财经法规第二章批注版讲义.doc

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1、第二章支付结算法律制度本课次重点章节，考分会在20分左右第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念支付结算是使用票据、信用卡、汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。通过这个图牢记两种分类方式及所属内容。【例题1不定项选择题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）。A.支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票正确答案AB【例2-1教材例题多选题】下列仅限于异地结算的结算方式有（）。A.托收承付B.委托收款C.汇兑D.支票正确答案AC（二）支付结算的法律特征理解这几项特征的含义。1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；2.是一种要式行为；3.支付结算的发

2、生取决于委托人的意志；4.实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.必须依法进行。二、支付结算的基本原则（掌握三原则）1.恪守信用，履行付款原则；2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则；3.银行不垫款原则。【例题1多选题】单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的基本原则是（）。A.恪守信用，履行付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.银行不垫款D.一个基本账户原则正确答案ABC三、支付结算的主要支付工具（略）四、支付结算的主要法律依据（略）五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的

3、结算凭证【例2-2教材例题判断题】支付结算办法规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（）正确答案对（三）填写票据和结算凭证的基本要求细看课本70-72页的基本要求，理解和记忆每项要求，难度不大。记住72页的票据伪造和变造，它们属于欺诈行为，票据上有伪造牵着那个的不影响票据上其他真实签章的效力。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章；票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理；填写票据和结算凭证应当规范，金额以中文大写和数码小写同时记载，两者必须一致，两者不一致票据无效。【例2-

4、3教材例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日”正确答案B【例题1判断题】票据和结算凭证的金额，出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（）正确答案对【例题2不定项选择题】下列说法错误的是（）。A.票据的金额可以更改B.票据的金额不得更改C.票据的出票日期不得更改D.票据的收款人名称可以背书更改正确答案AD第二节 现金管理理解现金管理的

5、目的一、开户单位使用现金的范围记住这几项，总结归纳可以理解为收款人为个人、自然人的，结算起点1000一下的支出可以使用现金。1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.颁发给个人的各种奖金；4.各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、库存现金限额有单位提出计划，报开户银行审批，需要增加减少限额的也需要向开户行提出申请。开户银行以开户单位3-5天（最多不超过15天）的日常零星开支所需核定。三、现金收支的基本要求1.现金收入应于当日送存开户银行；

6、2.一般不允许坐支现金；5.不准“白条抵库”。四、建立健全现金核算与内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度（二）加强货币资金业务岗位管理出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（三）严格货币资金的授权管理1.明确审批人授权批准方式、权限等；2.在授权范围内审批；4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金意为严禁非出纳人员。；5.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1.申请2.审批3.复核4.支付【例2-4教材例题单选题】下列各项中，属于不可使用现

7、金的事项是（）。A.职工工资、报酬B.个人劳务报酬C.给付给施工单位的大额劳务报酬D.出差人员随身携带的差旅费正确答案C【例2-5教材例题不定项选择题】下列有关现金使用限额说法中，正确的是（）。A.现金使用限额由中国人民银行核定B.现金使用限额一般按照开户单位35天日常零星开支所需确定C.边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定D.需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定正确答案B第三节银行结算账户老问题，考了很多年了。 一、银行结算账户的概念人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户具有下

8、列特点：1.办理人民币业务；2.办理资金收付结算业务；（区别于储蓄账户）3.活期存款账户。二、银行结算账户的种类（一）按存款人不同（单位银行结算账户、个人银行结算账户）（二）单位银行结算账户按用途不同基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制QFII专用指合格境外机构投资者在境内如果要从事证券投资业务而开立的账户。（其他账户开立备案即可这四项需要实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。）三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则1.一个基本账户原则。2.

9、自主选择银行开立银行结算账户原则。3.守法原则。4.存款保密原则。四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.开立银行结算账户的一般程序银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后审查期，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。2.开立银行结算账户应注意的问题存款人的预留签章：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。（二）银行结算账户的变更（5个工作日内提出申请或

10、通知开户银行，银行于2个工作日内向人民银行报告）（三）银行结算账户的撤销 1.银行结算账户的撤销事由（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2,银行结算账户的撤销手续的办理记住80页最后一段的内容，里面的几个日期。存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭,或被注销,被吊销营业执照等主体资格终止的,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。3.在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应注意的事项重要的考点，记住81页的几个事项。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人撤销银行

11、结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。【例题2-6教材例题多选题】P80根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立的下列人民币结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资验资的临时存款账户）C.个人存款账户D.异地一般存款账户正确答案AB【例2-7教材例题单选题】P80关于银行结算账户变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。A.存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的

12、法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户正确答案B【例题1单项选择题】银行结算账户的监督管理部门是（）。A.各级财政部门B.中国人民银行C.各开户银行D.国务院及地方各级人民政府正确答案B【例题2不定项选择题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是 （）。A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务B.银行结算账户属于单位定期存款账户C.银行结算账户不同于储蓄账户D.银行结算账户限于单位存款人结算开立

13、正确答案C【例题3判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（）正确答案错【例题4多项选择题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（）。A.按用途不同，单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户正确答案AB【例题5多项选择题】银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（）。A.一个基本账户原则B.自主选择银行开立银行结算账户原则C.守法原则D.银行结算账户存款保

14、密原则正确答案ABCD【例题6判断题】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。（）正确答案错【例题7判断题】存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。（）正确答案错【例题8不定项选择题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）。A.尚未清偿其开户银行债务的B.存款人因迁址需要变更开户银行的C.存款人因迁址但不变更开户银行的D.注销、被吊销营业执照正确答案BD五、基本存款账户（一）基本存款账户的使用范围日常转账结算、现金收付、主办账户特别注意：工资、奖金和现金的支取；不能多头开户（二

15、）基本存款账户开户要求1.存款人资格12项资格，要求很低，包括个体工商户，居委会等。2.所需的证明文件（略）（三）开立基本存款账户的程序（略关注课本83页最后一段话。）【例2-8教材例题单选题】P82下列各项中，不具备开立基本存款账户资格的存款人为（）。A.企业法人B.民办非企业法人C.社区委员会D.单位设立的非独立核算的附属机构正确答案D【例题1单项选择题】存款人日常经营活动的资金收付及其现金的支取，应通过（）办理。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户正确答案A【例题2判断题】基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（）。正确

16、答案错【例题3判断题】企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款账户。（）正确答案对【例题4判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（）正确答案错六、一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围在基本户开户行以外的银行机构开立（借款转存，借款归还；现金缴存，不得办理现金支取）（二）一般存款账户的开户要求1.存款人资格（开立基本存款账户的存款人 没有数量限制）2.所需的证明文件（略出具开立基本户的证件）（三）开立一般存款账户的程序（略）【例题2-9教材例题单选题】P85宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万

17、元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户正确答案B【例题1判断题】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户。（）正确答案错【例题2判断题】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制，但在基本存款账户的开户银行只能开立一个一般存款账户。（）正确答案错【例题3判断题】与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位，可以申请开立一般存款账户。（）正确答案对【例题4单项选择题】下列账户中不得办理现金支取的是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时

18、存款账户D.个人结算账户正确答案B【例题5不定项选择题】下列关于一般存款账户的表述中，不正确的是 （）。A.一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户B.一般存款账户是与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算机构开立的账户C.存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取D.一般存款账户是存款人的主要存款账户正确答案D【例题6判断题】存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（）正确答案对七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金

19、收付业务等重点再关注课本85页下面的针对不同的专用资金的不同使用范围，书上列出了五项。重点记住和理解第1、5两项！。（二）专用存款账户的开户要求（三）开立专用存款账户的程序（略）【例题2-10教材例题判断题】P85人民币银行结算账户管理办法规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（）正确答案错【例题2-11教材例题单项选择题】P85根据有关规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明文件并开立（）。A.临时存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.基本存款账户正确答案C【例题1判断题】单位银行

20、卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。（）正确答案错【例题2多项选择题】存款人有下列资金可以申请开立专用存款账户的是（）。A.财政预算外资金B.住房基金C.基本建设资金D.社会保障基金正确答案ABCD【例题3多项选择题】企业因（）资金管理的需要，可以向银行开设专用存款账户。A.更新改造资金B.商品收购款C.期货交易保证金D.财政预算外资金正确答案ACD八、临时存款账户（一）临时存款账户的使用范围（二）临时存款账户的开户要求（条件：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资、境外机构在境内从事经营活动）（三）开立临时存款账户的程序（略）（四）临时存款账户使用中应注意的问

21、题（有效期最长不得超过2年；注册验资的验资期间只收不付）【例题2-12教材例题多选题】P87下列情形中，存款人可以申请开立临时存款账户的是（）。A.设立临时机构B.异地建筑施工C.注册验资D.证券交易结算正确答案ABC九、个人银行结算账户（自看）十、异地银行结算账户（自看）十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理（二）银行的管理（三）存款人的管理十二、违反银行结算账户管理制度的罚则相对重要（一）存款人违反账户管理制度的处罚结合下图，与课本相关部分一同理解。（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（略）【例题1判断题】存款人因异地临时经营活动需要可以申请开立专用存款账户。（）正确答案

22、错【例题2单项选择题】临时存款账户的有效期最长不得超过（）。A.6个月B.1年C.2年D.5年正确答案C【例题3不定项选择题】在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）。A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理正确答案D【例题4判断题】存款人为注册资验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。（）正确答案对【例题5多项选择题】下列有关银行账户的表述中，正确的有（）。A.现金

23、缴存可以通过一般存款账户办理B.现金支取可以通过一般存款账户办理C.注册验资可以申请开立临时存款账户D.注册验资可以申请开立专用存款账户正确答案AC 第四节票据结算方式本章的重点及难点一、票据的概念和种类（一）票据的概念对课本95页的五项法律特征也要理解记住。票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。在我国，票据包括汇票、本票和支票。（二）票据的种类1.按照范围分类银行汇票、商业汇票、银行本票和支票2.按照付款时间分类即期票据和远期票据3.按照出票人与付款人是否为同一人自付票据（银行本票）和委付票据（商业汇票、支票

24、）二、支票（一）支票的概念支票，是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人理解每个当事人的概念以及是谁。用于同一票据交换区域的各种款项的结算。（二）支票的种类现金支票，转账支票，普通支票理解区分每种的概念及特征（三）支票的出票1.支票的绝对记载事项（6项）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。2.支票的相对记载事项3.支票上的其他法定条件（1）禁止签发空头支票一定记住空头支票是指在付款时不足，不是开票时。结合课本理解。（2）不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票4.出票的

25、效力持票人必须承担保证向该持票人付款的责任。（四）支票的付款1.提示付款期限（自出票日起10日超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款，由出票人承担责任。）2.付款责任3.付款责任的解除（五）支票的办理要求1.签发支票的要求（1）使用炭素墨水或墨汁填写（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。（3）禁止签发空头支票（4）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（5）不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支

26、票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票；签发空头支票或者签发与其预留银行签章不符的支票，不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1千元的罚款；持票人有权要求持票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。6条中最重要的一条考点，记住几个责任。2.兑付支票的要求持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。此图是持票人委托开户银行收款的图此图为持票人直接向付款人提示付款【例2-15教材例题多选题】P105根据票据法的规定，支票的记载事项可以由出票人授权补记的有（）。A.付款人名称B.收款

27、人名称C.出票日期D.出票金额 参考答案BD【例2-16教材例题多选题】P105签发（）不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1千元的罚款A.空头支票B.支付密码错误的支票 C.出票日期未使用中文大写规范填写的支票D.签章与预留银行签章不符的支票参考答案AD【例1.多项选择题】只能用于转账，不能支取现金的支票有（）。 A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票 参考答案BD【例2.判断题】现金支票只能用于支取现金，不能办理转账结算。（）参考答案对【例3.判断题】支票在同城或异地的商品交易、劳务供应及其他款项结算中均可使用，它具有方便、灵活等特点，是一种应用范围较广的

28、结算方式。（）参考答案错【例4.判断题】支票是由银行签发的，由存款人委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（）参考答案错【例5.多项选择题】下列各项中，属于支票必须记载的事项有（）。A.无条件支付的承诺B.无条件支付的委托C.付款人名称D.收款人名称参考答案BC【例6.判断题】支票的持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，持票人作出相应说明后，付款人仍应付款。（）参考答案错【例7.判断题】远东有限公司出纳会计签发一张转账支票给采购员张某，用于支付采购原材料的货款，但转账支票上未记载收款人名称，则该转账支票无效。（）参考答案错【例8.判

29、断题】支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（）参考答案对三、商业汇票先看101页最上面两段关于汇票的概念，以及分类（一）商业汇票的概念和种类商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月，提示付款期限自汇票到期日起10日。重点理解（二）商业汇票的出票1.商业汇票出票人的资格2.商业汇票的绝对记载事项（7项）3.商业汇票的相对记载事项4.商业汇票出票

30、的法定要求个人不能使用商业汇票在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。5.商业汇票出票的效力理解记忆三位当事人的效力（1）对收款人的效力（2）对付款人的效力（3）对出票人的效力【例2-17教材例题多选题】P102甲签发一张银行承兑汇票给乙。下列有关票据关系当事人的表述中，正确的是（）。A.甲是出票人B.乙是收款人 C.甲是承兑申请人D.承兑银行是付款人参考答案ABCD（三）商业汇票的承兑理解承兑的概念1.承兑的程序分为提示承兑和承兑成立，理解记忆，里面的时间很重要2.承兑的效力3.承兑不得附有条件（否则视为拒绝承兑商业承兑汇票的承兑银行，应当按

31、照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。）（四）商业汇票的付款1.付款的提示重点记忆理解，提示期限等等2.支付票款（略）3.付款的效力（略）（五）商业汇票的背书汇票转让只能采用背书的方式。如果持票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让。1.背书的形式（1）背书签章和背书日期的记载（2）被背书人名称的记载（3）禁止背书的记载（见图0206-03）（4）背书时粘单的使用（见图0206-04）（5）背书不得记载的内容2.背书连续主要是指形式上的连续3.法定禁止背书【例2-18教材例题不定项选择题】P111汇票的背书人在汇票上记载了“不得转让”字样，但其后手仍进行了背书转让。下列关于票据责任

32、承担的表述中，错误的是（）。A.不影响承兑人的票据责任 B.不影响出票人的票据责任 C.不影响原背书人之前手的票据责任 D.不影响原背书人对后手的被背书人的票据责任参考答案D【例2-19教材例题单项选择题】P111甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的名称记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的名称填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己名称的行为效力的表述中正确的是（）。A.无效B.有效C.可撤销D.经甲追认后有效参考答案B（六）商业汇票的保证1.保证的当事人2.保证的格式3.保证的效力结合课本看看讲课时的重点内容【例2-20教材例题多项选择题】P108关于票据保证，下列说法中，符合票据法规定的有（）

33、。A.保证的当事人为保证人和被保证人B.被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人承担一般保证责任C.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任D.保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权参考答案ACD四、信用卡（一）信用卡的概念和种类（二）信用卡的申领与销户（三）信用卡的资金来源（四）信用卡使用的主要规定五、汇兑（一）汇兑的概念和种类（二）办理汇兑的程序（三）汇兑的撤销和退汇本章小结：1.本章为本考试科目次重点章；2.本章重点为“银行结算账户”（第三节）及“票据结算方式”（第四节）；3.本章难点集中在“票据结算方式”（第四节）支票、商业汇票、银行汇票、本票；4.本章学习方法建议：按本章辅导内容重点学习。