2022年会计制度设计形成性考核册参考答案 .docx

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1、精品_精品资料_会计制度设计形成性考核册参考答案作业 1一、搜寻查询题：我国2022 年颁布了哪些会计准就与审计准就, 简要概括说明其中一项会计准就与一项审计准就答： 2022 年 2 月 15 日财政部令第 33 号,公布了企业会计准就- 基本准就.同日,财政部财会 20223号印发了企业会计准就第 1 号存货等 38 项详细准就. 也是同日,财会 20224号印发了中国注册会计师鉴证业务基本准就等48 项详细准就如：企业会计准就第1 号存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料、物料等.从存货的定义可以看出,存货最基

2、本的特点是,企业持有存货的最终的目的是为了出售,不论是用于直接出售,仍是需经过进一步加工后才能对外出售.存货的这一特点就使存货明显区分于固定资产等非流淌资产.企业持有固定资产的主要目的是为了自用而不是出售.比如,某机床厂生产的机床,主要是为了对外出售,应作为企业的存货,但是,假如该企业将其中的某一台机床留作自用,就该台机床应作为企业的固定资产而不是存货.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料如包装物和低值易耗品等.包装物和低值易耗品等周转材料,具有固定资产的某些特点,比如企业可使用的期限可能超过一年,但考虑到我国多年实务处理的习惯以及重要性的要求,存货准就仍旧将这类资产作为存

3、货核算.如：中国注册会计师审计准就第 1101 号财务报表审计的目标和一般原就 以下简称本准就 第一章 第一条至第三条 ,主要说明本准就的制定目的和适用范畴,以及被审计单位治理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任.2 企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如何确定企业会计制度设计的程序和方法？答：会计制度设计是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称 . 其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引 ,是企业内部掌握的一项组成内容 .在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法 , 企业会计准就 , 和企业财务会计工作的实际情形.确定企业会计制度设计的程序和方法：会

4、计制度设计程序既要满意会计制度设计范畴的总体要求与详细要求,又须顾及会计制度设计方式.会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的.指定机构的人员必需具备相应的才能,比如丰富的现代企业治理理论学问与实践体会、坚实的会计理论学问储备与实务操作才能等.3. 企业会计实务有时会显现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些.显现这些相违现象的缘由有哪些.谈谈你对这些现象的摸索和对企业对外财务报告设计的反思.10 分答：对外财务报告设计初衷是为更好的向其使用者供应以连续经营为基础,依据实际发生的交易和事项,依据相关会计准就的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报告的相关信息,这些信息应当有助于

5、财务报告的使用者获得对其决策有用、精确的信息,但事实上企业会计实务有时会显现与对外财务报告设计初衷相违的现象,最常见的是财务报表未能真实的反映其财务状况、经营成果、现金流量情形以及全部者变动情形,有的更为严峻的所供应的财务报表虚假、不真实而是经过企业治理当局装饰后的财务报告.产生缘由包括：相关者间的利益不同,内部人利用其自身的掌握位置,扭曲初期设计流程,编制虚假公司业绩报告,以满意内部人的利益取向.对这些现象的摸索和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束,加强外部法律监管力度,加大惩戒力度.在内部仍应加强对企业内部流程设计运行的自我评判,以实现初期的设计目标等. 4在我国财政

6、部未要求编制现金流量表之前,曾经显现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业,最终企业却因现金流停滞而导致破产,你认为缘由何在.现金流量表的设计应包括哪些内容.现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区分.10 分答：（ 1）缘由在于大量现金外流,资金无法周转.长期无现金流入,企业经营停滞.（2） 现金流量表的设计应包括的内容：现金流量表总体结构设计、现金流量表内工程列报设计、现金流量表附注设计.（3） 现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充,与这两张表相结合会产生增量信息,其联系与区分主要是：资产负债表的资产要素与负债要素是以流淌性大小作为列报的依据,但这仅仅是一种财务状况类会计要

7、素详细构成工程的排列标准,而现金流量表就衡量了企业流淌性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及缘由,有助于评判企业支付才能、偿债才能和周转才能. 利润表主要是依据净利润的形成过程分层次进行了列报,但不能清晰反映利润的质量,即利润流入与现金流量间的对应关系.现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行划分,这无疑在肯定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动划分的不足.5在我国财政部 2022 年颁布的新企业会计准就中,全部者权益变动表被列为第四大主表,该报表由原先的副表变成一大主表,有人戏称全部者权益变动表的位置提升了.你认为缘由何在.并说明全部者权

8、益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区分.10分答：全部者权益变动表是反映构成全部者权益的各组成部分当期的增减变动情形的报表.该表不仅包括全部者权益总量增减变动,仍包括全部者权益增减变动的重要结构性信息,特殊是直接计入全部者权益的利得和缺失.也就是说全部者权益变动表的设计原就是充可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_分披露全部者权益增减变动结果及其根源.全部者权益变动表的涵义已经在肯定程度上表达了企业综合收益概念,所谓综合收益是指企业在某一期间与全部者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动.综合收益包括净利润和直接计入全部者权益的利得和缺失两部分,其中,前者是企业已

9、实现并已确认的收益,后者是企业未实现但依据会计准就的规定已确认的收益.用公式表示如下：综合收益净利润直接计入全部者权益的利得和缺失净利润收入费用直接计入当期损益的利得和缺失在全部者权益变动表中,净利润和直接计入全部者权益的利得和缺失均单列工程反映,全部者权益变动表在内容上应包括全部者权益详细构成工程的变动结果及增减变动产生的根源,因此其采纳了矩阵的形式列报.一方面是列示导致全部者权益变动的交易或事项,是按全部者权益变动的来源对肯定时期全部者权益变动情形进行全面反映.另一方面是依据全部者权益各详细组成部分及其总额列示交易或事项对全部者权益的影响.依据财务报表列报准就的规定,企业需要供应比较全部者

10、权益变动表,因此,全部者权益变动表就各详细构成工程分为“本年金额”和“上年金额”分别填列.全部者权益变动表应当反映构成全部者权益的各组成部分当期的增减变动情形.当期损益、直接计入全部者权益的利得和缺失、以及与全部者 或股东,下同 的资本交易导致的全部者权益的变动,应当分别列示.第三十条 全部者权益变动表至少应当单独列示反映以下信息的工程： 一 净利润. 二 直接计入全部者权益的利得和缺失工程及其总额. 三 会计政策变更和差错更正的累积影响金额. 四 全部者投入资本和向全部者安排利润等. 五 依据规定提取的盈余公积. 六 实收资本 或股本 、资本公积、盈余公积、未安排利润的期初和期末余额及其调剂

11、情形.6、分析企业设计财务报表附注的缘由 .说明财务报表附注的设计内容.10 分答：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表等报表中所列示工程的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示工程的说明等,其缘由是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特点,相关信息无法列入表内,但同时这些信息又对报表的使用人特别有用.附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合,以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映,从而满意信息使用者的决策需求.其二是依据肯定的结构进行系统合理的排列和分类,次序披露信 息,便于使用者懂得和把握,也更好的实现财务报表的可比性.

12、其三是与财务报表等报表中列示的工程相互参照,以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好的懂得财务报表.表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系,这也保证了财务会计语言的一样性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）.同时这也说明财务会计信息披露的基本理论框架的核心仍在于账户体系,即使现今会计信息披露的内容看似越来越多,但并没有脱离其本原.企业会计准就第30 号财务报表列报应用指南列举了企业财务报表附注应当按次序披露的主要内容与方式,包括：企业的基本情形.财务报表的编制基础.遵循企业会计准就的声明.重要会计政策和会计估量.会计政策和会计估量变更以及差错更正的说明.报表重要工程的说明.或

13、有事项.资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容.二、制度设计题 40 分资料：在江苏苏州有一家制药厂,已从事制药生产多年,在苏州有制药生产车间和相应的治理部门,为开拓市场扩大销售,公司2022 年开头在上海设有销售部.要求：假如你是该公司的会计制度总设计者,你如何总体设计公司会计制度了.会计组织机构设置的形式有哪些.如何挑选 .会计工作岗位职责与人员配备需要留意哪些方面的问题了.企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等,这些内容表达着企业的严格遵从性.其次部分是企业结合自身情形自行制定的内部方法、规章等,这些内容表达着企业会计制度的可设计性.当然在设计企业会计制

14、度时,对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原就基础上的有效执行,因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机的制度化并使之得到有效执行的过程.对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分,一是遵循法律、法规和规章的规定,二是在成本效益前提 下,设计相关会计制度为企业的经营治理供应更多的信息资源.企业会计组织机构设置形式是与企业的治理模式相匹配的,由于企业会计工作的核心就是真实的反映企业经济业务活动,会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式.该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和治理上详细要求的不同,设

15、置相应原会计组织机构.当然假如上述公司规模不大,也可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可采纳创新会计组织方式,如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式.对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计,结合金融服务网络,设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员会计工作岗位划分及职责确定就是完成工作流程的基础.是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度.会计基础工作规范对会计工作岗位设置提出了基本原就与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,应当符合内部牵制的要求.会计工作岗位的设置由各单位依据会计业务需要确定.企业内部掌握基本规范第28

16、条明确了企业应当结合风险评估结果,通过手工掌握与自动掌握、预防性掌握与发觉性掌握相结合的方法,运用相应的掌握措施,将风险掌握在可承担度之内.掌握措施一般包括：不相容职务分别掌握、授权审批掌握、会计系统掌握、财产爱护掌握、预算掌握、运营分析掌握和绩效考评掌握等.在会计人员掌握方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作.二是会计人员的工作岗位应当有方案的进行轮换,以促进会计人员全面熟识业务,提高综合工作才能,以便于各岗位会计工作人员相互协作、和谐工作.假如该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员.

17、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作.会计法第三十六条 各单位应当依据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员.不具备设置条件的,应当托付经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐.会计基础规范第六条各单位应当依据会计业务的需要设置会计机构.不具备单独设置会计机构条件的,应当在有关机构中配备专职会计人员.设置会计机构,应当配备会计机构负责人.在有关机构中配备专职会计人员,应当在专职会计人员中指定会计主管人员.作业 2一、分析说明题自制原始凭证如何设计？答：在设计详细格式时应考虑如下因素：格式大小.内部位置支配.联数.

18、版式2. 你认为企业应如何设计无形资产业务内部掌握？答：设计适当的无形资产业务内部掌握,其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收,确定权属关系.（2）使用与保全.（3）技术升级、更新换代.（4）无形资产处置3. 你认为企业应如何设计固定资产业务内部掌握？答：固定资产业务内部掌握设计要点：（1）取得与验收.（ 2）使用.（ 3）爱护.（ 4）改造.（ 5）清查.（ 6）处置二、制度设计题（一）案例资料在几年前,发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案.这是一个国有小企业,财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位.其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩.按单位惯例出纳负责现金、银行

19、存款的收付,并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账.年轻女孩有一个男伴侣由于生意要她暂时挪用了一笔几千元的资金.从今年轻女孩每日提心吊胆,她每天有事无事的都往银行跑.银行对账单最终取到了.她赶忙把对账单拿回家,照着原对账单,将偷拿的那一笔款去掉,重新再打一张,叉跑到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上.回单位后像模像样的又作了一张银行存款余额调剂表.年轻女孩在忐忑担心中度过了一个月,可什么事也没发生.这之后的男伴侣变本加厉胃口越来越大年轻女孩的胆子越来越大,在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120 万元.直到男伴侣携款外逃后,年轻女孩才

20、如梦方醒,只能投案自首.要求： 1说明该企业货币资金岗位分工掌握中存在的问题.2 指出应如何完善.答：此案违反了岗位责任掌握制度如下规定:出纳人员不得同时负责总分类帐的登记和保管 .货币资金的收付和掌握货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管出纳人员应与货币资金的稽核人员, 会 计档案保管人员相分别 .出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分别.1、问题是出纳人员缺乏必要的工作体会,且不符合不相融职务相分别的内部掌握原就,按内部掌握执行与审批应分别,但出纳与在银行预留的法人代表印章、财务章均为出纳人员 , 这为其贪污行为供应了条件.核算与复核应分别,但出纳除了负责现金、银行存

21、款日记账核算外,仍取回银行对账单并负责与银行对账 , 达不到通过复核查找舞弊的结果.同时这为其制作虚假银行对账单,并以此制作虚假的银行存款余额调剂表,贪污公款供应了前提条件2、原就是配备合格的会计包括出纳人员.不相融职务相分别.如可以由财务经理负责企业在银行预留的法人代表印章、财务章保管,由其对相关的支出票据进行审批,由会计人员到银行取对账单,并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（二）案例资料w 公司是医药制品公司,对生产所需的原材料除考虑价格因素外,仍要留意质量要求w 公司原材料选购主要是通过招投标方式进行的.选购部门

22、第一从建立的供应商档案中确定参与招投标会议的供应商,通过比较产品性价比确定凡家供应商,由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验,经检验后,选购部门从中确定质优价廉的供应商.然后选购部门与供应商签订购买合同.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检,出具检验单.仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单,财务部门审核及核对检验 单、入库单、购货发票后登记明细账：选购部门制订用款方案,财务部门依据用款方案筹备资金付款.要求：分析该企业存货选购掌握中存在的问题并提出完善计策.答：依据企业内部掌握应用指引第7 号选购业务及资产类会计制度设计要求,公司存的选购环节的内部掌握存在以下问题应当关注选

23、购方案支配不合理,市场变化趋势猜测不精确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源铺张.供应商挑选不当,选购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致选购物资质次价高,显现舞弊或遭受欺诈.选购验收不规范,付款审核不严,可能导致选购物资、资金缺失或信用受损等方面的风险.问题：1. 公司采纳招标形式进行选购是比较好的,但选购部门从建立的供应商档案中进行选取,可能因信息不充分,优良的供应商被排除在外.2. 公司检验部门的检验,解决的是材料样本的质量问题,而选购部门据此确定质优价廉供应商,依据不足.3. 选购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料方案,易造

24、成余外选购.4. 购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥,除在质量无法得到保证,在数量上也可能存在误差.5. 选购部门制订用款方案,财务部门依据用款方案筹备资金付款,该行动应在年初进行,而不是材料选购之后,.完善措施：大宗选购在网络和媒介上发布招标公告材料的性价比判定应吸取成本核算人员和材料使用部门参与选购部门的选购应依据年度选购方案、生产方案和生产部门的请购单为依据,并商财务部门进行经济批量选购测算.材料到货的验收应是完整的,以便对选购材料的数量、质量、规格等与合同核对,对与合同不符的材料拒收并索赔,选购部门应提出用款方案申请报财务部门,以便财务部门做出资金预算,时间应为年初或上年

25、末,而不是依据选购部门制订的方案, 以防因资金支配不当造成违约.选购后评估等环节的职责和审批权限,依据规定的审批权限和程序办理选购业务,建立价格监督机制,定期检查和评判选购过程中的薄弱环节,实行有效掌握措施,确保物资选购满意企业生产经营需要. 三 案例资料： 20 分A 公司销售业务的内部掌握：销售部门的业务人员在明白客户的基本情形后,确定交易的初步意向填写客户资料表.该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营才能、资信状况进行评核出具授信建议.经销售部门经理核准-b客户的交易方式及赐予客户的信用额度后,签定销售合同.销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档.如是现销客户.当收到客户订

26、货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员.出纳员在收款后,将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认.如是放账客户须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认,同时,将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业治理部门.营业治理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门 营业治理部门、储运部门工作由一人领导 .储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门.财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单,据此填制销货发票并予以记账.财会部门将销货发票及三联送货单送交储

27、运部门.储运部门,留存一联其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户.客户签收后将送货单留存一联,另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依 据.要求：请指出 A 公司销售业务的内部掌握中的优点和存在的问题.答：可依据教材第八章其次节P192 等内容并参考以下提示摸索回答.销售业务内部掌握制度应当强化对销售业务流程中关键方面或者关键环节的风险掌握,并实行相应的掌握措施,这些方面包括：权责安排和职责分工应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理.组织销售与发出商品流程应当科学严密,销售政策和信用治理应当科学合理,对客户的信用考察应当全面充分,销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明

28、确.销售收入的确认条 件、销售成本的结转方法、应收账款的催收治理、往来款项的定期核对、坏账预备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录治理等应当明确.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_总体上看,销售业务流程主要涉及销售部门、信用治理部门、仓库部门与会计部门,因此销售业务内部掌握的基础就是明确这些部门和相应岗位的职能与责任,确保销售业务流程各环节不相容岗位相互分别、制约和监督.销售业务归口治理与不相容岗位相互分别构成了企业销售业务内部掌握制度基础工作.优点:公司建立销售业务的授权和审核批准制度,并由独立于销售部门的信用治理部门审核.销售除业务人

29、员的初步审核外,仍需由信用管制部门对顾客的信用情形审核,并在审核通过后,再由销售部门经理审核批准签订销售合同,业务助理人员将客户资料输入电脑系统存档.相关程序是比较完整严密,各岗位责任比较明确.公司财务部门销售核算凭证流转比较严密.缺点：1. 对现销客户.当收到客户订货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员.出纳员在收款后,将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认.应补充对相关票据的审核机制,以防票据欺诈,并且应当设立最终确认后才能进行发货的掌握机制.2. 营业治理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门 营业治理部门、储运部门工作由一人领导 .储运部

30、门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门.由于营业治理部门、储运部门工作由一人领导, 两者间缺乏制约机制,可能使得信用审核等失控,财务部门也无法对应收账款实行有效掌握,可能带来坏账风险.3. 没有指定特的人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等详细事项与客户进行谈判.4. 没有对特殊交易事项做出商定 四 案例资料： 30 分某化工厂使用一种主要原材料,经过四个车间连续生产大量甲产品.由于主要原材料含有各种化学元素,在第一车间加工,即生产乙种产品.此种产品的产量不大,售价也不高：其余半成品连续送往其次及第三车间加工. 文中没有指明车间的关系和其次车间的作用,解

31、题是按其连续作业假设进行的 在第三车间又生产出丙产品,其产量较大,相当于甲产品的产量,其售价也较甲产品低 20.第三车间完工的半成品送第四车间连续加工成为甲产品.各车间每月都有半成品和在产品的结存,而且结存量也不均衡.各车间都耗用大量的电力费、工资和制造费用.第四车间仍耗用较多的燃料费和包装容器费.除第一车间使用少量的帮助材料外,其他车间都不使用帮助材料.要求：试为该厂设计一项既简化核算,又有利于加强成本治理的成本治理制度.着重对以下内容作出设计依据.该产品采纳何种成本运算方法 .成本运算对象是什么 .应当设置哪些成本工程 .在第一及第三车间发生的生产费用 包括应负担以前工序发生的费用 ,如何

32、在各种产品之间进行安排.3、各车间的在产品成本如何运算 .4 、为各车间设计出产品成本运算单.答： 1、（可依据教材第五章第三节P133 等内容并参考以下提示摸索回答）应当采纳分步法运算产品成本.分步法可以视同于品种法的多次使用,即生产步骤的加工对象被视为品种并为之归集生产费用.生产费用按加工步骤归集并汇总运算产品成本,因此,需要将各步骤费用按肯定方式进行结转.结转方式可采纳逐步结转和平行结转,分步法就分成了逐步结转分步法和平行结转分步法两种.成本运算对象是是各车间生产步骤,生产的成本工程分为原材料、燃动力费、工资及制造费用四个成本工程,由于帮助材料用量少、价值低,可以不单独进行成本工程核算.

33、在分步法可以采纳平行结转的产品成本运算方式,这样可以分析成本工程构成比重.依据其在第一车间、其次间没有产品出售,而在第三车间和第四车间有产品对外销售的情形,可对第一、其次生间车间采纳平行结转,就第三车间转入第四车间时采纳逐步结转.2、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示摸索回答）第一及其次生产车间的生产乙种产品因产量不大,售价也不高,可以不单独核算单位其成本,采纳平行结转方式直接进行结转,并可帮助内部价格对责任单位进行考核.这样第一及其次车间发生的生产费用可以不进行生产费用的安排,直接作为在产品（下一车间的材料）按相关的成本工程直接转至一下一个生产步骤（车间）.第三车间发生的生产费用与第

34、一车间就不同了,由于其产成品（狭义）生产量且对外有销售,因此在会计核算要求独立核算丙产品成本,因各车间每月都有半成品和在产品的结存且结存量不均衡.各车间都耗用大量的电力费、工资和制造费用,生产费用在完工与在产品间安排时,应当考虑全部成本工程.本车间采纳综合结转法,不再按平行工程结转.3、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示摸索回答）依据各车间其在产品数量不稳固的特点,各成本工程支出均较大,应考虑采纳约当产量法分别核算原材料、燃动力、工资及可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_制造费用的在产品约当产量,完成后,在第三车间与第四车间分别进行生产费有在完工产品成本与在产品成本安排,并

35、核算各自的单位产品成本4、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示摸索回答） 结合成本会计中的分步法中平行结转表格进行设计作业 3一、分析说明题 40 分 1说明长期借款会计核算制度的设汁要点.10 分答：（ 1）企业会计部门或资金治理部门制定详细长期借款方案.（2）企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿,依据国家统一会计准就和制度,正确核算资金取得、本息偿仍等相关情形.（3）定期依据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额.（ 4）资产负债表日应依据摊余成本和实际利率运算长期借款利息费用,依据国家统一会计准就和制度,正确进行借款费用资本化或费用化的确认.（5）将于资产负债表日后一

36、年内偿仍的长期借款转为“一年内到期的非流淌负债”工程.2全部者权益业务内部掌握制度设计要点包括哪些.10 分答：可依据教材第七章第一节P166 等内容并参考以下提示摸索回答.全部者权益是投资人对企业净资产的全部权.一般来讲,它的变动次数应当较少,特殊是实收资本.由于企业一旦设立,其资本一般不得任意抽减,即使是留存收益,通常每年也只发生一次,假如发生变动,一般金额都较大,如发生漏记、错记或反映不恰当等现象,将影响该企业会计报表的公允性.这也表达出全部者权益相对稳固的特点.全部者权益业务内部掌握制度设计要点包括：（1） 权益资本筹资有严格的程序和法律约束,同时仍受到债权人权益爱护的制约,因此,全部

37、者权益业务内部掌握的核心确保其合法合规.（2） 尽管全部者权益业务表达了较强的稳固性,但涉及面广且复杂,包括了投资协议、合同和企业章程条款,利润安排决议与安排方案,会计处理程序等方方面面,因此,全部者权益业务内部掌握要与资产类及负债类业务的内部掌握制度进行对接.（3） 各类全部者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策掌握制度,以实现各类全部者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定.（4） 全部者权益业务作为企业筹资的重要来源,应当建立岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责与权限,确保不相容岗位相互分别、制约和监督.主要涉及到全部者权益业务方案的编制与审批、全部者权益业务方案的编写与审批、全部者权

38、益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与全部者权益业务的恰当分类、精确记录.（5） 需要董事会或股东大会决策程序并由相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资,要履行必要的审批程序,并对审批过程进行完整的书面记录.3. 说明收入与费用业务会计制度设计的目标.10 分答：可依据教材第 8 章第一节 P188 的相关内容并参考以下提示摸索回答.收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户的总分类核算的基础上,借助“本年利润”账户而影响企业全部者权益的增加变化.（1） 各项收入的确认应当遵循规定的标准,杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入.（2） 各项费用、成本的确认应当符合规定

39、,杜绝随便转变费用、成本的确认标准或计量方法,以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本.（3） 利润应当由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和缺失等构成,杜绝随便调整利润的运算、安排方法,以及编造虚假利润.4. 试说明对企业期间费用掌握进行制度设计应留意的问题.10 分答：可依据教材第 8 章第三节 P203 等相关内容并参考以下提示摸索回答.（1） 制定严格的预算标准.企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度,使其尽量达到最优水平.对于详细费用工程的预算编制、执行与考核等应当挑选差异化的方法,比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等.（2） 对费用预算进行分解.企业应当依据费用

40、预算、定额和支出标准,分解费用指标,落实费用责任主体,保证费用预算的有效实施.（3） 建立严格的授权批准制度.企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关掌握措施,规定经办人办理费用业务的职责范畴和工作要求.（4） 企业应当依据费用预算和支出标准的性质,依据授权批准制度所规定的权限,对费用支出申请进行审批.财会部门会同相关部门对费用开支工程和标准进行复核.（5） 对于未列入预算的费用工程,如的确需要支出,应当依据规定程序申请追加预算.已列入预算但超过开支标准的费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_工程,应由相关部门提出申请,报上级授权部门审批.（6） 会计部门

41、或人员在办理费用支出业务时,应当依据经批准的费用支出申请,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核.（7） 企业应当建立费用支出内部报告制度,实时监控费用的支出情形,发觉问题应准时上报有关部门.（8） 企业应当建立费用考核制度,对相应的费用责任主体进行考核和奖惩.通过费用考核促进各责任中心合理掌握各种耗费,实行费用责任追究制度.（9） 企业应当加强对费用的监督检查,明确监督检查人员职责权限,定期和不定期的开展检查工作.比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情形等.二、制度设计题 60 分 一 资料： 20 分某企业的工资核算岗位职责规范如下：第一：负责办理公司

42、员工工资入卡工作：其中,每月第5 个工作日前依据人力资源部门供应的工资发放明细表依据银行规定格式进行数据转换,同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后,交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡X- 作.负责员工工资卡号和身份证号的登记工作,负责督促无卡的职工准时办理工资卡.其次：负责公司全部的工资报销单据的保管工作.第三：会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴,正确运算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账,按时将住房公积金上缴并准时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作.对需要提取住房公积金的职工,依据有关规定仔细审核,准时办理.第四：住房公积金资料保管.要求：

43、结合本案例分析应对职工薪酬会计核算制度的设计要点.答：可依据教材第六章其次节P153 等相关内容并参考以下提示摸索回答.应对职工薪酬会计核算制度的设计要点包括：（1） 以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据,以确保应对职工薪酬提取和支出依据的合规性.（2） 合理支配应对职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作,通常应对职工薪酬总账由会计部门进行,而应对职工薪酬明细账就由各职能部门、处室治理,并以员工个体为单位设置.（3） 应对职工薪酬明细账与应对职工薪酬总账要定期进行核对,同时会计部门应当指导应对职工薪酬明细账的设置和登记工作,做好辅导和监督.（4） 应对职工薪酬的

44、安排应符合配比性与权责发生制原就,通常要以其薪酬发生的的点和岗位进行安排.（5） 恰当的应对职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息.以该企业为例,该企业的工资核算岗位职责包括：（1）负责办理公司员工工资入卡工作,涉及：每月第5 个工作日前依据人力资源部门供应的工资发放明细表依据银行规定格式进行数据转换,同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后,交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡工作.负责员工工资卡号和身份证号的登记工作,负责督促无卡的职工准时办理工资卡.（2） 负责公司全部的工资报销单据的保管工作.（3）会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴,正确运算应缴住房公积

45、金总额并建立职工住房公积金台账,按时将住房公积金上缴并准时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作.对需要提取住房公积金的职工,依据有关规定仔细审核,准时办理.（4）住房公积金资料保管. 二 资料： 20 分某公司于 2022 年 10 月 8 日创立并营业,是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人,注册资本为l00 万元人民币,其中甲方出资 40 万元,乙方与丙方各出资30 万元.经公司董事会协商并在合同上明确规定甲、乙、丙三方分别以银行存款、机器设备及原材料进行投资.同年l2 月该公司显现经营资金紧急,乙方与丙方怀疑甲方未交齐或抽走部分注册资金经调查发觉甲方将40 万元

46、人民币作为出资投入后便在10 月底以“借” l0万元名义汇出.该公司ll月份资产负债表“实收资本”工程金额为90 万元,“实收资本”总账 11 月末余额是 90 万元,“实收资本”账户明细账上登记的甲、乙、丙三方投资额分别为30 万元、 30 万元与 30 万元.通过查阅该公司账目发觉2022 年 10 月 28 日的一张银行付款凭证所附原始凭证记载了汇入丁公司l0 万元,用途为“代甲方归仍借款”并附有现任会计的签名和盖章.这造成了该公司“实收资本”账户期初数和期末数相差10 万元人民币.经办人认为只需要削减甲方原先投入资本,待甲方以后仍款时再增加其投入资本.假如甲方最终没有仍款就在以后的利润

47、安排中抵扣补上就可以来.经明白,该公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_要求：结合本案例进行企业实收资本业务会计制度设计.答：可依据教材第七章其次节P169 等相关内容并参考以下提示摸索回答.本案中的存在的问题如下2022 年 10 月 28 日,公司“代甲方归仍借款”并附有现任会计的签名和盖章,系抽逃资本的行为,违反了公司法的基本原就.会计人员单方认为利用利润安排中抵扣充实实收资本的行为也是错的,前者属于甲的投资行,后面属于公司安排问题,受不同会计设计制约.至于公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长,如属双方兼职,就违反内部掌握原就.如为单方就是典型的内部人掌握.综上实收资本的会计核算业务应包括如下内容：实收资本的直接来源主要包括：企业接受投资者投入的资本.股东