交易性金融资产参考.docx

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1、考点：交易性金融资产的账务处理三）持有交易性金融资产（必记打卡）1 .取得时包含的现金股利或应付利息期遗瑟时企业收到在取得交易性金融资产时，支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付 息期但尚未领取的债券利息时：借：其他货币资金等贷:应收股利/应收利息等2 .被投资单位皇遏发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，及实际收到款项时宣告或到期时借：应收股利/应收利息贷：投资收益实际收到款项时借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息（例题推断题）企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣揭发放的现金股利，应借记“交易性金 融资产科目。（）（答案）X（解析）交易性金融资产持有

2、期间，被投资单位宣揭发放的现金股利，借记“应收股利科目，贷记“投资收 益科目。3,资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。公价值账面余额时就近原那么借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值（账面余额时就近原那么借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动（小新点）公允价值变动二当前公允价值-账面余额0,赚了，公允价值变动贷方0,赔了，公允价值借方（例题单项选择题）以下选项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额应计入的 会计科目是U o （2022年，2021年）A.其他货币资金B.投资收益C

3、.公允价值变动损益D.资本公积（答案）C（解析）“公允价值变动损益科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面 余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。选项C正确。（例题单项选择题）2022年12月10日，甲公司购入乙公司股piao 10万股，将其划分为交易性金融资产，购 置日支付价款249万元，另支付交易费用0. 6万元，2022年12月31日，该股piao的公允价值为258万元，不考 虑其他因素，甲公司2022年度利润表“公允价值变动收益工程本期金额为（）万元。2022年改）（答案）A复习重点（解析）2022年12月

4、10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2022年该交易性金融资产 的公允价值变动额=258-249=9 （万元）。（例题多项选择题）以下各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有）。（2022年改）A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始本钱D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益（答案）ABD四）X交易性金融资产X交易性金融资产时，应将X时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。借：其他货币资金等实际收到的钱贷：交易性金融资产一一本钱公允价值变动或借方，余额反向出）投资收益损失记借方，收益记贷方（例题多项选择题）以下各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益科目核算的有）。（2022 年）A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D. X时公允价值与其账面余额的差额（答案）ACD（解析）选项B借记或贷记“交易性金融资产一一公允价值变动科目，贷记或借记“公允价值变动损益 科目，借贷双方均不通过“投资收益科目核算。（例题推断题）交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利 时，应确认投资收益。（）（2022年）（答案）X