2022年中级会计职称《中级会计实务》模拟题答案与解析.docx

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1、2022年中级会计职称中级会计实务模拟题答案与解析1.甲公司20X7年12月31日库存X模具1万件，单位本钱为200元。20 义7年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具估计每件 将发生运杂费等相关费用1元。12月31日，甲公司和乙公司签订有一份 不行撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5000件，合同价格为每件 190元，供货日期为20X8年1月5日。假定不考虑相关税费，此前该模 具未计提减值预备，20X7年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损 失为0。A. 10. 5万元11万元B. 16万元21万元2.甲公司的记账本位币为人民币。20X7年12月10日以每股1.8美元

2、的 价格购入乙公司50000股B股股票，当日即期汇率为1美元二7. 6元人民 币。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算。20X7年12月 31日，乙公司B股股票收盘价为每股1.5美元，当日即期汇率为1美元 二7. 7元人民币。假定不考虑相关税费，20X7年12月31日因持有该股票 应计入公允价值变动损益的金额是()。一步证据.以下工程中，企业应当纳入职工薪酬的有（）。A.向公司董事支付的薪金.向公司治理人员发放的交通补贴C.向困难职工支付的生活补助D.将回购的本公司股票嘉奖给公司高管人员8 以下交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有（）。A.债务重组中将债务转为资本B.以权益结算

3、的股份支付的行权C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额D.投资性房地产核算由本钱模式转为公允价值模式10.以下有关投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.已采纳公允价值模式进展后续计量的，不得从公允价值模式转为本 钱模式B.自用房地产转为投资性房地产且采纳公允价值计量的，仍按估计使 用年限计提折旧C.公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产，以转换日的公 允价值作为入账价值D.外购投资性房地产以购置价款加上相关税费作为初始入账价值三、推断题（本类题10小题，每题1分，共10分。表述正确的，打J；表述错误的，打X。每题推断结果正确的得1分，推断结果错误的扣0.5分，不推断的不得分也不扣分

4、。本类题最低得为零分）1 .购置无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资 性质的，无形资产的初始本钱既可以根据合同确定的购置价款也可以根据 购置价款的现值为根底确定。（）2 .可供出售金融资产和交易性金融资产公允价值变动的会计处理是 不一样的，前者将公允价值变动计入全部者权益，后者将公允价值变动计 入当期损益。（）3 .采纳本钱模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当 以转换日的公允价值计量，投资性房地产的账面价值与转换日公允价值之 间的差额，应当计入当期损益。（）4 .对于长期股权投资，无论采纳本钱法核算还是权益法核算，资产减 值损失一经确认，以后期间不得转回。（）5

5、 .总部资产和商誉，应当安排计入资产组计提减值，而且无论是否消 失减值的迹象，每期都应进展减值测试。（）6 .特地借款就是为购建固定资产而借入的款项；为生产生产周期在1 年以上的产品而借入的款项属于一般借款，其发生的利息费用应当费用化, 计入当期损益。（）.资产的账面价值小于其计税根底，或者负债的账面价值大于其计税根底，将产生应纳税临时性差异。（）7 .在填列现金流量表时，“支付的各项税费”工程包括企业支付的一 切税费。（）8 .在确定关联方关系时，与该企业共同掌握合营企业的合营者之间， 通常不构成关联方关系。（）9 .在已实行国库集中收付制度的行政事业单位，应设置预算单位零 余额账户，用于财

6、政授权支付和清算，不但可以转账而且可以提取现金。 （）参考答案10 【答案】C【解析】该商品签订了销售合同，合同数量小于库存数量，应当分别 计算有合同的可变现净值和没有合同的可变现净值，分别确定有合同的和 没有合同的是否发生了减值：有合同的局部的可变现净值二5000X （190 1）二94.5（万元），其本钱为100万元，应确认的减值损失为5.5（万元）；没 有合同的局部的可变现净值二5000X（1801）=89. 5（万元），其本钱为100 万元，应确认的减值损失为10. 5（万元），合计应确认的减值损失16万元。 留意：不能把有合同的和没有合同的合在一起计算确定是否发生了减值。11 【答案

7、】A【解析】应计入公允价值变动损益的金额二（1.8X5义7. 6）-（1. 5X5 X7. 7）=10. 65（万元）。实质上意味着：以公允价值计量的外币，汇率变动 对其影响，一并计入公允价值变动损益。12 【答案】C【解析】融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额 的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始本钱。 500000X （PA, 8%, 3）=1288550； 1288550125 万元，所以，甲公司租入该 设备的入账价值为125万元+5万元二130万元。13 【答案】B【解析】交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额，应当确认 为公允价值变动损益。14

8、【答案】C【解析】同一掌握下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资本钱 为合并日被合并方全部者权益账面价值的份额。15 【答案】B【解析】非货币性资产交换取得的商标权作为无形资产确认，其余均 不确认无形资产。16 【答案】C【解析】根据票面利率和面值计算每期利息、债券的面值，根据不附 转换权的债券实际利率来折现，折现后的价值即为负债的公允价值二10000 X3%X2. 6730+10000X0. 8396=9197. 90（万元）。期末摊余本钱二期初摊余 本钱+利息费用-支付的利息二9197. 90+9197. 90X6%10000X3%=9449. 77 （万元）。17 【答案】B【解析】换

9、入资产本钱二换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额-收到的补价，所以，甲公司取得该股票的入账价值 二 1000-100=900（万元）。18 【答案】C【解析】应将转让的非现金资产的公允价值重组债务账面价值的差 额一-计入当期损益（营业外收入一一债务重组利得），所以，债务重组利 得=（23. 4-22） =1.4（万元）。19 .【答案】B【解析】销售机构固定资产报废净损失计入当期损益（营业外支出）。20 .【答案】B【解析】仅与企业存在以下关系的各方不构成企业的关联方：（1）与 该企业发生日常往来的资金供应者、公用事业部门、政府部门和机构，以 及与该企业发生大量交易而存在

10、经济依存关系的单个客户、供给商、特许 商、经销商或代理商；（2）与该企业共同掌握合营企业的合营者；（3）仅仅同 受国家掌握而不存在其他关联方关系的企业不构成关联方。21 .【答案】B【解析】该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额 =（160-150） - （160/5/2-150/5/2） =9 （万元）。会计处理：购入当期内部交易的固定资产的抵销处理借：营业收入（内部销售收入）160贷：营业本钱（内部销售本钱）150 固定资产一一原价（差额，即未实现的毛利）10同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵 销借：固定资产一一累计折旧（当期多计提的折旧）1贷：治理费用（

11、当期多计提的折旧）1.【答案】D【解析】出售该写字楼时应确认的其他业务收入二7000万（售 价）+1800万（公允价值变动金额）二8800万元。22 .【答案】D【解析】职工薪酬范围： 工资、奖金、津贴和补贴；职工福 利费；“五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金; 工会经费和职工训练经费；非货币性福利；辞退福利。所以，每月 薪酬总额=6+1+（257）/60=7. 4（万元）。23 .【答案】C【解析】持有至到期债券属于货币性资产，以持有至到期债券换取长 期股权投资不属于非货币性资产交换。多项选择题答案.【答案】ABC【解析】在估计资产将来现金流量时，应当以资产的当前状况为根底

12、, 不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出的重组事项或者与资产改进有 关的估计将来现金流量。企业将来发生的现金流出假如是为了维持资产正 常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当 在估计资产将来现金流量时将其考虑在内。1 .【答案】AB【解析】会计政策变更，是指企业对一样的交易或者事项由原来采纳 的会计政策改用另一会计政策的行为，除AB选项属于会计政策变更外， 其余选项属于会计估量变更。2 .【答案】BD【解析】企业对境外经营的财务报表进展折算时，应当遵循以下规定: (1)资产负债表中的资产工程和负债工程，应采纳资产负债表日的即期汇 率折算，全部者权益工程除“未安排利润”

13、工程外，其他工程应采纳发生 时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用工程，采纳交易发生日 的即期汇率折算；也可以采纳根据系统合理的方法确定的、与交易发生日 即期汇率近似的汇率折算。3 .【答案】BD【解析】资产减值准那么规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；但存货跌价预备和应收款项的坏账预备可以转回。4 .【答案】AC【解析】权益法核算的长期股权投资计提的减值预备，应当计入资产 减值损失；同一掌握下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方 净资产账面价值的份额作为初始投资本钱.5 .【答案】CD【解析】利润表中的所得税费用由两个局部组成：当期所得税和递延 所得税。资产负债

14、表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进展复核。 假如将来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税 资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账 面价值减记以后，以后期间依据新的环境和状况推断能够产生足够的应纳 税所得额利用可抵扣临时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能 够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。6 .【答案】BCD【解析】调整事项，是指对资产负债表日已经存在的状况供应了新的 或进一步的证据的事项，所以“A”不属于调整事项。7 .【答案】ABCD【解析】职工薪酬，是指企业为获得职工供应的效劳而赐予各种形式 的酬劳以及其他相关支出。职

15、工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和 补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保 险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；工会经费和职工训练经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系赐予的补偿；（8）其他与获得职工供应的效劳相关的支出。8 .【答案】ABC【解析】从本钱模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处 理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（未 安排利润），所以“E”不正确。9 .【答案】ACD【解析】采纳“公允价值模式”进展后续计量的投资性房地产，不对 投资性房地产计提折旧或摊销，应以资产负债表日投资

16、性房地产的公允价 值为根底调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损 益（公允价值变动损益）。推断题答案X【解析】购置无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具 有融资性质的，无形资产的初始本钱以购置价款的现值为根底确定，应考 虑货币的时间价值。1. V【解析】可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积；交易性金融 资产公允价值变动计入公允价值变动损益，列示在利润表中。2. X【解析】采纳本钱模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时,应当以转换日投资性房地产的账面价值转换为固定资产的账面价值，不产 生损益。3. V【解析】根据准那么规定，长期股权投资、固定资产、无形资产等

17、，一 旦计提减值，以后即使价值上升也不得转回。4. X【解析】总部资产只有消失减值迹象，才应进展减值测试；而因企业 合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进展减值测试。5. X【解析】特地借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而特地 借入的款项，因此，为生产生产周期在一年以上的产品而计入的款项，属 于特地借款，其发生的利息在符合资本化条件下应当资本化。6. X【解析】资产的账面价值小于其计税根底，或者负债的账面价值大于 其计税根底，将产生可抵扣临时性差异。7. X【解析】在填列现金流量表时，”支付的各项税费”工程只包括属于 营业活动产生的税费，不包括企业支付的投资活动的税费，如耕地占用税

18、。8. V【解析】与该企业共同掌握合营企业的合营者之间，通常不构成关联A. 10. 65 万元11. 25 万元c. n. 40万元D. 11.55万元3.20X6年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租 赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自20X7年1月1 日起租，年利率为8%,自租赁期开头日起每年年末支付租金50万元。该 设备估计使用年限为4年，租赁开头日公允价值为125万元。甲公司在租 赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁工程的律师费用5万元。 (P/A, 8%, 3)=2. 5771,甲公司租入该设备的入账价值为0。A. 125万元128. 86 万元B. 130万

19、元133. 86 万元4.以下有关金融资产期末计价的表述中，不符合企业会计准那么规定的是0。 A.作为可供出售金融资产核算的债券已计提的减值预备转回时，应当计入 当期损益B.交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额，应当确认为减值损 失C.持有至到期投资账面价值高于估计将来现金流量现值的差额，应当确 认为减值损失方关系，由于二者之间不存在掌握、共同掌握和重大影响。10. V【解析】预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算，可以办理转 账、提取现金等结算业务。D.当期购入的可供出售权益工具账面价值低于其公允价值的差额，应当确 认为资本公积.以下有关同一掌握下企业合并形成的长期股权投资初始投资本

20、钱的表 述中，正确的选项是()。A.以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资本 钱B.以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为 初始投资本钱C.以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的 份额作为初始投资本钱D.以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值 的份额作为初始投资本钱5 .以下资产中，应当作为无形资产确认的是()。A.根据销售数量支付使用费的专利技术B.非货币性资产交换取得的商标权C.非同一掌握下汲取合并产生的商誉D.持有并预备增值后转让的土地使用权7.甲公司于20X7年1月1日按面值发行期限为3年的可转换

21、公司债1 亿元，款项已收存银行。该债券票面年利率3%,按年计息，每年1月1 日支付利息。债券发行两年后，债券持有人可以行使转换权，每1000元面值的债券可转换成100股甲公司股票。市场上类似的、无转换权的公司 债券的年利率为 6%, (P/A, 6%, 3)=2.6730, (P/S, 6%, 3)=0.8396。假定 不考虑其他相关税费。20X7年12月31日该可转换公司债券所形成的应 付债券的账面余额是()。A. 9197. 90 万元9497. 90 万元B. 9449. 77 万元10300 万元8.甲公司将其持有的S公司25%股权与乙公司持有的作为交易性金融资产 核算的股票进展交换，

22、并向乙公司收取补价100万元。在交换日，甲公司 持有S公司25%股权的账面价值为850万元，公允价值为1000万元；乙公 司用于交换的股票的账面价值为600万元，公允价值为900万元。甲公司 将该交换取得的股票作为交易性金融资产核算。假定不考虑相关税费，甲 公司取得该股票的入账价值为()。A. 850万元900万元B. 950万元1000万元9.甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司货款23.4万元进展债务重组。债务重组合同规定，甲公司以一辆汽车抵偿所欠乙公司23.4万元债务。甲公司用于抵债的汽车账面原价为28万元，累计折旧为6. 3万元，公允价 值为22万元。假定不考虑相关税费，甲公司对该债务重组

23、应确认的债务 重组利得为()。A. 0万元0. 3万元B. 1.4万元1. 7万元10.以下各项中，不应当计入销售费用的是()。A.支付代销机构的销售佣金B.销售机构固定资产报废净损失C.销售机构固定资产发生的修理费用D.对售出产品估计的产品质量保证损失11.甲企业相关的以下各方中，与甲企业不构成关联方关系的是()。A.对甲企业施加重大影响的投资方B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供给商C.与甲企业控股股东关键治理人员关系亲密的家庭成员D.与甲企业受同一母公司掌握的其他企业12.20X7年5月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给 其子公司。甲公司该设备的本钱为150万

24、元。子公司购入后将该设备作为 治理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采纳年限平均法计提折旧，估计使用年限为5年，估计净残值为零。甲公司编制当 年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额 为()。A. 1万元9万元B. 10万元d. n万元13.甲公司对投资性房地产采纳公允价值计量。20X9年1月1日，甲公 司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产 系20X7年2月26日自行建筑完工的写字楼，20X7年3月1日至20X8 年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20义7年3月1日， 该写字楼账面余额为5000万元，公允

25、价值为6000万元;20X7年12月31 日，该写字楼公允价值为7000万元;20义8年12月31日，该写字楼公允 价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司20X9年1月1日出售 该写字楼时应确认的其他业务收入为()。A. 2022万元7000万元B. 7800万元8800万元14.甲公司20X7年1月1日聘请副总经理一名，确定该副总经理的薪酬打算如下：月薪6万元;免费供应一套200平方米的公寓供其使用， 月租金1万元由公司支付;免费供应一辆价值为25万元的小汽车供其自 用。该小汽车购置于20X6年12月30日，估计使用年限为5年，估计净 残值为1万元，采纳年限平均法计提折旧。该公司外聘

26、副总经理的每月薪 酬总额为0。A. 6万元6. 4万元B. 7万元7. 4万元15.以下交易中，不属于非货币性资产交换的是0。A.以公允价值234万元的存货换取公允价值234万元的固定资产B.以公允价值46万元的一台设备换取一辆小汽车，另支付补价4万元 C.以公允价值410万元的持有至到期债券换取公允价值410万元的长期 股权投资D.以公允价值2300万元的可供出售金融资产换取公允价值2300万元的生 产设备二、多项选择题（本类题共10小题，每题2分，共20分。每题备选 答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多项选择、少选、错 选、不选均不得分）.资产减值测试中估计将来现金流量现值时，以

27、下各项中属于资产将来现金流量内容的有（）。A.资产持续使用过程中估计产生的现金流入B.维持资产正常运转估计发生的现金流出C.资产使用寿命完毕时处置资产估计产生的现金流入D.为提高资产营运绩效打算对资产进展改进估计发生的现金流出1 .以下各项中，属于会计政策变更的有（）。A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法B.投资性房地产由本钱模式变更为公允价值模式C.存货跌价预备由按单项存货计提变更为按存货类别计提D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法2 .以下有关外币报表折算的表述中，正确的有（）。A.利润表中的收入和费用工程按资产负债表日即期汇率折算B.利润表中的收入和费用工程按交易

28、发生日的即期汇率或与即期汇 率相近似的汇率折算C.资产负债表中全部者权益工程按业务发生时的即期汇率折算D.资产负债表中的资产和负债工程按资产负债表日的即期汇率折算3 .以下各项资产减值预备中，将来期间发生的状况说明相应资产价值 已经恢复，原导致计提减值的因素消逝的，可以转回的有（）。A.商誉减值预备B.存货跌价预备C.固定资产减值预备D.应收款项的坏账预备4 .以下有关长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。A.母公司对子公司投资采纳本钱法核算B.权益法核算的长期股权投资计提的减值预备，应当计入投资收益C.非同一掌握下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并本钱作为 初始投资本钱D.同一掌握下企

29、业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资 产公允价值的份额作为初始投资本钱.以下有关所得税会计的表述中，正确的有（）。A.利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税B.递延所得税资产计提减值预备后，将来期间不得转回C.直接计入全部者权益的交易和事项的所得税影响应当计入全部者 权益D.递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值5 .以下资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严峻毁损.觉察报告年度无形资产累计摊销计算存在重大过失C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D.觉察证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进