支出工资福利支工资福利支出出商品和服务商品和服务支出支出对个人和家庭对个人和家庭的补助支出的补助支出其他资本性其他资本性支出支出基本工资、津贴补贴、基本工资、津贴补贴、奖金、奖金、社会保障交费、其他工资福利支出社会保障交费、其他工资福利支出办公费、水费、电费、邮电费、印刷办公费、水费、电费、邮电费、印刷费、咨询费、手续费、物管费、交通费、咨询费、手续费、物管费、交通费、服装费、维修费、费、服装费、维修费、离离休休费费、退退休休费费、抚抚恤恤金金、奖奖励励金金、住房公积金、住房公积金、办办

30、公公设设备备购购置置、专专用用设设备备购购置置、交交通通工具购置、大型修缮、工具购置、大型修缮、35第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理从银行提现，发放职工工资及津贴从银行提现，发放职工工资及津贴45000元元 借：经费支出借：经费支出-基本工资基本工资 30000 -津贴津贴 15000 贷：现金贷：现金 450002、拨出经费的核算、拨出经费的核算通过银行拨给本单位工会补助经费通过银行拨给本单位工会补助经费20000元。元。借：拨出经费借：拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费20000 贷：银行存款贷：银行存款 2000036第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经

31、费会计核算与管理三、部门决算三、部门决算 税务经费决算反映当年的收支情况，税务经费决算反映当年的收支情况，由三级单位报二级单位，再报一级单位。由三级单位报二级单位，再报一级单位。（一）编报范围（一）编报范围 1.单位范围：按照预算口径编报部门决单位范围：按照预算口径编报部门决算。算。2.资金范围：纳入部门预算编报范围单资金范围：纳入部门预算编报范围单位的全部资金都应纳入部门决算编报范围。位的全部资金都应纳入部门决算编报范围。（编制全口径和省拨口径两套报表）（编制全口径和省拨口径两套报表）37第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理（二）编制原则（二）编制原则 1、真实性原则、

32、真实性原则 2、及时性原则、及时性原则 3、完整性原则、完整性原则（三）年终清理（三）年终清理（四）年终结转（四）年终结转 年终转账年终转账结转旧账结转旧账记入新账记入新账（五）决算分析（五）决算分析38第三节第三节 税务经费会计核算与管理税务经费会计核算与管理决算报表分析包括：基本情况、影响预算决算报表分析包括：基本情况、影响预算执行、资金流动的原因、经费支出、资金执行、资金流动的原因、经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意义和建议。施，对上级会计单位工作的意义和建议。39第四节 内部审计（一）内部审计的概念（一）内部

33、审计的概念 内部审计是独立监督和评价本单位及所内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。济管理和实现经济目标。”（二）内部审计的内容（二）内部审计的内容1、对经费预决算的审计、对经费预决算的审计预算编制是否执行预算编制是否执行“量入为出量入为出”的原则的原则经费收入是否真实、合法经费收入是否真实、合法经费支出是否符合规定经费支出是否符合规定40经费结余是否真实经费结余是否真实银行开户的合规性银行开户的合规性 2、对固定资产的审计、对固定资

34、产的审计固定资产内部管理制度是否健全有效固定资产内部管理制度是否健全有效固定资产存量是否真实固定资产存量是否真实专项控制商品的购置手续是否齐全专项控制商品的购置手续是否齐全专项资金或专项基金的审计专项资金或专项基金的审计专项经费或专项基金是否专款专用专项经费或专项基金是否专款专用有无挤占挪用有无挤占挪用有无不按规定列支的行为有无不按规定列支的行为第四节 内部审计41第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向一、常见问题一、常见问题（一）内控相对薄弱（一）内控相对薄弱 1、对内控制度重要性认识不够、对内控制度重要性认识不够 2、对财务与会计工作重视程度不够，会、对财务与会计工作重

35、视程度不够，会计兼任其他工作计兼任其他工作 3、对经费支出缺乏基本的控制意识、对经费支出缺乏基本的控制意识（二）财务会计基础工作较为薄弱，财务管（二）财务会计基础工作较为薄弱，财务管理制度不健全理制度不健全缺乏明确的岗位（会计出纳无代位制）缺乏明确的岗位（会计出纳无代位制）42财务管理制度不健全（无重大货币集体决财务管理制度不健全（无重大货币集体决策支付制度）策支付制度）印鉴保管上的漏洞较多（印鉴由一人保管）印鉴保管上的漏洞较多（印鉴由一人保管）（三）未严格执行预算（三）未严格执行预算 1、超过预算购买固定资产，对年内购置、超过预算购买固定资产，对年内购置资产的不可预见性把握不准确。资产的不可

36、预见性把握不准确。2、未按规定压缩行政性成本。、未按规定压缩行政性成本。（四）会计核算不规范（四）会计核算不规范 1、会计科目核算不合理、会计科目核算不合理第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向43 2、大额支出使用现金支付。、大额支出使用现金支付。3、发票开具不当，存在套取现金嫌疑。、发票开具不当，存在套取现金嫌疑。如在一个月中的记账凭证中反复出现某会如在一个月中的记账凭证中反复出现某会议中心或餐饮公司的发票，发票连号，但议中心或餐饮公司的发票，发票连号，但和时间顺序不一致，也即是说几张发票中和时间顺序不一致，也即是说几张发票中号码靠后的发票其填开的时间靠前，有套号码靠后

37、的发票其填开的时间靠前，有套取现金的嫌疑，需进行实地调查。取现金的嫌疑，需进行实地调查。将发票窗口售卖的发票作为报账凭证。将发票窗口售卖的发票作为报账凭证。（五）未严格执行固定资产管理制度（五）未严格执行固定资产管理制度 1、固定资产登记不全，财务账与实物、固定资产登记不全，财务账与实物账有差距。账有差距。第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向44原因一是资产管理部门和资金核算部门未原因一是资产管理部门和资金核算部门未进行固定资产清理，二是有可能为软件数进行固定资产清理，二是有可能为软件数据未及时更新所致。据未及时更新所致。2、未经批准自行购买和处置固定资产。、未经批准自行

38、购买和处置固定资产。(六）未严格执行政府采购制度六）未严格执行政府采购制度 1、未经财政部门批准购买政府采购目录、未经财政部门批准购买政府采购目录内资产内资产 2、超过限额未进行招标、超过限额未进行招标 3、中介机构未进行比选、中介机构未进行比选第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向45二、需努力的方向二、需努力的方向（一）增强内控意识，健全财务制度（一）增强内控意识，健全财务制度 强化单位负责人和会计人员的内控责任，强化单位负责人和会计人员的内控责任，健全单位内部控制制度体系，健全财务制健全单位内部控制制度体系，健全财务制度，完善接待支出管理制度、会务度，完善接待支出管理

39、制度、会务支出管理制度等各项规章制度，规范经支出管理制度等各项规章制度，规范经费收支渠道和核算管理，加强财务监督，费收支渠道和核算管理，加强财务监督，不断提高财务管理水平。不断提高财务管理水平。第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向46（二）强化部门预算在单位内部的功能作用（二）强化部门预算在单位内部的功能作用 主要为控制预算范围，细化控制内容，主要为控制预算范围，细化控制内容，并应级部门要求，按照省市相关文件和会并应级部门要求，按照省市相关文件和会议精神，厉行节约。（议精神，厉行节约。（2009年严格将公用年严格将公用支出压缩在支出压缩在10%以内）以内）（三）增强会计基

40、础工作（三）增强会计基础工作 在账务处理中应准确把握会计信息，合在账务处理中应准确把握会计信息，合理使用科目，规范会计基础工作，提高会理使用科目，规范会计基础工作，提高会计核算水平。计核算水平。第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向47 严格审核和把关，坚持制度和原则，对不严格审核和把关，坚持制度和原则，对不符合规定和明细不全的的票据应退回待其符合规定和明细不全的的票据应退回待其补齐再办理，杜绝此类现象发生。补齐再办理，杜绝此类现象发生。（四）认真执行现金管理条例（四）认真执行现金管理条例 严格控制现金的使用范围和支付限额，严格控制现金的使用范围和支付限额，超过现金支付限额

41、（超过现金支付限额（1000元）的支出均应元）的支出均应转账支付；积极推行使用公务卡，符合公转账支付；积极推行使用公务卡，符合公务卡使用范围和要求的要使用公务卡结账，务卡使用范围和要求的要使用公务卡结账，最大限度减少现金支出。最大限度减少现金支出。第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向48（五）严格执行固定资产管理办法和政府采（五）严格执行固定资产管理办法和政府采购有关规定购有关规定 严格执行四川省地方税务系统固定严格执行四川省地方税务系统固定资产管理办法，每年应对固定资产清查资产管理办法，每年应对固定资产清查一次，固定资产购置、调配、处置、报损、一次，固定资产购置、调配、

42、处置、报损、报废按规定报批办理。认真落实四川省报废按规定报批办理。认真落实四川省地方税务系统政府采购工作要求（试行）地方税务系统政府采购工作要求（试行）的通知文件要求，使用中介机构应通过的通知文件要求，使用中介机构应通过比选确定。比选确定。第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向49（七）加强财务知识学习，增强财经纪律观（七）加强财务知识学习，增强财经纪律观念念财务工作是我们工作的重中之重，要进一财务工作是我们工作的重中之重，要进一步加强会计职业道德建设，严肃财经纪律，步加强会计职业道德建设，严肃财经纪律，树立法纪意识、责任意识、风险意识。树立法纪意识、责任意识、风险意识。坚

43、持原则，把好关口，在公共财政框架下，坚持原则，把好关口，在公共财政框架下，要符合财经纪律，当好参谋，做到三保护，要符合财经纪律，当好参谋，做到三保护，即即“保护好单位、保护好领导、保护好自己保护好单位、保护好领导、保护好自己”。第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向50加强培训和学习，提升财务管理理念，更加强培训和学习，提升财务管理理念，更新财务管理知识，将新财务管理知识，将“精细化精细化”思路运用到思路运用到财务管理工作中，推动财务管理向制度化、财务管理工作中，推动财务管理向制度化、规范化、科学化迈进，为创建节约型机关规范化、科学化迈进，为创建节约型机关作出努力。作出努力。第五节第五节 常见问题分析及整改方向常见问题分析及整改方向5152