税法与税务会计.doc

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1、税法与税务会计综合测试5一、 业务题（20分）某工业企业（一般纳税人）某月购销业务如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为30 000元、5 100元，另支付运费2 000元，已取得运费发票。（2）从小规模纳税人处购进原材料一批，已验收入库，取得的普通发票上注明的价款为60 000元。（3）直接向农民收购于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款50 000元。（4）由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现丢失原材料（系免税农商品）10 440元，库存商品20 000元（该商品外购项目占库存商品的比例为60%，外购项目增值税税率为17%）

2、，转入待处理。（5）销售产品一批，货已发出并办理银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为150 000元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。 二、 业务题（20分）李某因小说连载，2011年1月得到A出版社支付的稿酬费用3 860元。要求：根据以上资料作出A出版社支付稿酬费并代扣代缴个人所得税的会计分录。三、 业务题（20分）某公司2011年1月1日开业，当年发生有关业务如下：领受工商营业执照、土地使用证各一份；与A企业签订了加工承揽合同，双方协商加工费400 000元；与B企业签订产品购销合同，所载金额为1 000 00

3、0元，订立借款合同一份，所载金额为1 900 000元；公司记载资金的账簿，“实收资本”“资本公积”为2 000 000元；其他营业账簿5本。要求：计算该公司2011年应缴纳的印花税额。四、 案例题（20分）甲公司委托乙公司将一批价值100万元的化工原料加工成化妆品。协议规定加工费170万元；加工的化妆品运回甲公司以后，直接对外销售，该批化妆品的售价为700万元（不含增值税）。化妆品的消费税税率为30%。要求：假设该公司自产自销的加工成本为175万元，分别对委托加工方式和自产自销方式进行纳税筹划。五、 案例题（20分）某木材公司欠银行贷款本息共计1 600万元，逾期无力偿还。经与银行协商，以本

4、公司一幢营业大楼作价2 000万元，抵贷款本息。同时，银行再支付木材公司400万元现金。银行将上述营业大楼又以2 000万元的价格转让给某商业大厦。要求：根据上述资料，进行纳税筹划。参考答案一、 业务题（20分）（1）借：原材料 31860 应交税费应交增值税（进项税额） 5240 贷：银行存款 37100（2）借：原材料 60000 贷：银行存款 60000（3）借：原材料 43500 应交税费应交增值税（进项税额） 6500贷：银行存款 50000（4）借：待处理财产损溢 34040 贷：原材料 10440 库存商品 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3600 （5）借：应收

5、账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 25500 应纳增值税额=25500-（5240+6500-3600）=17360（元）二、 业务题（20分）代扣代缴个人所得税=（3860-800）20%（1-30%）=428.4（元）支付稿酬费并代扣个人所得税时;借：管理费用 3860贷：库存现金 3431.6 应交税费应交代扣代缴个人所得税 428.4实际缴纳税款时：借：应交税费应交代扣代缴个人所得税 428.4贷：银行存款 428.4三、 业务题（20分）领受权利、许可证照应纳税额：应纳税额=45=20（元）企业订立加工承揽合同应纳税额：应纳税额=0.5=200（元）企业订立购销

6、合同应纳税额：应纳税额=0.3=300（元）企业订立借款合同应纳税额应纳税额=0.05=95（元）企业记载资金的账簿应纳税额：应纳税额=0.5=1000（元）企业其他营业账簿应纳税额：应纳税额=55=25（元）2011年该公司应纳印花税税额：=20+200+300+95+1000+25=1640（元）四、 案例题（20分）我国消费税暂行条例实施细则规定：“委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。”在进行消费税筹划时，纳税人应事先搞清委托加工与自行加工，哪一种方式税负较轻？（1） 委托加工方式的税负：甲公司向乙公司支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税：（100170）（130

7、%）30%=115.71(万元)由于委托加工应税消费品直接对外销售，甲公司在销售时不必再缴消费税。税后利润=（700100170115.71）（125%）=235.72(万元)（2）自产自销方式的税负应缴消费税=70030%=210（元）税后利润=（700100175210）（125%）=161.25(万元)从中可以看出，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润比委托加工的少，主要原因是自行加工缴纳了比委托加工更重的消费税。五、 案例题（20分）营业额特点之一是道道征税，每一个流转环节都要缴纳营业税，并以全部营业额征税。因此，应尽量减少流转环节，以取得节税利益。（1）按照现行税法规定，

8、木材公司将营业大楼作价2000万元转让给银行，应按“销售不动产”税目征收5%的营业税。银行将该大楼转让后，仍需按“销售不动产”缴纳营业税。木材公司应纳营业税=20005%=100（万元）银行应纳营业税=20005%=100（万元）（2）若经过筹划，银行先找到购买方商业大厦，由木材公司与商业大厦直接签订房屋买卖合同，商业大厦向木材公司支付人民币2000万元，木材公司再以银行存款偿还银行1600万元，这样就免除了银行应纳的100万元的营业税。税法与税务会计综合测试4一、 业务题（20分）某工业企业2011年2月份将不需用厂房一栋出售，原价5 000 000元，已提折旧1 400 000元，实际出售

9、价格为4 200 000元，款项已收存银行。出售时以银行存款支付各种清理费用30 000元。要求：计算该企业销售不动产应纳营业税额并作出相应的会计处理。二、 业务题（20分）2010年1月5日，A公司购入一台价值240 000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为2年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。税法规定采用年数总和法计提折旧，也无残值。A公司2010年2011年的利润总额均为200 000元，无其他纳税调整项目。要求：假设所得税税率为25，计算该企业2010年、2011年度应纳的所得税额及相关的会计分录。三、 业务题（20分）某运输公司拥有载货汽车59辆，每辆货车载重净吨位均为10吨

10、，每吨单位税额40元；载客9人以上的汽车65辆，每辆单位税额1080元。要求：计算该公司车船税额并作出相关会计分录。/p 四、 案例题（20分）某商业集团（为增值税一般纳税人）既销售面粉，又兼营餐饮服务。本月从粮油公司购得面粉，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税款为13万元，当月将该批面粉的80%用于销售，取得不含税收入95万元，另外20%用于加工制作面条，馒头等取得收入45万元。要求：根据上述业务，进行纳税筹划。五、 案例题（20分）纳税人宋某2011年8月分别给3家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费20 000元；给外资企业当15天兼职

11、翻译，获得5 000元的翻译报酬；给民营企业提供技术帮助，获得该企业的10 000元报酬。要求：根据上述资料，进行纳税筹划。参考答案一、 业务题（20分）应纳营业税额=5%=（元）将该厂房转入清理：借：固定资产清理 累计这几 贷：固定资产 收到出售款时：借：银行存款 贷：固定资产清理 支付清理费用时：借：固定资产清理 30000 贷：银行存款 30000计提营业税时：借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 结转出售固定资产发生的净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 二、 业务题（20分）2010年，会计计提折旧：/2=元，年底设备的账面价值为：-=元；税法计提折旧：2/

12、（1+2）=160 000元，年底设备计税基础为：-=80 000元。设备的账面价值与计税基础之间的差额：- 80000=40000元，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债：4000025=10000元。2010年，应缴企业所得税：（200 000+）25=40000元。2010年会计分录：借：所得税费用 50000贷：应交税费应交所得税 40000递延所得税负债 100002011年，会计上计提折旧120 000元，年底设备的账面价值为0元；税务上计提折旧：1/（1+2）=80000元，年底设备的计税基础为0元。设备的账面价值与计税基础之间的差额0元。2010年底，应保留的递延所得税负债

13、余额为0元，年初余额为10000元，应转回递延所得税负债10000元。2011年，应缴企业所得税：（+80000）25=60000元。2011年会计分录：借：所得税费用 50000递延所得税负债 10000贷：应交税费应交所得税 60000三、 业务题（20分）计提车船使用税时：载货汽车应纳税额=591040=23600（元）乘人汽车应纳税额=651080=70200（元）该企业应纳车船使用税额=23600+70200=93800（元）借：管理费用 93800 贷：应交税费应交车船使用税 93800缴纳车船使用税时：借：应交税费应交车船使用税 93800 贷：银行存款 93800四、 案例题（

14、20分）纳税人兼营免税项目或非应税项目，应当正确划分其不得抵扣的进项税额。对不能准确地划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计纳税人可将按照上述公式计算的不得抵扣的进项税额与实际免税项目、非应税劳务不应抵扣的进项税额对比，如果前者大于后者，则应正确划分并按规定转出进项税额；如果前者小于后者，则无需在核算时正确划分，而改按公式计算。1、划分不清免税项目的进项额的（面条、馒头属于免税项目）。不得抵扣的进税项额=当月全部进税项额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营

15、业额合计=1345/（95+45）=4.18（万元）2、正确划分各自的进项税额的。 不得抵扣的进项税额=1320%=2.6（万元）由此可见，若正确划分进税项额可以节省增值税1.58万元（4.18-2.6）。若当月60%用于销售，40%用于餐饮业，其销售收入不变，则情况正好相反。正确划分不得抵扣的进项税额应为：1340%=5.2（万元），与不能准确划分进项税额相比，反而增加税负1.02万元（5.2-4.18）。五、 案例题（20分）个人所得税法实施细则中总共列举了28种形式的劳务报酬所得，对于这些所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。这里的同一事项是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中某一单项

16、。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。个人在缴纳个人所得税时应明白并充分利用这一点。（1）如果该纳税人不懂税法，将各项所得综合申报缴纳个人所得税款，则其：应纳税所得额=（20000500010000）（120%）=28000（元）应纳税额=2800030%2000=6400（元）（2）如果分项申报、分项计算，可节省税款，计算如下：设计费应纳税额=20000（120%）20%=3200（元）翻译费应纳税额=5000（120%）20%=800（元）技术费应纳税额=10000（120%）20%=1600（元）应纳税总额=32008001600=5600（元）通过分项目申

17、报纳税，就可以少纳“冤枉税”800元。税法与税务会计综合测试3一、 业务题（20分）甲企业委托乙企业加工一批收回直接对外销售的商品（属应税消费品），甲企业发出原材料3 000 000元，支付商品加工费400 000元，支付消费税178 940元。甲企业与乙企业增值税税率为17%，商品加工完毕，甲将其验收入库。款项均以银行存款支付。要求：对甲企业进行会计处理。二、 业务题（20分）2011年1月，李某承包某食堂，双方签订的承包合同规定，该食堂当年赢利不得少于56 000元，如有超出，超出部分全部归承包人所有。假定该超市当年实现税后赢利105 000元。要求：根据以上资料作相关的会计分录。三、 业

18、务题（20分）某公司为增值税的一般纳税人，某月发生以下经济业务；（1）以预收货款方式销售C产品一批。预收购货方货款80 000元，10日后按合同规定发出C产品，成本50 000元，不含税售价70 000元，增值税额11 900元，差价款已通过银行收讫。（2）领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本40 000元，不含税售价50 000元。（3）领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本20 000元，不含税售价32 000元。（4）销售D产品500件，产品价目表上标明不含税售价260元，因客户购买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，该公司给予客户现金

19、折扣条件为“2/10，n/30”，客户在10内付款。（5）将不须用的小轿车一辆对外销售，取得销售收入53 800元，款项以银行存款收讫。要求：根据上述资料分别编制每笔经济业务相关的会计分录。四、 案例题（20分）某企业集团A有一笔1 000万元的资金，在投资方案上有两种选择：一是投资于5年期国债，假定年利率为5%，二是购买公司B发行的5年期债券，票面利率为6%。要求：根据上述资料，进行纳税筹划。五、 案例题（20分）A建筑安装公司中标B宾馆的一项建筑安装工程，含电梯、中央空调、土建及内外装修在内，总造价2 400万元。其中电梯价款120万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修2 080万元

20、。要求：通过上述资料，对这项业务进行纳税筹划。参考答案一、 业务题（20分）（1）发出原材料时：借：委托加工物资 贷：原材料 （2）支付加工费与增值税、消费税时：借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 68000贷：银行存款 （3）收回委托加工物资时：借：库存商品 贷：委托加工物资 二、 业务题（20分）超市在分配利润时：借：利润分配应付股利 49000贷：应付股利应付承包人利润 49000实际支付利润并代扣税款时：应纳个人所得税=（-56000）-3500125%=350（元）借：应付股利应付承包人利润 49000贷：应交税费应交个人所得税 350 库存现金 48650实际缴纳税款

21、时：借：应交税费应交个人所得税 350 贷：银行存款 350 三、 业务题（20分）（1）预收货款时：借：银行存款 80000贷：预收账款 80000 发出货物并收到差价款时：借：预收账款 80000银行存款 1900贷：主营业务收入 70000 应交税费应交增值税（销项税额） 11900结转销售成本时：借：主营业务成本 50000贷：库存商品 50000（2）借：在建工程 48500 贷：库存商品 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500（3）借：应付职工薪酬 37440 贷：主营业务收入 32000 应交税费应交增值税（销项税额） 5440借：主营业务成本 20000贷：库存商

22、品 20000（4）销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 19890收款时：借：银行存款 .2财务费用 2737.8贷：应收账款 （5）应纳增值税=53800（1+4%）4%2=2069.23（元）借：银行存款 53800贷：固定资产清理 51730.77 应交税费应交增值税（销项税额） 2069.23四、 案例题（20分）税法规定，购买一级市场的国债、金融债券、其利息免征企业所得税，而在二级市场购买的国债和一级市场购买的其他类债券则需缴纳企业所得税。从表面上看，公司B债券利率6%高于国债票面利率5%，购买公司债券是有利的。考虑纳税因素，实际收益计算如下：（1

23、）购买国债的投资收益为：10005%5=250（万元），免征所得税。（2）购买公司债券的投资收益为：10006%5=300（万元）假设该企业的所得税税率为25%，则：企业该笔投资利润为：300（125%）=225（万元）由以上计算可以看出，购买国债方案优于购买公司债券，可多获利25万元。投资者在进行直接投资时，还面临着收购现有亏损企业或新建企业的选择，这其中也存在一个纳税筹划问题。如果税法允许投资企业与被投资企业合并报表、集中纳税，则盈亏相抵后投资者的所得税税负将有所减轻。五、 案例题（20分）营业税暂行条例规定，从事安装工程作业，凡以所安装的设备价值为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此

24、，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装的工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到减轻税负的目的。（1）如果该建筑安装公司同宾馆签订的合同把电梯和中央空调的价款作为建筑安装工程产值，应税的营业额应包括设备价款。应纳营业税=24003%=72（万元）（2）如果该公司只参与与宾馆土建和内外装修的2080万元的建筑工程合同，设备由建筑单位自行采购，公司只负责安装，则：应纳营业税=20803%=62.4（万元）后一种方式该公司少缴9.6万元的营业税。税法与税务会计综合测试2一、 业务题（20分）

25、2011年8月，某石化公司销售汽油50吨、柴油60吨。假定汽油的不含税销售价格为2 500元/吨，实际成本为1 900元/吨；柴油的不含税销售价格为2 000元/吨，实际成本为1 600元/吨。款项已收到并存入银行。要求：对该公司进行会计处理（汽油税额为1元/升；柴油税额为0.8元/升）。二、 业务题（20分）某工业企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5 800万元，主营业务成本4 200万元；其他业务收入820万元，其他业务成本650万元；取得购买国债的利息收入50万元；缴纳营业税金及附加310万元；发生的管理费用770万元，其中业务招待费用80万元；发生财务费

26、用190万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益32万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l20万元，发生营业外支出230万元（其中含公益捐赠44万元）。要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。三、 业务题（20分）某公司进口配件一批，海关审定的关税完税价格USD 900 000，进口关税税率30%，增值税税率17%。当日外汇牌价USD1=RMB7.9。要求：计算其应纳关税，并进行相应的会计处理。四、 案例题（20分）某公司A为促进产品销售，规定凡购买其产品价值100万元以上的，给予价格折扣20%。公司B购买该商品200万元，因为享受了折扣，实际付款160万元

27、。要求：根据上述发生的业务，进行纳税筹划。五、 案例题（20分）某建筑集团欲聘用一知名建筑专家为总工程师，双方商定每月的报酬为30 000元。在签订合同时，面临两种选择：存在雇佣关系的劳动合同和不存在雇佣关系的合同。要求：根据上述两种选择，进行纳税筹划。参考答案一、 业务题（20分）汽油应纳税额=5013881=69400（元）柴油应纳税额=6011760.8=56448（元）应纳税额=69400+56448=（元）计提消费税时：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 上缴税款时：借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 二、 业务题（20分）（1）利润总额销售收入5800其他业务收入820国

28、债的利息收入50投资收益32营业外收入120主营业务成本4200其他业务成本650营业税金及附加310管理费用770财务费用190营业外支出230472(万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额50万元。（3）按实际发生业务招待费的60计算806048(万元）按营业收入的5计算(5800820）533.1(万元）按照规定税前扣除限额应为33.1万元，实际应调增应纳税所得额8033.146.9(万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额32万元。（6）捐赠扣除标准4721256.64(万元）实际捐赠额44万元小于扣除标准56.64万元，可按据实扣

29、除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额4725046.932436.9(万元）（8）该企业2011年应缴纳企业所得税436.925109.225(万元）三、 业务题（20分）应纳关税税额=7.930%=（元）材料采购成本=7.9+=（元）应纳增值税额=17%=（元）购进商品并计算应纳关税时：借：在途物资 贷：应付账款 应交税费应交关税 实际缴纳税款时：借：应交税费应交关税 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 商品验收入库时：借：库存商品 贷：在途物资 四、 案例题（20分）在实际经济生活中，企业销售货物或应税劳务时，并不一定按原价销售，而为促使购货方多买货物，往往给予购货方较优惠的价格。是否在

30、同一张发票上反映，应纳增值税是不同的：1、不在同一张发票上反映的，应纳增值税销项税额=20017%=34（万元）2、在同一张发票上反映的，应纳增值税销项税额=16017%=27.2（万元）是否在同一张发票反映,应纳增值税额的差异如下:3427.2=6.8(万元)对于这笔业务,纳税人应该在同一张发票上反映,而采取用红字发票冲回的办法处理折扣,则又交纳“冤枉税”了。五、 案例题（20分）在纳税人工资、薪金较高，适用边际税率较高的情况下，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。方案一：签订存在雇佣关系的劳动合同如果存在雇佣关系的劳动合同，则该工程师每月30000元收入，按工资薪金所得项目

31、征税。应纳税额=（300003500）25%1005=5620（元）方案二：签订不存在雇佣关系的劳动合同如果不存在雇佣关系的劳动合同，只是一名兼职的工作人员，则该工程师每月30000元收入，按劳务报酬所得项目征税。应纳税额=30000（120%）30%2000=5200（元）方案二比方案一少纳税420元（5620元5200元）。税法与税务会计综合测试1一、 业务题（20分）某公司为增值税的一般纳税人，某月发生以下经济业务：（1）购入一台生产用机器设备，专用发票注明价格为200 000元，增值税额34 000元，设备运抵企业过程中发生运费1 000元，包装费、保险费等2 000元，全部款项以银行

32、存款支付。（2）从外地购入A材料一批，增值税专用发票注明价款300 000元，增值税额51 000元，款项通过银行支付。同时，支付运杂费8 000元，运输部门开出的运费发票上注明运输费6 500元，装卸费500元，保险费1 000元。材料已验收入库。（3）委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本18 000元，当月加工完毕。提货时对方开出增值税专用发票，注明加工费4 000元，增值税额680元，全部款项以银行存款支付。（4）将购进的一批材料作为福利分给职工，该批材料成本2 400元，进项税额408元。（5）由于仓库保管不善，被盗材料3 000元，库存商品5 000元。已知该月生产总成本28

33、0 000元，其中耗用外购材料成本160 000元，原因待查。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。二、 业务题（20分）某剧院经2011年1月份业务收入如下：放映业务门票收入180 000元，代售某歌舞团表演门票收入50 000元，从中收取场地租金16 000元。要求：计算该剧院当月应纳的营业税额及应代扣代缴的营业税额并作出相应的会计处理。三、 业务题（20分）张某对外出租厂房一栋，每月取得租金3 900，每月缴纳各项税金及附加290元，2011年10月发生修缮费用1100元。要求：计算张某2011年10月、2011年11月、2011年12月应纳的个人所得税。四、 案例题（

34、20分）某烟草专卖局下属的卷烟公司生产的甲类卷烟，市场售价为每箱1 200元（不含增值税），该公司以每箱1 000元（不含增值税）的价格销售给独立核算的关联香烟批发企业500箱，甲类卷烟的税率是56%。要求：根据上述资料，进行纳税筹划。五、 案例题（20分）某房地产开发公司，2011年商品房销售收入30 000万元，其中普通住宅销售额为20 000万元，豪华住宅的销售额为10 000万元。税法规定的普通住宅可扣除项目金额为16 000万元，豪华住宅可扣除项目金额为6 000万元。要求：根据上述资料，对该房地产开发公司进行纳税筹划。参考答案一、 业务题（20分）（1）借：固定资产 应交税费应交增

35、值税（进项税额） 34070 贷：银行存款 （2）借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 51455 贷：银行存款 （3）发出材料时：借：委托加工物资 18000贷：原材料 18000加工完毕支付加工费增值税时：借：委托加工物资 4000应交税费应交增值税（进项税额） 680贷：银行存款 4680收回零部件时：借：原材料 22000贷：委托加工物资 22000（4）借：应付职工薪酬 2808 贷：原材料 2400 应交税费应交增值税（进项税额转出） 408（5）应转出进项税额=300017%+500017%=995.71（元）借：待处理财产损溢 8995.71贷：原材料 3000 库存商品 5000应交税费应交增值税（进项税额转出） 995.71二、 业务题（20分）剧院应纳营业税额=3%+160005%=6200（元）剧院代扣歌舞厅营业税额=（50000-16000）3%=1020（元）取得门票收入时：借：银行存款 贷：主营业务收入 取得歌舞剧团表演门票收入时：借：银行存款 66000 贷：其他业务收入 16000 应付账款应付歌舞剧团 50000计提税金时：借：营业税金及附加 6200应付账款应付歌舞剧团 1020 贷：应交税费应交营业税 7220实际缴纳税款时：借：应交税费应交营业税 7220 贷：银行存款 7220支付歌舞剧团款项时