2022年纳税筹划综合练习答案小抄用打印版好 .docx

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1、精品_精品资料_四、案例分析运算题（每题 25 分,共 50 分） 1.参考答案：对刘先生的 60 万元收入来说,三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的,因而使其应纳税款会有很大差别,为他留下很大筹划空间.三种合 作方式的税负比较如下：第一,调入报社.在这种合作方式下,其收入属 于工资、薪金所得,适用5%45%的九级超额累进税率.刘先生的年收入估计在 60 万元左右,就月收入为 5 万元,实际适用税率为 30%.应缴税款为： （50000-2022） 30%-337512=132300（元）其次,兼职专栏作家.在这种合作方式下,其收入属于劳务酬劳所得,假如按月平均支付,适用税率为 30%.

2、应纳税款为：50000（ 1-20%） 30%-202212=120220（元）第三,自由撰稿人.在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,估计适用税率为 20%,并可享受减征 30%的税收优惠,就其实际适用税率为14%.应缴税款为：600000（ 1-20%） 20%（ 1-30%）=67200（元）由运算结果可知,假如仅从税负的角度考虑,刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低,应纳税额最少,税负最低.比作为兼职专栏 作 家 节 税 52800 元 （ 120220-67200） . 比 调 入 报 社 节 税 65100 元（132300-67200）.2. 参考答案：缴纳企业所得

3、税（依据中华人民共和国企业所得税法的有关规定,小 型微利企业按 20%的所得税税率缴纳企业所得税.小型微利企业的条件如下：第一,工业企业,年度应纳税所得额不超过30 万元,从业人数不超过100 人,资产总额不超过 3000 万元.其次,其他企业,年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 80 人,资产总额不超过1000 万元）,而且 其 税后 所得 仍 要再 按 承包、承 租 经营 所得 缴 纳个 人 所得税, 适 用5%35%五级超额累进税率.在不考虑其他调整因素的情形下,企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额 =19000020%=38000（元）王先生承租经营所得 =190000

4、-100000-38000=52022（元）王先生应纳个人所得税税额=（52022-202212） 20%-1250=4350（元） 王先生实际获得的税后收益=52022-4350=47650（元）方案二：假如王先生将原企业的工商登记转变为个体工商户,就其承租经营所得不需缴纳企业所得税,而应直接运算缴纳个人所得税.而不考虑其他调整因素的情形下,王先生纳税情形如下：应 纳 个 人所 得 税 税额 = （ 190000-100000-2022 12 ） 35%-6750=16350（元）王先生获得的税后收益 =190000-100000-16350=73650（元）通过比较,王先生接受方案二可以多

5、获利26000 元（73650-47650）.2. 参考答案：依据税法规定,增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.在对这两类纳税人征收增值税时,其计税方法和征管要求不同.一般将年应税销可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_折旧方法年度折旧费用利润额所得税贴售现额率超过小规复模利纳现税人值标准所的得个税人现、非企业性单位,不常常发生应税行为系数值的企业,视同小规模纳税人纳税.年应税销售额未超过标准的从事货物生直线折旧120030025%7510产%或供应劳务0.的90小9 规模企业6和8.1企7业5 性单位,账簿健全、能精确核算并供应2200300750.82661.950320

6、03007542003007552003007510001500375销项税额、进0.项75税1 额,并能5按6.3规2定5 报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其0.认68定3 为一般纳5税1.2人2.5 一般纳税人实行进项税额抵扣制,而小0.62146.575合计规模纳税人必需依据适用的2简84易.2税50率运算缴纳增值税,不实行进项税额抵加速折旧140010025%2510%扣制.0.90922.7252240260650.82653.690可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_314435689一般纳税人与0.小75规1 模纳税人6比6.8较3,9 税负轻重不是肯定的

7、.由于一般纳税人可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4108392980.68366.934510839298合计10001500375应纳税款实际0.上62是1 以其增值6额0.8乘5以8 适用税率确定的,而小规模纳税人应缴税款就是以全部销售额乘以2征71收.0率46确定的,因此,比较两种纳税人税负轻可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_从运算的数据可以看出,设备在接受直线折旧法与加速折旧罚下5 年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的,分别为1000 万元、1500 万元、 375 万元,但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高,利润与应纳所

8、得税税额大幅下降.而后面年度的折旧费用大 幅下降,利润与应纳所得税税额相应增加,这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划,考虑到货币的时间价值可实现相对节税13.204万元（ 284.250-271.046）.四、案例分析运算题（每题 25 分,共 50 分） 1.参考答案：方案一：假如王先生仍使用原企业的营业执照,按税法规定其经营所得应重需要依据应税销售额的增值率来确定.当纳税人应税销售额的增值率低于税负平稳点的增值率时,一般纳税人税负轻于小规模纳税人.当纳税人应税销售的增值率高于税负平稳点的增值率时,一般纳税人税负重于小规模纳税人.依据这种平稳关系,经营者可以合理合法挑选税负较轻的

9、纳税人身份.依据一般纳税人认定标准,该企业年销售额超过80 万元,应被认定为一般纳税人,并缴纳 15.5 万元（ 10017%-1.5）的增值税.但假如该企业被认定为小规模纳税人,只需要缴纳3 万元（ 1003%）的增值税.因此,该企业可以将原企业分设为两个批发企业,年销售额均掌握在80 万元以下,这样当税务机关进行年检时,两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人,并依据 3%的征收率运算缴纳增值税.通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人,节约税款12.5 万元.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3. 参考答案：增值税纳税人与营业税纳税人的税负不同,增值税一般纳税人适用

10、的税率 分别为 17%和 13%,并且实行进项税额可以抵扣的计税方法,即仅对增值额进行计税（增值税小规模纳税人是以销售额作为计税依据,税率为3%）.而营业税纳税人的税率为3%,5%以及 5%20%的幅度税率（消遣业）,以全部营业额作为计税依据.增值税纳税人与营业税纳税人税负的差异为纳税人身份的挑选供应了筹划空间.假如把培训服务工程独立出来,成立一个技术培训子公司,就该子公司为营业税纳税人,其培训收入属于营业税征税范畴,适用的营业税税率为5%,就：应纳营业税税额 =1175%=5.85（万元）11170设备销售公司应纳增值税税额=17%-100=70（万元）117%共应缴纳的流转税（营业税 +增

11、值税）税额 =5.85+70=75.85（万元） 筹划后节约流转环节的税款 =87-（70+5.85）=11.15（万元）4. 参考答案：依据国家税务总局关于物业治理企业的代收费用有关营业税问题的通知（国税发 1998217 号）规定：物业治理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、修理基金、房租的行为,属于营业税“服务业”税目 中的“代理”业务,因此,对物业治理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、修理基金、房租不计征营业税,对其从事此项代理业务取依据分月支付酬劳方式,李先生的节税额为： 节税额 =5200-4400=800（元）在上述案例中,分次纳税可以降低税负,其缘由在于分次纳

12、税把纳税人的一次收入分为多次支付,既多扣费用,又免除一次收入畸高的加成征收, 从而减轻了税收负担.6.参考答案方案一： A 公司收取 300 万元中介费,缴纳服务业营业税： 应纳营业税税额 =3005%=15（万元）方案二： A 公司进行建筑工程转包,依据承包工程款和转包工程款的差额运算缴纳建筑业营业税：应纳营业税税额 =（6300-6000）3%=9（万元） 方案二比方案一实现节税额=15-9=6（万元）明显, A 公司经过纳税筹划,由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人,使原本适用 5%税率收入工程转化为适用3%税率收入工程,税率的降低使纳税人实现了依法节约税金的目的.第三章 增值税纳税

13、筹划四、案例分析运算题（每题 25 分,共 50 分）1. 参考答案：该企业支付购进食品价税合计 =80（ 1+17%）=93.6（万元） 收取销售食品价税合计 =150（万元）150可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_得的手续费收入应当计征营业税.据此,卓达房产开发公司可以成立自己独立的物业公司,将这部分价外费用转由物业公司收取.这样,其代收款应纳增值税税额115017%17%8017%8.19（万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_项就不属于税法规定的“价外费用”,当然也就不需要缴纳营业税.税后利润80117%48.（2万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品

14、_精品资料_筹划后,各项代收款项转由独立的物业公司收取.增值率（含税）15093.6100%37.6%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_卓达公司应纳营业税税额 =90005%=450（万元）卓达公司应纳城市保护建设税及训练附加=450（ 7%+3%）=45（万元）无差别平稳点增值率表150可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_物业公司应纳营业税税额 =1255%=6.25（万元）一般纳税人税率小规模纳税人征收率无可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_物业公司应纳城市保护建设税及训练附加=6.25（ 7%+3%） =0.63（万元）两个公司应纳税费合计 =450

15、+45+6.25+0.63=501.88（万元）筹划后节约税费总额 =639.38-501.88=137.5（万元） 5.参考答案：方案一：一次性支付 30000 元.劳动酬劳收入按次征税,应纳税所得额超过2022050000 元的部分,运算应纳税额后再依据料纳税额加征五成.那么,李先生应缴个人所得税运算如下：含税销售额17%3%20.05%13%3%25.32%查无差别平稳点增值率表后发觉该企业的增值率较高,超过无差别平稳点 增值率 20.05%（含税增值率）,所以成为小规模纳税人可比一般纳税人削减增值税税款的缴纳.可以将该企业分设成两个零售企业,各自作为独立核算单位.假定分设后两企业的年销

16、售额均为75 万元（含税销售额）,都符合小规模纳税人条件,适用3%征收率.此时：两个企业支付购入食品价税合计 =80（ 1+17%）=93.6（万元） 两个企业收取销售食品价税合计 =150（万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应纳税所得额 =30000（ 1-20%）=4000（元）应纳个人所得税税额 =2022020%+400030%-2022=5200（元）两个企业共应缴纳增值税税额1503%13%4.3（7万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_或者应纳个人所得税税额 =30000（ 1-20%） 30%-2022=5200（元）分设后两企业税后净利润合

17、计15013%93.652.0（3万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_方案二：分月支付每月应纳个人所得税税额 =（3000-800） 20%=440（元）景观纳税人身份的转变,企业净利润增加了52.01-48.2=3.83万元.2. 参考答案可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_10 个月共负担个人所得税税款 =44010=4400（元）作为小规模纳税人,甲企业年应纳增值税1.17 万元（ 4013%3%）,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_乙企业年应纳增值税 1.25 万元（1税 2.42 万元（ 1.17+1.25）.43）3%3% ,两企业年共应

18、纳增值其次,合并可以递延部分税款.原A 企业向 B 企业供应的粮食白酒不用缴纳消费税.合并前,企业 A 向企业 B 供应的粮食白酒,每年应当缴纳的税款为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_根 据 无 差 别 平 衡 点 增 值 率 原 理 , 甲 企 业 的 含 税 增 值 率应纳消费税税额 =2022020%+500020.5=9000（万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 403540100%）=12.5%,小于无差别平稳点含税增值率20.05%,应纳增值税税额 =2022017%=3400（万元）而合并后者比税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳（消费税从

19、价计征可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_挑选作为一般纳税人税负较轻. 乙企业含税增值率 12.79%（ 4337.543100%）,同样小于无差别平部分和增值税）,获得递延纳税好处.另一部分税款（从量计征的消费税税款）就免于缴纳了.第三,由于企业 B 生产的药酒市场前景很好,企业合并后可以将经营的主可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_衡点含税增值率 20.05%,挑选作为一般纳税人税负较轻.因此,甲、乙两个企业可通过合并方式,组成独立核算的纳税人,以符合一般纳税人的认 定资格.企业合并后,年应纳增值税税额为：应纳增值税税额要方向转向药酒生产,转向后,企业应缴的消费税税

20、款将削减.由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20%加定额税率 0.5 元/500 克,而药酒的消费税税率为比例税率10%,无定额税率,假如企业转产为药酒生产企业,就 消费税税负将会大大减轻.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4043117%17%3537.5117%17%1.5（3万元）假定药酒的销售额为 2.5 亿元,销售数量为 5000 万千克.合并前应纳消费税税款为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可见,合并后可减轻税负 2.42-1.53=0.89（万元）3. 参考答案：与销项税额相比,公司进项税额数额较小,致使公司的增值税税负较高.由于我国目前增值税仅对

21、工商企业征收,而对农业生产制造的价值是免税的,所以公司可以通过调整自身组织形式享受这项免税政策.公司可将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分,饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算.分开后,饲养场属于农产品生产单位,按规定可以免征增值税,奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额.A 厂应纳消费税税额 =2022020%+500020.5=9000（万元）B 厂应纳消费税税额 =2500010%=2500（万元） 合计应纳消费税税额 =9000+2500=11500（万元） 合并后应纳消费税税额 =2500010%=2500（万元） 合并后节约消费税税额 =11500-2500=

22、9000（万元）2.参考答案：（ 1）部分托付加工方式应缴消费税及附加税费情形如下：A 厂支付 B 厂加工费时,同时支付由受托方代收代缴的消费税：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_实施筹划前：假定 2022 年公司向农夫收购的草料金额为100 万元,答应抵扣的进项税额为13 万元,其他水电费、修理用配件等进项税额为8 万元,消费税30011853%3%1（5万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_全年奶制品销售收入为500 万元,就：应纳增值税税额=500 17%-（13+8）=64（万元）64税负率100%12.8%

23、500实施筹划后：饲养场免征增值税,饲养场销售给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价确定为 350万元,其他资料不变.就：应纳增值税税额 =50017%-（35013%+8）=31.5（万元）31.5税负率100%6.3%500A 厂销售轮胎后,应缴纳的消费税、城市保护建设税及训练费附加为： 应缴纳的消费税 =10003%-15=15（万元）A 厂总共负担的消费税 =15+15=30（万元）应缴纳的城市保护建设税及训练费附加=15（7%+3%）=1.5（万元） A 厂税后利润如下：税后利润 =（1000-300-185-145.5-15-15-1.5）（ 1-25%）=253.5（万元）（ 2）完全

24、托付加工方式应缴消费税及附加税费情形如下：A 厂支付受托方代收代缴的消费税额为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_方案实施后比实施前：节约增值税税额 =64-31.5=32.5（万元） 第四章 消费税纳税筹划消费税3001330 .53%3%19.（5万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、案例分析运算题（每题 25 分,共 50 分）1.参考答案：第一,这次收购支出费用较小.由于合并前企业 B 的资产和负债均为 5000万元,净资产为零.依据现行税法规定,该并购行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸取合并,不视为被兼并企业按公允价格转让、处置全部资产,不运

25、算资产转让所得,不用缴纳企业所得税.此外,两家企业之间的行为属于产权交易行为,按税法规定,不用缴纳营业税.A 厂销售轮胎时不用再缴纳消费税及其附加税费,税后利润为：税后利润 =（1000-300-330.5-19.5）（ 1-25%）=262.5（万元）以上两种情形相比,在被加工材料成本相同,加工费用相同,最终售价也相同的情形下,后者比前者少缴纳消费税10.5 万元（ 30-19.5）.税后利润增加 9 万元（ 262.5-253.5）.（ 3）A 厂自行加工应税消费品应缴消费税及附加税费情形如下：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售轮胎成品时应缴纳的消费税 -10003%=3

26、0（万元） 应缴纳的城建税及训练费附加=30（ 7%+3%）=3（万元）应纳增值税税额292117%17%17.4424.9（9万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_税后利润 =（1000-300-330.5-30-3）（ 1-25%）=252.38（万元）由此可见,在各相关因素相同的情形下,自行加工方式的税后利润最少,假如该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算,就装修工程收入可以单独运算缴纳营业税,适用税率为3%.共应缴纳流转税：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_税负最重.部分托付加工次之.全部托付加工方式的税负最低,利润最应纳增值税税率2928017%17

27、.4413.36（万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_大.117%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3.参考答案：该卷烟厂假如不进行纳税筹划,就应按56%的税率缴纳消费税.企业当月的应纳税款和盈利情形分别为：应纳消费税税额应纳营业税税额 =803%=2.4（万元） 共应缴纳流转税 =13.36+2.4=15.76（万元）比未分别核算少缴流转税 =24.99-15.76=9.23（万元）从本案例可以看出,通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_600025015075600056%25560（0 元）时,如不分

28、开核算,全部收入会一并依据增值税运算缴税,适用税率很高（ 17%）,而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额,故实际税收可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售利润 =756000-29.56000-255600-8000=9400（元）不难看出,该厂生产的卷烟价格为 75 元,与临界点 70 元相差不大,但适用税率相差 20%.企业假如主动将价格调低至 70 元以下,可能大大减轻税负,补偿价格下降带来的缺失.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至 68 元,那么企业当月的纳税和盈利情况分别如下：负担很重.纳税人假如将两类业务收入分开核算,劳务收入部分即可按营 业税计税,适用税率仅为

29、3%（或 5%）,可以明显降低企业的实际税负.2.参考答案：方案一：租赁期满后,设备的全部权转让给承租方,依据相关规定应缴纳增值税,不营业税.就：1000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应纳消费税A 公司应纳增值税税额117%17%8560.3（0万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_600025015068600036%150480（元）A 公司应纳城市保护建设税及训练费附加=60.30（ 7%+3%） =6.03（万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售利润 =686000-29.56000-150480-8000=72520（元）通过比较

30、可以发觉,企业降低调拨价格后,销售收入削减 42022 元（ 75 600-686000）,但应纳消费税款削减 105120 元（ 255600-150480）,税款削减远远大于销售收入的削减,从而使销售利润增加了 63120 元（ 72520-由于征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务,应按购销合同缴纳合同金额 0.3的印花税.A 公司应纳印花税税额 =10000.3=0.3（万元） 因此,方案一 A 公司的税费负担率为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_9400）.4.参考答案：税费负担率60.306.0310000.3100%6.663%可编辑资料 - - - 欢迎下

31、载精品_精品资料_以上产品中,洗面奶和面霜是护肤护法品,不属于消费税的征收范畴,眼 影和粉饼属于化妆品,适用30%税率.假如接受组套销售方式,公司每销售一套产品,都需缴纳消费税.350方案二：租赁期满后,A 公司将设备收回,即设备的全部权不转让给承租方,依据相关规定应缴营业税,不缴增值税.融资租赁业务以出租方向承 租方收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际承包后的余额作为应税营业额.就A 公司收回残值为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应纳税额130%30%15（0 元）A 公司收回残值585211（7万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品

32、资料_而假如转变做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时,临时不组套（配比好各种商品的数量）,并按不同商品的销售额分别核算,分别开具发票,由商家依据设计组套包装后再销售（实际上只是将组套包装的的10 注：公司购入该设备时实际成本为58.8 万元,使用年限为 10 年,因此折585可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_点,环节调整一下,向后推移）,就：8090化妆品公司应缴纳的消费税为每套（30% ）=72.86（元）旧率为10年. 100% ,在方案二中估计租期为8 年,就剩余年限为2可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_130%两种情形相比,其次种方法每套产品可以节约

33、税款77.14 元（150-72.86）.第五章 营业税纳税筹划四、案例分析运算题（每题 25 分,共 50 分） 1.参考答案：假如该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算,两项收入一并计算缴纳增值税,应纳税款为：A 公司应纳营业税税额 =（800+117-585） 5%=16.6（万元）A 公司应纳城市保护建设税及训练费附加=16.6（7%+3%）=1.66（万元） 依据现行税法的规定,对银行及其他金融机构从事融资租赁业务签订的融 资租赁合同,应按借款合同征收印花税.对其他企业从事融资租赁业务不 征收印花税.因此, A 公司在方案二中应纳印花税为零.因此,方案二 A 公司所承担的整个税

34、费负担率为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_税费负担率16.68001.66117100%1.99%（21.0212117%20117%17%）25%8.5（5 元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_比较以上 A 公司的两个融资租赁方案,很明显方案二优于方案一.第六章 企业所得税纳税筹划四、案例分析运算题（每题 25 分,共 50 分） 1.参考答案：李先生如成立公司制企业,就：年应纳企业所得税税额 =18000020%=36000（元）64800应纳个人所得税税额 =180000（ 1-20%） 20%=28800（元） 共应纳所得税税额 =36000+2880

35、0=64800（元）所得税税负100%36%180000李先生如成立个人独资企业,就：应纳个人所得税税额 =18000035%-6750=56250（元）税后净收益 =21.02-8.55=12.47（元）按上面的运算方法,方案一最终可获税后净利为12.82 元.而方案二却只获得 12.47元税后收益.因此,该商场应挑选方案一进行商品销售.3. 参考答案：方案一：该企业 2022 年底捐赠 300 万元,只能在税前扣除 120 万元（ 1000 12%）超过 120万元的部分不得在税前扣除.方案二：该企业分两年进行捐赠,由于 2022 年和 2022 年的会计利润分别为 1000 万元和 20

36、22 万元,因此两年分别捐赠的 100 万元、200 万元均没有超过扣除限额,均可在税前扣除.通过比较,该企业接受方案二与接受方案一对外捐赠金额相同,但方案二可以节税 45 万元（ 18025%）.第七章 个人所得税纳税筹划四、案例分析运算题（每题 25 分,共 50 分）1. 参考答案：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_所得税税负56250180000100%31.25%依据资料,约会 2022 年在我国近年累计居住 194 天（临时历经 10 天不消减其在华居住天数）,因此, 2022 年约翰属于在我国境内无住宅的非居民可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可见,成

37、立公司制企业比城里个人独资企业多缴所得税8550 元（ 64800- 56250）,税负增加 4.75%（36%-31.25%）.2. 参考答案：方案一,直接进行八折销售.纳税人.（ 1）约翰 2022年应纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（当月境内外工资、薪 金应纳税所得额适用税率速算扣可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_这一方案企业销售100 元的商品收取80 元,只需在销售票据上注明折扣额,销售收入可按折扣后的金额运算,假设该商品增值税税率为17%,企业所得税税率为 25%,就：（ 5000090004800） 30%337

38、5301288（5 元）30可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应纳增值税税额1808017%17%6060117%2.9（1 元）（ 2）约翰 2022 年 10 月离境 10 天所取得收入属于来源于境外的所得,不缴纳个人所得税.但 2022 年 10 月仍有 21 天取得由美国公司支付的 50000元工资和中国合资企业支付的9000 元工资仍需纳税.因此,约翰2022 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售毛利117%117%17.0（9 元）10 月应缴纳的个人所得税为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应纳企业所得税税额 =17.0925%=4

39、.27（元）税后净收益 =17.09-4.27=12.82（元）应纳个人所得税税额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（当月境内外工资、薪 金应纳税所得额适用税率速算扣可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_方案二,顾客购物满 100 元,商场另行赠送价值20 元礼品.此方案下,企业赠送礼品的行为应视同销售行为,运算销项税额.同时由于企业赠送礼品的行为属于非公益性捐赠,赠送的礼品成本不答应税前列（ 5000090004800）30%3375218728.5（5 元）31可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_支（假设礼品的进销差价同商场其他商品）.相关运算如下：应纳

40、增值税税额2022 年9 月 和 10 月 约 翰 共 应 缴 纳 个 人 所 得 税 21613.55 元（ 12885+8728.55）.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_100602012分析：约翰 2022 年在我国境内累计居住 194 天,假如约翰晚来华 12 天,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_17%17%17%17%6.9（7 元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_117%117%117%117%就 2022 年其在我国累计居住天数为 182 天,就会被认定为无住宅的非居民纳税人,属于政策中的第一种情形,由境外雇主支付并且不是由该雇主的

41、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售毛利中国境内机构负担的工资、薪金,免于申报缴纳个人所得税.在这种情形可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_100117%60117%20117%12117%21.0（2 元）下,约翰应缴纳的个人所得税为：（ 1）约翰 9 月应纳的个人所得税为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应纳企业所得税税额应纳个人所得税数额 =可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率- 速算扣除数）当月境内支合付同工,资每次向明星当支月付境不内含工税作收天入数20 万元,再签订一份姓名、肖像权使用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_当月境内外支付工资总 额当月天数可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 5000090004800）30% - 337590003059000301965.5（1 元）的合同,向明星支付不含税收入120 万元.就支付总额保持不变,只是签订了两份不同应税工程的合同.实施此方案后,甲企业应扣缴的个人所得税运算如下：可编辑资料 - -