2022年安徽省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年安徽省税务师税法（一）考试题库及答案（含典型题）一、单项选择题1.现行消费税规定，以下关于白酒最低计税价格的核定说法正确的选项是（）。A、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间必须到达6个月以上, 累计上涨或下降幅度在20% （含）以上的白酒，税务机关重新核定 最低计税价格B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单 位对外销售价格（不含增值税）80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价 格C、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D、主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低 于销售单位对外

2、销售价格70%以下 年销售额1000万元以上的各种白酒，按规 定上报至各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定答案：C解析：选项A,已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或 下降时间到达3个月以上 累计上涨或下降幅度在20% （含）以上的白酒，税务 机关重新核定最低计税价格；选项B,白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生 产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的， 税务机关应核定消费税最低计税价格；选项D,主管税务机关应将白酒生产企业 申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、B、61C、108.8D、400答案：

3、A解析：对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增 值税时可以扣除的房地产开发费用二（100-20-30） + （100+120） X4%=58.8 （万 元）。19 . （2012年）2020年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入2 000万元，可扣除的相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成 本价1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税。万元。A、114B、296C、341D、476答案：C解析：出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素确定扣除工程，再根据土 地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格二重置本钱价X成新度折扣率。 此

4、题仓库的成新度折扣率为60%,即6成新，其评估价格=1500X60%=900（万元）。 该转让工程的增值额=2000-900-120=2000-1020=980 （万元），增值率=980/102 0X100%=96. 08%,适用40%的税率，速算扣除系数5%。该企业转让旧仓库应纳土 地增值税=980X40%7 020X5%=392-51=341 （万元）。20 .以下各项中，不符合城建税减免税规定的是0。A、直接转让土地使用权的B、取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的C、取得的销售收入占该工程收入总额80%以上的D、整体转让未竣工决算的房地产开发工程的E、房地产开发工程全部竣工 完成销

5、售的答案：ADE解析：纳税人符合以下条件之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发工程全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发工程的；（3）直接转让土地使用权的。49 .以下单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。A、个人开采销售锡矿B、进口原煤的商贸企业C、批发销售井矿盐的商贸企业D、私营企业开采销售天然原油E、在中国境内生产自用应税资源的个人答案:ADE解析：选项B：进口应税矿产品不征收资源税；选项C：批发销售井矿盐的商贸 企业不缴纳资源税。50 .根据关税条例,自2004年1月1日起，我国进口税那么设有的税率形式包 括O。A、最惠国税率B、特惠税率C、保护税率

6、D、关税配额税率E、协定税率答案：ABDE解析：根据关税条例，自2004年1月1日起，我国进口税那么设有最惠国税 率、协定税率 特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在 一定期限内可以实行暂定税率。51 .在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的以下情形中，可实行核定 征收的有O。A、擅自销毁账簿B、依照法律 行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C、符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机 关责令限期清算，且已清算的D、虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除工程金额的E、申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的答案:ABD解析：选项C：符合土

7、地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续， 经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才实行核定征收；选项E：申报的 计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税。52 .根据烟叶税的有关规定，以下说法正确的有。A、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B、收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天C、纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D、烟叶税实行定额税率E、烟叶税的计税依据是烟叶收购价款答案：ABC解析：选项D,烟叶税实行“比例税率”，税率为20%；选项E,烟叶税的计税 依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。53

8、 .位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货 物适用的征税率为13%,退税率为9%。2019年7月购进原材料，取得的增值税 专用发票上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价 格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入226万元；本月出口货物离岸价 折合人民币300万元；进料加工保税进口料件的计划分配率为75%, 6月末 无留抵税额；8月内销产品，取得不含税销售收入200万元，购进生产用原材料， 取得增值税专用发票上注明的增值税税额1.3万元。那么以下关于甲企业7月和8 月增值税的相关税务处理，正确的有（）。A、甲生产企业7月应退增值税6. 75

9、万元、免抵税额为0B、甲生产企业7月应退增值税39万元 免抵税额为32. 25万元C、甲生产企业7月应退增值税32. 25万元 免抵税额为6. 75万元D、甲生产企业8月留抵税额为7. 55万元E、甲生产企业8月应缴纳增值税7. 55万元答案：AD解析：甲企业7月份增值税的计算：当月耗用进料加工保税进口料件的组成计税 价格=300X75%;225 （万元），当期不得免征和抵扣税额二（300-225） X （13%- 9%） =3 （万元）；当期应纳增值税税额=226 + （1+13%） X13%- （68-3）=-39 （万 元）；当期免抵退税额;（300-225） X9%=6.75 （万元）

10、，当期应退甲企业增值 税=6. 75 （万元），免抵税额=6. 75-6. 75=0,期末留抵税额=39-6. 75=32. 25 （万 元）；甲企业8月应纳增值税=200X13%-1.3-32. 25二-7. 55 （万元）。54 .根据消费税的有关规定，以下各项中，在零售环节征收消费税的有。A、每辆零售价格130万元（不含增值税）以上的小汽车B、卷烟C、金银首饰D、玛瑙首饰E、金银镶嵌首饰答案：ACE解析：在零售环节征收消费税的应税消费品包括每辆零售价格130万元（不含增 值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车；金 银和金基、银基合金首饰，以及 金、银和金基 银基合金的镶嵌首饰，伯金首饰，钻

11、石及钻石饰品。55 .环境保护税的计税单位有。A、每污染当量B、每吨C、每头D、每立方米E、超标分贝 答案：ABE解析：环境保护税的计税单位包括每污染当量、每吨、超标分贝。56 .以下工程中，不属于车辆购置税计税价格组成局部的有0。A、销售方代收的保险费B、增值税C、不含增值税的全部价款D、车辆牌照费E、车辆的车船税答案:ABDE解析：纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而实际支付 给销售者的全部价款（不包括增值税税款）。57 .以下关于计征增值税的说法不正确的有0。A、无运输工具承运业务，属于“商务辅助一经纪代理”B、光租干租，属于“交通运输服务”C、广告代理，属于“商务辅

12、助一经纪代理”D、经营游览场所，属于“生活服务一旅游娱乐服务”E、翻译属于“现代服务一鉴证咨询服务”答案：ABCD解析：选项A,无运输工具承运业务，属于“交通运输服务”；选项B,光租干 租，属于“现代服务一租赁服务”；选项C,广告代理，属于“现代服务一文化 创意服务”；选项D,经营游览场所，属于“生活服务一文化体育服务”.以下关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有0。A、城市维护建设税随“二税”的减免而减免B、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D、因减免税而对“二税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施

13、 退库E、对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，同时退还城建税答案:ABD解析：选项C：进口环节缴纳的增值税与消费税，不征收城市维护建设税与教育 费附加；选项E：对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，不退还城建 税。58 .以下在零售环节缴纳消费税的工程有。A、卷烟B、粮食白酒C、翡翠手镯D、钻石胸针E、伯金项链答案：DE59 .持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条 件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策，该特定条件有（）。A、已取得增值税一般纳税人资格B、已持续经营2年及2年以上C、纳税信用等级为B级及以上D、上一年度销售额3亿元以上

14、E、外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性答案：ABE解析：同时符合以下条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值 税退（免）税政策：已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营2年及2 年以上；纳税信用等级A级；上一年度销售额5亿元以上；外购出口的货 物与本企业自产货物同类型或具有相关性。60 .以下关于环境保护税的说法，不正确的有（）oA、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B、纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收管辖有争议的，必须报请共 同的上级税务机关决定C、应税噪声产生地属于应税污染物排放地D、应税固体废物产生地属于应税污染物排放地E、环境保护税

15、不能按固定期限计算缴纳的，可以年末汇算清缴答案：BE解析：选项B,纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议 的，由争议各方按照有利于征收管理的原那么协商解决；不能协商一致的，报请共 同的上级税务机关决定。【彩蛋】黑钻压卷，软件考前一周更新，选项E,环境 保护税不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。61 .一般纳税人发生以下应税行为可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A、2019年1月1日至2023年12月31日，一般纳税人提供的城市电影放映服 务B、用外购的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）C、市级及市级以下小型水力发电单位生产的电力D、

16、2018年7月1日至2020年12月31日，对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市 计划单列市分行下辖的县域支行，提 供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入E、自2019年1月1日起至2020年12月31日止，纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税答案：ADE解析：选项B,以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、 瓦）可以选择适用简易计税方法；选项C,县级及县级以下 小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税方法。62 .以下行为中，不属于车辆购置税征税范围的有。A、赠送应税车辆的行为B、销售应税车辆的行为C、用

17、应税车辆抵债的行为D、获奖自用应税车辆的行为E、进口自用应税车辆的行为答案:ABC解析：车辆购置税的征税范围是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为, 具体包括：购买自用行为、进口自用行为 受赠自用行为、自产自用行为，获奖 自用行为 其他方式取得并自用行为。63 .以下工程中，属于增值税法定减免的有0。A、零售避孕药品B、转让古旧图书C、教学用品商店进口教学仪器D、外国政府、国际友人无偿援助的进口物资E、其他个人销售的自己使用过的物品答案：ABE解析：选项C, 2016年至2020年12月31日期间，对科学研究机构、技术开发 机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科

18、技开 发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；对出版物进口单位为 科研院所 学校进口用于科研 教学的图书 资料等，免征进口环节增值税。教 学用品商店进口教学仪器不属于免税范围。选项D,外国政府、国际组织无偿援 助的进口物资和设备免税，但不包括国际友人。64 .以下关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A、金店销售金银饰品在销售环节纳税B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C、白酒在生产环节和批发环节纳税D、销售珍珠饰品在零售环节纳税E、进口的小汽车在进口环节纳税答案：ABE解析：选项ABE的表述正确，选项CD的白酒和珍珠饰品在生产、进口或者委托 加工单环节缴纳消费税。65 .以下关于关

19、税的说法中，正确的有()oA、关税对无形货品不征税B、优惠关税主要适用于进口关税C、关税是单一环节的价外税D、目前没有国家征收出口关税E、关税的征税对象是进出境的货品答案：ABCE解析：关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。66 .一般纳税人发生以下经营活动中，不得开具增值税专用发票的有()。A、将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人B、烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟C、商业企业零售劳保用品给一般纳税人D、销售旧货E、销售免税货物答案:DE67 .以下情形中，一般纳税人不得开具增值税专用发票的有。A、商业企业零售烟酒B、批发企业销售服装C、将

20、货物销售给消费者个人D、销售免税货物E、超市零售化妆品A、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，用其 财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产 无形资产、有价证券 等应缴纳的城市维护建设税B、企业减免增值税1年后才能减免城建税C、由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税D、为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税答案：B解析：企业减免增值税，当年即可减免城建税。21.位于河北省的某水资源开采企业,2020年5月利用取水工程直接取用地表水, 实际取用水量为55000立方米，对外销售水量

21、为38000立方米，适用税额为每立 方米1元。该企业当月应缴纳资源税。元。A、 3800055000B、 1700027500答案：B解析：水资源税采用从量计征资源税的应纳税额计算公式：应纳税额=实际取用 水量X适用税额。【彩蛋】黑钻压卷，软件考前一周更新，该企业当月应缴纳资 源税=55000X1 =55000 （元）22.以下各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是0 oA、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量答案：ACDE 解析：向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为、销售免税货物， 不得开具增值税专用发票。69 .以下关于税务规范性文件有关规定的表述中，不正确的有0。

22、A、税务规范性文件可以采用条文式或者段落式表述B、税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行C、省以下税务机关的税务规范性文件应当于每年3月1日前向国家税务总局报 送备案D、税务规范性文件的日常清理由政策法规部门负责E、税务规范性文件可以使用“方法” “规定”“规程” “规那么”等名称答案:CD解析：选项C：省以下税务机关的税务规范性文件应当自发布之日起30日内向 上一级税务机关报送备案。选项D：税务规范性文件的日常清理由业务主管部门 负责。集中清理由政策法规部门负责牵头组织，业务主管部门分工负责。70 .以下各项中，应当征收消费税的有（）。A、化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水B、用于产品

23、质量检验耗费的高尔夫球杆C、白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D、白酒厂移送非独立核算门市部待销售的白酒E、白酒厂销售给关联单位的白酒答案：ACE 解析：选项B：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程, 不征收消费税。选项D：如果门市部门已经对外销售了，生产企业应当按门市部 对外销售额计征消费税。71 .纳税人自产的应税消费品用于以下方面，应视同销售计算消费税的有。A、用于生产非应税消费品B、用于连续生产其他应税消费品C、用于在建工程D、用于馈赠E、用于职工福利答案：ACDE解析:纳税人自产的应税消费品，用于生产非应税消费品和在建工程管理部门、 非生产机构、提供劳务以及用于馈

24、赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等, 均视同对外销售，缴纳消费税。72 .以下关于法律优位原那么的说法，正确的有（）。A、法律优位原那么也称行政立法不得抵触法律原那么B、其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力C、法律优位原那么在税法中的作用主要表达在处理不同等级税法的关系上D、法律优位原那么明确了税收行政规章的效力高于税收行政法规的效力E、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的答案：ABCE解析：法律优位原那么明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政 法规的效力优于税收行政规章的效力。73 .以下关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有。A、对出口产品退

25、还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税B、经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税 依据C、纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据 D、纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税E、向海关缴纳的进口应税消费品缴纳的增值税和消费税税额应计入城市维护建 设税的计税依据答案:BD解析：选项A：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C：纳税人因 违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依 据。选项E：进口环节缴纳的增值税与消费税，不征收城市维护建设税与教育费 附力口。74 .以下适用“营改增”过

26、渡期免税政策的有（）。A、个人转让著作权B、个人转让商标权C、残疾人个人提供应税服务D、安置残疾人的单位提供应税服务E、纳税人提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务答案：ACE解析：“营改增”过渡期免税政策中不包括选项B；选项D,安置残疾人的单位， 实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的方法。75 .以下关于应税污染物计税依据的说法，正确的有。A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量 值计算C、应税固体废物按照固体废物的排放量确定D、固体废物的排放量为当期应税固体废物的

27、产生量加上当期应税固体废物的贮 存量、处置量 综合利用量E、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定答案:ABCE解析：固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的 贮存量 处置量、综合利用量的余额。76 .纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。以下有关纳税期限的表述正 确的有。A、不同性质的税种，其纳税期限不同B、我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C、采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D、我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E、房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限形式答案:ACE77 . （2010年）关于关税政策的说法，正确的有。A、进口货

28、物完税价格确实定首先应按相同货物成交价格估算B、进口货物关税的完税价格不包含关税C无商业价值的货样免征关税D、“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称E、“CIF”的含义是“本钱加运费保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格” 答案：BCE解析：“CFR”的含义为“本钱加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费 价格”。78 .以下关于烟叶税的说法，正确的有。A、在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B、在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人C、烟叶税采用从价定率，税率为20%D、纳税人收购烟叶，应向机构所在地税务机关申报纳税E、烟叶税表达国家对烟草“寓禁于征

29、”的政策答案：CE解析：选项A、B,烟叶税的纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位；选项D,纳税人收购烟叶，应向收购地税务机关申报纳税。79 .根据消费税的有关规定，以下各项中，应征收消费税的有O。A、高档手表B、高档护肤类化妆品C、调味料酒D、图尔夫车E、涂料答案：ABE 解析：选项c、D不属于消费税征税范围，不征收消费税。80 .以下各项中，表述正确的有O。A、税目是区分不同税种的主要标志B、税率是衡量税负轻重的重要标志C、税目表达征税的广度D、征税对象就是税收法律关系中征 纳双方权利义务所指的物品E、企业所得税的纳税人与负税人是一致的答案：BCE解析：选项A,征税对象是区分不同税种的

30、主要标志；选项D,征税对象是税法 中规定的征税的目的物。81 .依据营改增的有关规定，纳税人发生的以下业务中，应按照邮政特殊服务缴 纳增值税的有（）。A、盲人读物的寄递B、义务兵平常信函的寄递C、邮票发行D、邮品销售E、邮政代理答案：AB解析：选项C：属于邮政普遍服务；选项DE：属于其他邮政服务。82 . 2019年6月，某A市区甲建筑企业（一般纳税人）在外省B县城取得建筑工 程款1090万元（含税价），当月该企业的增值税进项税额60万元。该工程适用 增值税一般计税方法，不考虑其他因素。以下说法正确的有（）。A、该建筑企业应在B地预缴增值税20万元B、该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加1

31、.6万元C、该建筑企业应在A地实际缴纳增值税10万元D、该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加1万元E、该建筑企业在B地无需缴纳城建税和教育费附加答案：ABCD解析：选项A,该建筑企业应在B地预缴增值税=1090+ （1+9%） X2%=20（万元）；选项B,该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加20义（5%+3%） =1.6 （万 元）；选项C,该建筑企业应在A地实际缴纳增值税=1090+ （1+9%） X9%-60-2 0=10 （万元）；选项D,该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加=10 X （7%+3%） =1 （万元）。83 . （2016年）税收执法合法性原那么具体

32、要求包括有。A、内容合法B、主体合法C、程序合法D、根据合法E、执法合理答案：ABCD解析：税收执法合法性原那么的具体要求为：（1）执法主体法定；（2）执法内容 合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。84 .张先生在北京有三套住房，其中一套购于2012年2月的高档公寓于2020年 7月出售，另一套位于学区的住房出租，还有一套自住，不考虑小微企业免征增 值税的优惠政策。以下纳税处理正确的有()。A、出售的公寓购买超过2年，免征增值税B、出售的公寓购买超过2年，但非普通住宅按全额缴纳增值税C、出售的公寓购买超过2年，但非普通住宅按差额缴纳增值税D、出租的住宅按含税租金+ (1+1.5%)

33、X 1.5%缴纳增值税E、出租的住宅按含税租金; (1+5%) X 1.5%缴纳增值税答案:ACE解析：北上广深四地，个人出售购买超过2年的非普通住宅按差额缴纳增值税,普通住宅免税；个人出租住宅，减按1.5%缴纳增值税，应纳税额=含税租金: (1+5%) X1.5%o85 . (2019年)关于增值税销售额的规定，以下说法正确的有O。A、航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建 设费B、纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购 买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费 签证费、门票 费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额

34、为销售额C、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣 除支付的分包款后的余额为销售额D、纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额E、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受 方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为 销售额答案：BCDE解析：选项A：航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空 运输企业客票而代收转付的价款。不定项选择（总共题）1.甲公司2020年9月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销 售收入24000万元。2011年建造该办

35、公楼时，为取得土地使用权支付金额6000 万元，发生建造本钱8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后， 确定该办公楼的重置本钱价为16000万元，成新度折旧率为60%,允许扣除的有 关税金及附加1356万元。要求：根据上述资料，回答以下问题（2）计算土地增 值税时甲公司办公楼的评估价格是（）万元。A、 48008000B、 960016000答案：C解析：甲公司办公楼的评估价格=重置本钱价X成新度折扣率= 16000X60%=9 600 （万元）2 .某首饰商城为增值税一般纳税人，金银首饰零售环节消费税税率5%,金银首 饰的本钱利润率6%。2020年8月发生以下业务：要求：根据资料

36、，回答以下问 题：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入28. 25万元，其 中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入8. 25万元。（2）采取“以旧换新”方 式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.24万元，旧项链每条作价 0.21万元，每条项链取得差价款0.03万元。（3）接受消费者带料加工黄金首 饰，消费者提供黄金本钱26万元，取得个人支付的含税加工费收入4. 52万元（商 城无同类首饰价格）。（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面本钱为 39万元，当月最高零售价每条0.226万元，当月平均销售价格为0.215万元每 条）。（4）业务（4）用银基项链抵偿债务

37、应缴纳的消费税（）万元。A、2.067B、2. 18C、3D、3. 39答案：C解析：（4）以物抵债应纳消费税= 300X0. 226+ （1+13%） X5% = 3 （万元）。3 .某税务师事务所是增值税一般纳税人，主营业务是账务代理 税务咨询等，适 用加计抵减10%政策，2020年3月发生以下业务：（1）为单位客户提供账务代 理服务，取得不含税收入260000元，开具了增值税专用发票。【解析】销项税 额=260000X6%= 5600 （元）（2）为单位客户提供税务咨询服务，取得不含税收 入120000元，开具增值税专用发票；为个人客户提供个人所得税申报表填报， 取得含税收入20000元

38、，未开具发票。【解析】销项税额二120000X6%+20000：（1+6%） X6%=8332.08 （元）（3）举办疫情防控与复工复产相关税收优惠政策 讲座，取得不含税收入8200元，开具了增值税专用发票（放弃了相关免税优惠B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案：B解析：ACD选项均符合税法规定。选项B：对于自产自用应税消费品的，计算消 费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量。23.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月向乙企业销售货物，由于乙企业购 买量大，甲给予

39、其8折优惠，开具的增值税专用发票上的金额栏分别注明价款4 0000元 折扣额8000元。本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税 税额合计2000元。甲企业当期应缴纳增值税（）元。A、 52003200B、 21603980答案：C解析：销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明 的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税；甲企业当期应缴纳增值税二4000 0X80%X13%-2000=2160 （元）。24.某煤矿为增值税一般纳税人，2020年5月开采原煤20万吨，对外销售6万 吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原 煤连续生产洗选

40、煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元;政策）；另外，为举办讲座从超市（增值税一般纳税人）购买了矿泉水 笔记本、 签字笔，取得了增值税专用发票，注明金额300元。【解析】讲座收入8200元 开具了增值税专用发票，征收增值税，为讲座购进的矿泉水 笔记本、签字笔能 抵扣进项税额。销项税额=8200X6%=492 （元）进项税额=300X 13%=39 （元）（4） 将会议室租给另一家税务师事务所开会用，收取费用2600元，开具了增值税普 通发票。【解析】销项税额二2600/ （1+9%） X9%=214. 68 （元）（5）从书店（增 值税一般纳税人）订阅税务 会计、法律等相关

41、书籍，取得增值税专用发票，注 明金额30000元。【解析】进项税额=30000义9%=2700 （元）（6）在网上购买了 消毒用品 口罩 体温枪等疫情防控物品，取得增值税电子普通发票，注明的金 额9600元。【解析】不能抵扣进项税额。（7）支付房租不含税价格10000元给 某单位（增值税小规模纳税人），取得增值税专用发票。【解析】进项税额二10 000X5%=500 （元）（8）将上月购进已抵扣进项税额并计提加计抵减额的移动硬 盘发放给员工做为集体福利，移动硬盘的增值税专用发票上的税额是3500元。【解析】进项税额转出为3500元。：上期末加计抵减额余额是2000元，上 期留抵税额2300元，

42、本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣。【解 析】计算抵减前的应纳税额。上期留抵税额二2300元销项税额=15600+8332. 08+4 92+214. 68=24638. 76 （元）当期发生的进项税额=39+2700+500=3239 （元）进项 税额转出二3500 （元）抵减前的应纳增值税=24638. 76- （3239-3500） -2300=225 99.76 （元）当期可抵减加计抵减额二上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减 额-当期调减加计抵减额=2000+3239 X10%-3500X10%;1973. 9 （元）抵减前的应 纳税额22599. 76元,当期可抵减加计

43、抵减额1973. 9元，实际抵减额是1973. 9 元。抵减后的应纳税额=22599. 767973. 9二20625. 86 （元）。根据上述材料，回 答以下问题：业务（3）增值税的销项税额为。元。A、0B、738C、492D、246答案：C解析：举办疫情防控与复工复产相关税收优惠政策讲座属于“生活服务”中的“教 育服务”，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。纳税人如果享受免 征增值税政策，不能开具增值税专用发票，对应的进项税额不能抵扣。该企业放 弃了相关的免税优惠政策，且讲座收入8200元开具了增值税专用发票，因此， 应征收增值税，销项税额二8200X6%=492 （元）。4 .

44、（2017年）某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020 年第二季度发生以下业务：（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200 万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。（2）转让金融商品，卖出价10557. 60万元，另发生手续费支出，取得增值税专 用发票，注明金额9万元，税额0. 54万元。该批金融商品买入价4536. 80万元。 上述卖出价与买入价均为含税价格。（3）以自有资金对外投资，按合同约定每 季度收取固定利润3000万元（含增值税）。（4）购进办公设备取得增值税专用 发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2020年5月购买写

45、字楼，取得增值 税专用发票，注明税额918万元。：本期取得的相关票据均符合税法规定, 并在当期按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答以下问题。业 务（1）的销项税额是。万元。A、34. 20B、34. 50C、72. 00D、73.50答案：D解析：业务（1）的销项税额;（1200+25） X 6%=73. 5 （万元）。5 .某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年9月份和10月份的生产经营情 况如下：（1） 9月购进汽车座椅一批，取得增值税专用发票，注明金额280万 元；支付运费10万元（不含税），取得增值税专用发票。（2） 9月销售发动机 10台给某小规模纳税人，取得含税

46、收入28. 08万元；出口发动机80台，取得销 售额200万元（退税率10%）。【解析】业务（1）和业务（2）：销项税额二28.084- （1+13%） X13%=3. 23 （万元）进项税额=280X 13%+10X9%=37. 3 （万元）不 得免征和抵扣税额=200X （13%-10%） =6 （万元）应纳税额=3. 23- （37. 3-6）=- 28. 07 （万元）免抵退税额二200X10%=20 （万元）应退的增值税为20万元。留抵 税额:28. 07-20=8. 07 （万元）。（3） 10月进口汽车配件一批，关税完税价格为 144万元，从海关运往企业所在地支付小规模纳税人运输

47、费7万元，取得税务机 关代开的专用发票。：该企业进口汽车配件的关税税率为10%。【解析】业 务（3）：进口汽车配件应缴纳的关税=144X10%=14.4 （万元）进口汽车配件应 缴纳的增值税;（144+14.4） X13%=20. 59 （万元）进口环节应缴纳的税金二14. 4 +20.59=34.99 （万元）运费进项税额=7X3%=0. 21 （万元）。（4） 10月购进钢 材，取得增值税专用发票，注明金额300万元，增值税39万元，另支付购货运 费12万元（不含税），取得增值税专用发票，当月将30%用于修建职工食堂。【解析】业务（4）：购进钢材可抵扣的进项税额二（39+12X9%） X

48、（1-30%）= 28. 06 （万元）。（5） 10月将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司，取得转让收 入1700万元（该闲置办公楼于2015年6月取得，其购置原价1300万元），该 企业选择适用简易计税方法计税。【解析】业务（5）： 一般纳税人转让其2016 年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税， 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后 的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税二（1700-1300）4- （1+5%） X5%=19. 05 （万元）。（6） 10月1日将A型小轿车130辆赊销给境 内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发 票，注明货物金额2340万元，增值税税额304. 2万元，销售公司实际30日才将 货款和延期付款的违约金8万