2022年执行事业单位会计制度 .pdf

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1、执行事业单位会计制度事业单位会计分录一、财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。贷：财政补助收入贷：银行存款助收入，贷：事业结余,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。贷：上级补助收入贷：银行存款年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。借：上级补助收入，贷：事业结余(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余

2、额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。贷：拨入专款贷：银行存款：拨入专款，贷：事业基金一般基金,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，贷：拨出专款（专款支出）贷：事业结余(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入借：银行存款，贷：应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款贷：事业收入,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，

3、结转后本科目应无余额。贷：事业结余(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。:银行存款(现金)贷:经营收入1+4%）4贷:经营收入(不含税)一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,贷:经营收入;贷：银行存款税人按不含税价格，借：经营收入贷：银行存款(销项税额),结转后本科目应无余额。贷：经营结余(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。贷：附属单位缴款贷：银行存款,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,

4、结转后本科目应无余额。贷：事业结余(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。贷：其他收入贷：银行存款应无余额。贷：事业结余(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。贷：银行存款贷：拨出经费贷：拨出经费(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。贷：银行存款贷：拨出专款别情况处理。贷：拨出专款

5、(经营收入),贷：拨出经费目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。贷：银行存款(现金、材料)贷：专款支出借：拨入专款，贷：事业基金一般基金(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。帐通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，借：事业支出(本单位)拨出经费(转拨所属单位)贷：财政补助收入借：事业支出贷：财政补助收入的分录，属于固定资产的同时记：贷：固定基金贷：现金（银行存款）贷：事业支出贷：专用基金贷

6、：事业支出、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。(每人每月 8 元)、工会经费(工资总额 2)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列 50。(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。，贷：现金或银行存款贷：固定基金贷：专用基金贷：产成品贷：经营支出的各项费用。1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。生

7、产费用划分为若干产品成本项目，简称成本项目，主要包括以下几项：1、产品生产以月为成本计算期；2、工作项目以周期为成本计算对象。1、直接费用直接计入成本对象；2、间接费用通过分配计入成本计算对象。1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时贷：材料、现金、银行存款2、完工产品验收入库时，借：产成品，贷：成本费用甲产品营人员的工资、福利费等。营类别或产品品种设置明细帐。:1、购买材料时：借：材料-A 产品贷：银行存款1、领用材料时借：成本费用贷：材料-甲材料-A 产品-乙材料-B 产品3、支付费用时-A 产品贷：现金(银行存款)4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户-A 产品贷：成本费用5、销

8、售产品收入贷：经营收入贷：应交税金贷：应交税金6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户;借：经营支出-贷：产成品7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户;借：经营支出贷：成本费用8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户，借：经营收入，贷：经营结余借：经营结余，贷：经营支出、销售税金;9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。贷：应交税金贷：其他应付款贷：银行

9、存款贷：银行存款借：经营结余(事业结余),贷：销售税金(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。借：上缴上级支出，贷：银行存款额。借：事业结余，贷：上缴上级支出(总帐)帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。属单位补助时，借：对附属单位补助，贷：银行存款贷：对附属单位补助额。贷：对附属单位补助(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。转存数，贷：银行存款额。贷：结转自筹基建金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。贷：有关科目贷：现金应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记

10、。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。贷：有关科目贷：银行存款贷：银行存款银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”

11、，调节相符。(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。贷：经营收入贷：应收票据,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，借：银行存款贷：应收票据(面值)借：经营支出(贴息)票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。贷：经营收入、其他收入等科目结清应收帐款时，借：银行存款，贷：应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。贷：银行存款(现金、材料)(现金、材料)，贷：预付帐款贷：银行存款贷：预付帐款科目。