2022年高级财务会计简答和业务题复习 .docx

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1、精品_精品资料_高级财务会计简答题和业务题复习考试卷型： 单项挑选题（每道题 2 分,共 20 分）多项挑选题（每道题分,共 10 分） 判定题（每道题 1 分,共 0 分）简答题（每道题 5 分,共 0 分） 业务题（共 50 分）简答题（共 12 个）：1、确定高级财务会计内容的基本原就是什么？答：（ 1）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计内容的范畴：背离四项假设的会计事项归于高级财务会计的讨论范畴,如外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等.（ 2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的连接：如有些会计事项虽然未背离四个假设,但并不具有普遍性,而且业务处理的难度也较大,

2、不宜放在中级财务会计中叙述,如衍生工具、租赁业务等.2、购买法下,购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：吸取合并方式下,购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应当确认为商誉,且该商誉应计入购买方的账簿和个别报表内.控股合并方式下,购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应当确认为商誉.但该商誉不做账,而是包含在长期股权投资账面价值中,在编制合并财务报表时,才将商誉列示在合并资产负债表 中.3、什么是高级财务会计？应如何懂得其含义？答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上,对企业显现的特别交易和事项进行会

3、计处理的理论与方法的总称.应从以下三方面懂得：（1） ）属于财务会计范畴.（2） ）处理的是企业面临的特别事项.（3） ）高级财务会计所依据的理论和所采纳的方法是对原有财务会计理论与方法的修正.4、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：资产的持有损益是指企业持有的资产现行成本与历史成本的差额,分为未实现持有损益和已实现持有损益两种.未实现持有损益是指会计报告期末仍持有的非货币性资产的现行成本与历史成本的差额.已实现持有损益是指会计报告期内已消耗或出售的非货币性资产的现行成本与历史成本的差额.它适合于现行成本会计.按实物资本保全理论,持有损益应作为单

4、列工程“资本保全调整“,列入资产负债表的全部者权益部分.按财务资本保全理论,应将持有损益列入利润可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_表.这并没有统一的说法.5. 请简要回答同一掌握下的企业合并和非同一掌握下的企业合并的基本内容.答：（1） ）参加合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终掌握且该掌握并非临时性的,为同一掌握下的企业合并.最典型的是企业集团内部的合并.比如,甲公司合并乙企业,甲公司和乙企业同受 A 公司的掌握,就甲和乙的同一方为A 公司,为同一掌握下的合并.（2） ）非同一掌握下的企业合并,是指参加合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终掌握的情形.一般发生于

5、两个或两个以上独立的企业集团之间.比如,甲企业的掌握人为A,乙企业的掌握人为B,就甲、乙企业的合并就为非同一掌握下的企业合并.6. 哪些子公司应纳入合并财务报表合并范畴？答：（ 1）母公司拥有其过半数以上表决权的被投资单位,通常包括如下三种情形：母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权.母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权.母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权.（2） ）母公司掌握的其他被投资单位：尽管母公司拥有其半数或以下表决权,但母公司通过以下手段之一,事实上掌握该被投资单位.通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上表决权.依据公司章程或协议,有权打算被

6、投资单位的财务和经营政策.有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员.在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权.7. 编制合并财务报表应具备哪些前提条件？答：（ 1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间.（2） ）统一母公司与子公司采纳的会计政策.（3） ）统一母公司与子公司的编报货币.（4） 按权益法调整对子公司的长期股权投资.8. 简述未确认融资租赁费用分摊率确认的详细原就.答：在分摊未确认的融资费用时,依据租赁准就的规定,承租人应当采纳实际利率法.在采纳实际利率法的情形下,依据租赁开头日租赁付款额的现值运算所采纳的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同,融资费用分摊率的挑选也

7、不同.详细分为以下几种情形：（1） 租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值,现值的运算以出租人的租赁内含利率作为折现率的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率.（2） 租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值,现值的运算以租赁可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_合同规定利率作为折现率的,应当将租赁合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率.（3） 租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值,现值的运算以银行同期贷款利率作为折现率的,应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率.（4） 租赁资产以公允价值为入账价值的,应当重新运算分摊率.该分摊率是使最低租赁付款额的现值等

8、于租赁资产公允价值的折现率.9. 请简要回答合并工作底稿的编制程序.答：第一步是编制合并工作底稿.（）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿.（2） ）编制调整分录.（3） ）加总母公司和子公司个别财务报表的数据,并将其填入“合计数”栏中.（4） ）编制抵销分录：将内部交易的影响进行抵销.（5） ）运算合并财务报表各工程的数额（合并数 ）.其次步是依据合并工作底稿编制合并财务报表.10. 什么是购买日？确定购买日须同时满意的条件是什么？答：购买日是指购买方实际取得对被购买方掌握权的日期.确定购买日须同时满意的条件是：（1） ）企业合并协议已获股东大会通过.（2） ）企业合并事项需要

9、经过国家有关部门审批的,已取得有关主管部门的批准.（3） ）参加合并各方已办理了必要的财产交接手续.（4） ）合并方或购买方已支付了合并价款的大部分,并且有才能支付剩余款项.（5） ）合并方或购买方实际上已经掌握了被合并方或被购买方的财务和经营政策,并享有相应的利益及承担相应的风险.11. 简述衍生工具的特点.答：（ 1）价值变动取决于标的物变量的变化：衍生工具派生于基础工具,因此,其价值取决于基础工具的有关变量.（2） ）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资.（3） ）属将来交易.12. 依据我国破产法的规定,破产企业的破产资产债务清偿的次序是怎样的？答：次序如下：（1） ）有财产担保债

10、务.（2） ）担保债务.（3） ）破产费用和共益债务.（4） ）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金.（5） ）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（6） ）破产债务.以下是针对中心电大所给的范畴整理出来的业务题,供各位参考（共19 个）：1、非同一掌握下的吸取合并（采纳的是支付现金方式）：第一次作业第1 题相关学问点：企业合并的一种分类：（1） ）控股合并 A 企业+B 企业=以 A 企业为母公司的企业集团（

11、2） ）吸取合并 A 企业+B 企业=A 企业（3） ）新设合并 A 企业+B 企业=C 企业企业合并的另一种分类：（1） ）同一掌握下的企业合并：参加合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终掌握且该掌握并非临时性的,为同一掌握下的企业合并.最典型的是企业集团内部的合并.（2） ）非同一掌握下的企业合并,是指参加合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终掌握的情形.一般发生于两个或两个以上独立的企业集团之间.非同一掌握下的吸取合并,采纳购买法：（1） ）确定企业合并成本：其企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相

12、关费用.（2） ）购买方对合并中取得的被购买方的资产、负债按公允价值登记.（3） ）差额（购买方的企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的）的处理购买方的企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应当确认为商誉,商誉应计入购买方的账簿和个别报表内.购买方的合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应计入当期损益（营业外收入）处理,并并入购买方的账簿和个别报表.资料：20 8 年 1 月 1 日,公司支付 180000 元现金购买公司的全部净资产并承担全部负债.购买日公司的资产负债表各工程账面价值与公允价值如下工程流淌资产建筑物（净值） 土

13、的资产总额负债股本留存收益负债与全部者权益总账面价值300006000018000108000120225400042022108000公允价值30000900003000015000012022表：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_额依据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录.解：此题为非同一掌握下的吸取合并商誉企业合并成本180 000取得的被合并方可辨认净资产公允价值（150000 12 000） 180 000138 00042 000 元借：流淌资产30 000固定资产 120 000商誉42 000贷：负债 12 000银行存款 180 0002、同一掌握

14、下的吸取合并（采纳的是发行股票方式）：见P18 的例 2-1相关学问点：（1） ）合并方对于合并日取得的被合并方资产、负债应依据其在被合并方的原账面价值入帐.（2） ）合并差额（合并方对于合并中取得的被合并方净资产账面价值与支付的合并对价账面价值之间的差额）的处理：应当调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益（盈余公积、未安排利润）.以发行权益性证券方式进行的,所确认的净资产入帐价值与发行股份面值总额的差额,应计入资本公积（股本溢价）,资本公积不足冲减的,冲减盈余公积和未安排利润.以支付现金、非现金资产方式进行的,所确认的净资产入帐价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额,应计入资本公

15、积（股本溢价）,资本公积不足冲减的,冲减盈余公积和未安排利润.解：答案有误其次个分录里,资本公积由原先的400 000 元改为 500 000 元,删掉盈余公积50000 元和未安排利润 50 000 元.3、非同一掌握下的吸取合并（采纳的是发行股票方式）：见P26 的例 2-54、非同一掌握下的控股合并的会计处理：采纳的是发行股票方式（在控股合并形式下,非同一掌握下的企业合并时所采纳的购买法的会计处理与后面的合并财务报表的编制的相结合）相关学问点：非同一掌握下的控股合并,其会计处理包括：（一）合并过程的会计处理1、确定企业合并成本.购买方应当依据企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本.并

16、将购买方的合并成本与企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的账面价值的差额,计入当期损益.其企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证 券 的 公 允 价 值 以 及 为 进 行 企 业 合 并 发 生 的 各 项 直 接 相 关 费 用 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2、确定合并成本后,运算确定商誉或损益购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额的差额,应当确认为商誉.在控股合并时,商誉不做账,而是包含在长期股权投资账面价值中,在编制合并财务报表时,才将商誉列示在合并资产负债表中.企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨

17、认净资产公允价值份额的差额,应计入合并利润表中作为合并当期损益（营业外收入）.在控股合并时,营业外收入不做账.另因购买日不需要编制合并利润表,该差额就表达在合并资产负债表上,应调整合并资产负债表的盈余公积和未安排利润.3、重新编制记录合并业务后的母公司的资产负债表（二）合并以后的会计处理：编制股权日的合并财务报表1、判定是否编制调整分录. 对于属于非同一掌握下企业合并中取得的子公司,假如其可辨认资产、负债及或有负债账面金额不同于公允价值的,就应将子公司全部者权益的账面价值调整为公允价值,即仍应当编制如下调整分录.借：固定资产、无形资产等 贷：资本公积2、编制母公司对子公司的长期股权投资与子公司

18、全部者权益的抵销分录抵销原理：从整个集团来看,母公司对子公司的股权投资实际上相当于母公司将资本拨付给下属核算单位,并不引起整个集团的资产、全部者权益的增减变动,因此应将母公司对子公司的长期股权投资与子公司全部者权益予以抵销.需留意商誉和少数股东权益的含义：商誉：将母公司对子公司长期股权投资的金额与在子公司全部者权益中所享有的份额相抵消,如两者不一样,就其差额作为商誉处理.少数股东权益：即子公司全部者权益中不属于母公司的份额,反映除母公司以外的其他投资者在子公司全部者权益中所拥有的份额.资料： 2022 年 6 月 30 日, A 公司向 B 公司的股东定向增发 1500 万股一般股（每股面值为

19、 1 元）对 B 公司进行控股合并.市场价格为每股3.5 元,取得了B 公司 70%的股权.假定该项合并为非同一掌握下的企业合并,B 公司在 2022 年 6 月 30 日企业合并前,有关资产、负债情形如下表所示.资产负债表（简表）2022 年 6 月 30 日单位：万元工程B 公司账面价值公允价值可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_30030011001100160270128022801800330030090000494081501200120020020018018015801580150090030066033606570资产： 货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产无

20、形资产商誉资产合计负债 合 全部 者 权益：短期借款应对账款其他负债负债合计股本资本公积 盈余公积 未安排利润全部者权益合计要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录.（ 2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录.解：此题为非同一掌握下的控股合并,采纳的是发行股票方式,金额单位为万元（1） ）以企业合并成本,确认长期股权投资借：长期股权投资5250（ 15003.5） 贷：股本1500资本公积 3750运算合并商誉企业合并成本5250取得的 B 公司可辨认净资产公允价值份额 657070 52504599651 万元合并商誉在控股合并时不做账,而是包含在长期股权投资账面价值中.在编

21、制合并财务报表时,才将商誉列示在合并资产负债表中.记录合并业务后, A公司的资产负债表以下工程调整如下,其余工程不变： “长期股权投资”调增 5250 万元,“资产合计”调增 5250 万元.“股本”调增 1500 万元,“资本公积”调增 3750 万元,“全部者权益合计”调增5250 万元.（2） ）对 B 公司的报表按公允价值进行调整借：存货 110 270-160长期股权投资 1000 2280-1280固定资产1500 3300-1800无形资产600 900-300贷：资本公积3210抵销分录借：股本1500可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资本公积 4110（ 900

22、+3210） 盈余公积300未安排利润 660商誉 651（5250657070）贷：长期股权投资5250少数股东权益1971 （ 657030）5、非同一掌握下的控股合并的会计处理：采纳的是支付现金方式（在控股合并形式下,非同一掌握下的企业合并时所采纳的购买法的会计处理与后面的合并财务报表编制的相结合）第一次作业第 4 题资料：甲公司于 2022 年 1 月 1 日采纳控股合并方式取得乙公司100%的股权.在评估确认乙公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价位900 000 元,由甲公司以银行存款支付.乙公司可辨认净资产的公允价值为1 000 000 元.该公司按净利润的 10%计提盈余公

23、积.合并前,甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所示.甲公司和乙公司资产负债表2022 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公司账面价乙公司公允价值值银行存款1 300 00070 00070 000交易性金融资产100 00050 00050 000应收账款180 000200 000200 000存货720 000180 000180 000长期股权投资600 000340 000340 000固定资产3 000 000460 000520 000无形资产200 000100 000140 000其他资产100 000100 000资产合计6 100 0001 500 0001 600

24、 000短期借款320 000200 000200 000应对账款454 000长期借款1 280 000100 000300 000100 000300 000负债合计2 054 000600 000600 000股本2 200 000800 000资本公积1 000 00050 000盈余公积346 00020 000未安排利润500 00030 000全部者权益合计4 046 000900 0001 000 000负债 与全部 者 权益6 100 0001 500 0001 600 000合计要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录.（2） ）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵

25、消分录.（3） ）编制股权取得日合并资产负债表.解：此题为非同一掌握下的控股合并,采纳的是付显现金资产方式（ 1）以企业合并成本,确认长期股权投资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：长期股权投资900 000贷：银行存款900 000运算合并损益企业合并成本900 000取得的乙公司可辨认净资产公允价值份额 1 000 000 100 100 000 元在控股合并时,营业外收入不做账.另因购买日不需要编制合并利润表, 该差额就表达在合并资产负债表上,应调整合并资产负债表的盈余公积和未安排利润.记录合并业务后,甲公司的资产负债表编制如下：项 目甲公司项 目甲公司银行存款400 0

26、00短期借款320 000交易性金融资产100 000应对帐款454 000应收帐款180 000长期借款1 280 000存货720 000负债合计2 054 000长期股权投资1 500 000股本2 200 000固定资产3 000 000资本公积1 000 000无形资产200 000盈余公积346 000其他资产未安排利润500 000全部者权益合计4 046 000资产合计6 100 000负债与全部者权益合计6 100 000（ 2）对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产60 000（520220-460000）无形资产40 000（ 140000-100000）贷：资本公

27、积100 000抵销分录借：股本800 000资本公积 150 000（50 000 100 000 ）盈余公积20 000未安排利润 30 000贷：长期股权投资900 000盈余公积10 000（合并损益 10000010）未安排利润90 000（合并损益 10000090）（ 3）编制2022 年合并工作底稿1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公司合计数抵销分录合并数借方贷方银行存款40070 000470 000470 000000交易性金融资100 00050 000150 000150 000产应收账款180 000200 000380 000380 000存货720 000180

28、000900 000900 000长期股权投资1 500340 0001 840 000900 000940 000000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_固定资产3 000460 0003 460 00060 0003 520 000000无形资产200 000100 000300 00040 000340 000其他资产100 000100 000100 000资产合计6 1001 500 0007 600 0006 800 000000短期借款320 000200 000520 000520 000应对账款454 000100 000554 000554 000长期借款1

29、280300 0001 580 0001 580 000000负债合计2 054600 0002 654 0002 654 000000股本2 200800 0003 000 000800 0002 200 000000资本公积1 00050 0001 050 00050 0001 000 000000盈余公积346 00020 000366 00020 00010 000356 000未安排利润500 00030 000530 00030 00090 000590 000全部者权益合4 046900 0004 946 0004 146 000计000负债与全部者6 1001 500 0007

30、 600 0006 800 000权益合计000抵销分录合计1 000 0001 000 000编制股权取得日的合并资产负债表甲公司合并资产负债表2022 年 1 月 1 日项 目单位：元甲公司项 目甲公司银行存款470 000短期借款520 000交易性金融资产150 000应对帐款554 000应收帐款380 000长期借款1 580 000存货900 000负债合计2 654 000长期股权投资940 000股本2 200 000固定资产3 520 000资本公积1 100 000无形资产340 000盈余公积346 000其他资产100 000未安排利润500 000全部者权益合计4

31、146 000资产合计6 800 000负债与全部者权益合计6 800 0006、长期股权投资的权益法调整：第2 次作业第 1 题的（ 1）、（ 2）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_相关学问点：（一）企业对子公司的投资,日常会计应采纳成本法核算.成本法,是指投资按成本计价的方法.长期股权投资应当依据初始投资成本计价,只有当追加或收回投资时才能调整长期股权投资的成本的方法.被投资单位宣告分派的利润或现金股利,投资企业按应享有的部分,确认为当期投资收益.但投资企业确认的投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的安排额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资

32、成本的收回.（二）权益法的核算原理权益法,是指长期股权投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间依据投资企业享有被投资单位全部者权益的份额的变动对投资账面价值进行调整的方法.被投资单位实现的净损益,投资企业按应享有的部分,确认投资损益并调增长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资贷：投资收益被投资单位宣告分派的利润或现金股利,投资企业按应享有的部分,调增长期股权投资的账面价值：借：应收股利贷：长期股权投资（三）合并财务报表准就规定,合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础,依据其他有关资料,母公司依据权益法调整对子公司的长期股权投资,并将调整结果反映在合并工作底稿.调整分录,一般分以下

33、几步：.确认母公司在子公司实现净利润（以公允价值为基础的净利润）中所享有的份额：借：长期股权投资贷：投资收益.确认母公司收到子公司分派的现金股利,同时抵销原按成本法确认的投资收益：借：应收股利贷：长期股权投资借：投资收益贷：应收股利资料： P公司为母公司, 2022 年 1 月 1 日, P公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q公司发行在外 80%的股份并能够掌握 Q公司.同日 Q公司帐面全部者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等）,其中：股本为30 000 万元,资本公积为 2 000 万元,盈余公积为 800 万元,未安排利润为 7200 万元. P 公司

34、和 Q公司不属于同一掌握下的两个公司.Q公司 2022 年度实现净利润 4 000 万元,提取盈余公积 400 万元. 2022 年宣告分派 2022 年现金股利 1 000 万元,无其他全部者权益变动.Q公司 2022 年实现净利润 5 000 万元,提取盈余公积 500 万元, 2022 年宣告分派 2022 年现金股利 1 100 万元.要求：（ 1）编制 P 公司 2022 年与长期股权投资业务有关的会计分录.运算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额.编制该集团公司 2022 年的合并抵销分录.（ 2）编

35、制 P 公司 2022 年与长期股权投资业务有关的会计分录.运算 2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额.编制该集团公司 2022 年的合并抵销分录.（金额单位用万元表示）解：金额单位为万元（ 1） 07 年与长期股权投资有关的会计分录,即成本法下的会计分录： 借：长期股权投资 33 000贷：银行存款33 000注借：应收股利 800（1 000 80%）贷：长期股权投资800注：宣告分派的 2022 年现金股利,是属于 Q 公司在 P 公司投资前所实现的净利润的安排额,所以应冲销长期股权投资的帐面价值07 年对 Q 公司的长期股权投资按权益法调整,相关分录如

36、下： 借：长期股权投资 3 200（ 4 000 80%）贷：投资收益3 200注：上述学问点中的另两个调整分录在这题中就不需编制了,由于在2022年,成本法下做了“借：应收股利贷：长期股权投资”分录.而在2022 年,权益法下也做了同样一笔分录.2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800） +3 200=35 400万元07 年的抵消分录：P公司对 Q公司长期股权投资工程与 Q公司全部者权益工程的抵销： 借：股本年初 30 000资本公积年初 2 000盈余公积年初 800本年 400未安排利润年末 9 800（7 200+ （ 4 000

37、-400-1 000 ）商誉 1 000（ 35 400-43 000 80%）贷：长期股权投资 35 400少数股东权益8 600（ 43 000 20%）注： 43 000 为 Q公司全部者权益合计数,详细为30 000+2 000+ （800+400）+9800（ 2） 08 年与长期股权投资有关的会计分录,即成本法下的会计分录： 借：应收股利 880（1 100 80%）贷：投资收益 88008 年对 Q 公司的长期股权投资按权益法调整,相关分录如下：将 07 年的按权益法调整的相关分录对2022 年的年初未安排利润的影响予以抵销.借：长期股权投资 3 200（ 4 000 80%）贷

38、：未安排利润年初3 200可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_ 2022 年本身的按权益法调整的相关分录借：长期股权投资4 000（5 000 80%）贷：投资收益4 000借：应收股利880贷：长期股权投资880借：投资收益880贷：应收股利8802022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（ 33000-800）+3 200）+4 000-880=35 400+4 000-880万元=38 520 万元08 年的抵消分录：P公司对 Q公司长期股权投资工程与 Q公司全部者权益工程的抵销借：股本年初 30 000资本公积年初 2 000盈余公积年初 12

39、00本年 500未安排利润年末 13 200（9 800+ （5 000-500-1 100）商誉 1 000（ 38 520-46 900 80%）贷：长期股权投资 38 520少数股东权益9 380（ 46 900 20%）注： 46 900 为 Q公司全部者权益合计数,详细为30 000+2 000+ （1 200+500）+13 2007、内部债权债务工程的抵消分录编制资料：母公司 2022 年末个别资产负债表中应收账款50000 元中有 30000 元为子公司应对账款.预收账款 20220 元中有 10000 元为子公司预付账款.应收票据80000 元中有 40000 元为子公司应对

40、票据.子公司应对债券40000 元中有 20220 元为母公司持有.母公司按 5计提坏账预备.要求：编制抵消分录.解：借：应对账款 30000贷：应收账款 30000借：应收账款坏账预备150（留意此为报表工程）贷：资产减值缺失 150借：预收账款 10000贷：预付账款 10000借：应对票据 40000贷：应收票据 40000借：应对债券 20220贷：持有至到期投资 20220可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_8、内部存货交易的抵消分录编制：其次次作业第1 题的（ 3） 相关学问点：首期编制时,抵消分录编制分二步：（1） ）将首期内部销售收入全部予以抵消.（2） ）假如内部

41、销售形成了期末存货,就将期末存货中包含的未实现销售利润予以抵消.连续编制时,由于其次年又新发生内部购销活动,再加上首期的影响,抵消分录编制分三步：（1） ）将上期抵消的存货价值中包含的未实现内部销售利润对本期期初未安排利润的影响进行抵消.（2） ）对于本期新发生的内部购销活动进行抵消. 按内部销售企业的本期销售数额（3） ）将本期期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵消.注：本期期末内部购买形成的存货可能包括上期结转形成的的本期存货.资料： P 公司是 Q公司的母公司. P 公司 2022 年销售 100 件 A 产品给 Q公司, 每件售价 5 万元,每件成本 3 万元, Q公司

42、 2022 年对外销售产品 60 件,每件售价 6 万元. 2022 年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q公司,每件售价 6 万元,每件成本 3 万元. Q公司 2022 年对外销售 A 产品 40 件,每件售价 6 万元. 2022年对外销售 B 产品 80 件,每件售价 7 万元.要求：编制 2022 年和 2022 年的抵销分录.07 年的抵消分录：借：营业收入 A产品 500 （留意此为报表工程）贷：营业成本 A 产品 500 （留意此为报表工程）借：营业成本 A产品80（40 件（5-3）贷：存货 A 产品8008 年的抵消分录：借：未安排利润年初80贷：营业成本 A 产品 80借：营业收入 B产品 600贷：营业成本 B 产品 600借：营业成本 B产品60（20 件（6-3）贷：存货 B 产品60注： 2022 年期末不存在“ A 产品”存货,就不需编制“借：营业成本 A 产品 贷：存货 A产品”抵消分录9、内部固定资产交易的抵消分录编制：其次次作业第2 题相关学问点：首期编制时,抵消分录编制分二步：（1） ）将销售企业内部销售收入、内部销售成本予以抵消,同时将购买企业固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额予以抵消.（2） ）在购买企业固定资产取得成本中包含有销售企