第五单元 所得税法律制度考点.docx

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1、第五单元所得税法律制度2.涉及个人所得税（资料1） 2022年张某兴办甲个人独资企业，2022年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8 %,全年利息支出16万元均已计入财务 费用。（2）实发合理工资中包含张某工资6万元、雇员工资20万元。（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。（4）营业外支出中包含行政罚款3万元、合约违约金4万元。（5）张某2022年3月以个人名义购入境内上市公司股pia。，同年9月X,持有期间取得股息1. 9万元；从 境内非上市公司取得股息0.7万元。：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4. 8%。在计算个人

2、所得税应纳税所得额 时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的局部，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20% o要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1甲个人独资企业在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）万元。C. 6.4D. 0（答案）B（解析）U）个体工商户向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数 额的局部，准予税前扣除，超出局部，不得扣除；2）利息支出的税前扣除限额=200X4. 8% =9. 6 （万元）实 际发生额16万元，应按限额9. 6万元扣除。2甲个人独资企业在计算2022年度个人所得税应纳税所得

3、额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是）万元。（答案）D（解析）职工教育经费税前扣除限额=20X2. 5%=0. 5 1万元）实际发生额0. 8万元，应按限额0.5万元扣 除。3甲个人独资企业发生的以下支出中，在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是）。A行政罚款3万元B张某工资6万元C合约违约金4万元D雇员工资20万元（答案）CD（解析）1）选项A：行政罚款不得税前扣除；（2）选项B：个人独资企业投资者的工资薪金支出不得税 前扣除；（3）选项C：属于承担民事责任，可以在税前扣除；4选项D：实际支付给从业人员的、合理的工 资薪金支出，准予扣除。4计算张某股息所得应缴纳个人所得税

4、税额的以下算式中，正确的选项是1 ）。A. 1.9X50 X20X0.7X20 %B.（1.9+0.7） X20 %C. 1.9X20* +0. 7X50XZ）D.（1.9+0. 7） X50 *20 %（答案）A（解析）（1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司股pia。而取得的股息红利，持股期限在1 个月以上至1年含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；张某取得的1.9万元股息应缴纳的个人所得税 二1.9X50% X28 ； （2）个人从“非上市公司取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额；因此, 张某取得的0.7万元股息应缴纳的个人所得税二0.7X20 %。（资料2）

5、2022年）中国公民杨某2022年的有关收支情况如下：（1）1月购置体育彩票，取得中奖收入20220元，购置体育彩票支出700元。（2） 2月获赠父母名下的住宅一套。（3） 3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购置空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消 费到达规定额度，取得按消费积分反响的价值100元的礼品。（4） 4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。（5）其他相关情况：2022年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有一个在上小学 的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50新除。己知：财产租赁所得个人所得税

6、税率为20%,财产租赁所得每次月）收入在4000元以上的，减除20%的 费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12022元的标 准定额扣除。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。个人所得税税率表综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的302超过36000兀至144000兀的局部102520（5） 杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. （20220-700） X20% B. 20220 +（1-20 ） X20 .20280-700）+ （1-20 ）又20%

7、D. 20220X20*（答案）D（解析）（1）个人购置福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的含1万元）暂免征收个人所 得税；超过1万元的，全额征收个人所得税；2）偶然所得应纳税额二每次收入额义20 ,没有任何同意减除的 支出或者费用。2杨某的以下所得中，不缴纳个人所得税的是。A.获赠父母名下住宅一套B.取得储蓄存款利息1500元C获赠乙商场价值280元的电饭锅I）获赠丙公司价值100元的礼品（答案）ABCD（解析）（1）选项A：房屋产权全部人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子 女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；（2）选项B：储蓄存款利息所得暂

8、免征收个人所得 税；（3）选项C：企业在向个人销售商品产品）和提供效劳的同时给予赠品，不征收个人所得税；（4）选 项D：企业对累积消费到达肯定额度的个人按消费积分反响礼品，不征收个人所得税。3计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）。A.6000-720） X20%B. （6000-720） X1-20%） X20%C. 6000X fl-20 %） X21） . 6000X20*（答案）B（解析）（1） 6000-720=5280元），超过4000元，计算应纳税所得额时减除20 %的费用；（2）出租商铺 应缴纳个人所得税税额=（6000-720） X1-20% X

9、20=844. 8 （元）。4计算杨某2022年综合所得应纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是。A. U05600-60000-12022X2） X3% B.（105600-60000-20250-12022X 3 C.（105600-60000-20250-12022X50%义3 .（105600-60000-12022 ）X3 %（答案）C（解析）（1）子女教育专项附加扣除二12022X50 ；% （2）应纳税额二（每一纳税年度收入额105600元-费用 60000元-专项扣除20250元-专项附加扣除12022X50 依法确定的其他扣除0） X适用税率3%=580.5 （元）。（资

10、料3） 2022年）中国公民陈某为国内某大学教授，2022年14月有关收支情况如下：（1）1月转让一套住宅，取得含增值税销售收入945000元，该套住宅原值840000元，系陈某2022年8月 购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。（2） 2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金10000元。（3） 3月转让从公开发行市场购入的上市公司股piao 6000股，取得股piao转让所得120220元。（4） 4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的 一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。假设陈某2022年其他收入及相关情况如下：（1）工资、薪金所得190000元，专项扣

11、除40000元。（2）劳务酬劳所得8000元，稿酬所得5000元。：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购置缺乏2年的住宅对外销售的，按照5%的征收率全 额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务酬劳所得、稿酬所得以收入减除20%的费用 后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70 %计算。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。个人所得税税率表居民个人综合所得适用）1.陈某1月转让住宅应缴纳个人所得税税额的以下计算中，正确的选项是()。级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的302超过36000兀至144000兀的局部102520A. (

12、945000-840000) X20% B. 945000 +(1+5 ) -840000000 X 20 C. %(945000-840000-5000) X20 D妁45000 (1+5 ) -8400003JX20%(答案)B（解析）1财产转让所得应纳税额二（不含增值税的收入总额-财产原值-合理费用）义20 %。（2）转让一 套住宅取得含增值税销售收入945000元需要换算为不含增值税收入=945000+1+5 %）。2.陈某1月转让住宅应缴纳增值税税额的以下计算中，正确的选项是U oA. 945000+ （1+5%） X5 %B. 945000X5%C. 945000-840000）

13、+ 1+5% X5 %D. 945000-840000） X5（答案）A（解析）个人将购置缺乏2年的住宅对外销售的，按5 %征收率全额缴纳增值税；因此，陈某1月转让住宅 应缴纳增值税=945000+1+5% ） XS =45000元）。E. 陈某的以下所得中，不缴纳个人所得税的是）。A获得的保险赔款30000元B获赠价值390元的C区县）级教育方面的奖金10000元I）股piao转让所得120220元（答案）ABDF. 析）（1）选项B：企业在向个人销售商品和提供效劳的同时给予赠品，不征收个人所得税；2）选项C： 省级人民政府不包含区县级）颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方

14、面的奖金，免征个人 所得税；（3）选项D：个人转让境内上市公司股piao,暂免征收个人所得税。4.陈某2022年综合所得应缴纳个人所得税税额的以下计算中，正确的选项是U oA. 190000-60000-40000） X10V2520+8000X （1-20% ） X3V5000X79 XX3B.190000-60000-40000） X 10%-2520+8000XX3+5000X 1-20%）义 /X3 %C. 190000+8000 X （1-20 %） +5000 X （1-20%） X 70 V60000-40000 X B0 -2520 D.（190000+8000+5000X70

15、 %60000-40000） X10 %-2520（答案）C（解析）1）综合所得应纳税额二应纳税所得额X适用税率-速算扣除数二（每一纳税年度的收入额-费用6 万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除X适用税率-速算扣除数。其中劳务酬劳所得、稿酬所得、特 许权使用费所得以收入减除20前费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70酊算。（2）全年收入额 =190000+8000X （1-20%） +5000XX70 粗99200元）；3）应纳税所得额=199200-费用 60000-专项扣除 40000=99200 （元）； 应纳税额=99200X 10%-2520=7400 （元）。（

16、资料4） 2022年）中国公民王某为境内甲公司研发人员，其独生子正在读小学。2022年王某有关收支 情况如下：（1）每月工资、薪金所得20220元，每月缴纳的根本养老保险费、根本诊治保险费、失业保险费、住宅公 积金3900元。111月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额8590元。（2）为乙公司提供技术效劳，取得一次性劳务酬劳5000元。（3）购置福利彩票，取得一次中奖收入3000元。（4）网约车充值获赠价值2500元的返券。（5）储蓄存款利息收入1750元。（6）将一套住宅出租，全年租金收入37200元。：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；综合所得减除费用为60

17、000元/年；子女 教育专项附加扣除标准为1000元/月，由王某按扣除标准的100摘除；劳务酬劳所得个人所得税预扣率为2）,每 次收入4000元以上的，减除费用按20济算；劳务酬劳所得以收入减除20的费用后的余额为收入额。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分别答复以下小题。个人所得税预扣率表居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过36000元的局部302超过36000兀至144000兀的局部1025203超过144000元至300000元的局部2016920i计算王某12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是n o

18、A. 20220-5000-3900-1000）%X3 B. f20220-5008） X3 C.（20220-5000-3900） X3 %D. （20220X12-5000X12-3900X12-1000X12） X10% -2520-8590（答案）D（解析）1）居民个人工资、薪金所得，应当按照累计预扣法计算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额二 累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除二20220X 12-5000X 12-3900X 12-1000X 12=121200 （元）；2）本期应预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额X 预扣

19、率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=121200X10 %-2520-8590=1010元）。2计算王某一次性劳务酬劳应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）。A. 5000 X1-20% X20 %B.5000小1一20%X20 %C. 5000X20*1） . 5000 X 20% X 20%（答案）A（解析）预扣预缴税款时，劳务酬劳所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000 元以上的，减除费用按收入的2偶 计算。劳务酬劳所得应预扣预缴个人所得税二5000X1-2国）X80 =800 （元L3 .计算王某2022年综合所得应缴纳个人

20、所得税税额的以下算式中，正确的选项是）。A.（20220X 12+5000-60000-3900X12） X10 /2520B. 20220X12+5000X （1-20 % -60000-3900 X12-1000 X12 X10 -2520 C. （20220X12+5000-60000-3900X12-1000X12） X 10 -2520D. 20220 X 12+5000X （1-20 % -60000 X20% T6920（答案）B（解析）居民个人综合所得应纳税额=每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确 定的其他扣除）X适用税率-速算扣除数，其中劳务酬劳所得

21、以收入减除20的费用后的余额为收入额。王某2022 年综合所得应缴纳个人所得税20220 义 12+5000 X （1-20 -60000-3900 X 12-1000 X 12 X 10 %-2520=10000元）。4.王某以下所得中，无须缴纳个人所得税的是（）。A储蓄存款利息收入1750元B出租住宅全年租金收入37200元C网约车充值获赠价值2500元的返券D购置福利彩票一次中奖收入3000元（答案）ACD（解析）1）选项A：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；2）选项C：企业赠送的具有价格折扣或 者折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券，不缴纳个人所得税；（3）选项D：对个人购置福利

22、彩票、体育 彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税。（资料5） 2022年）中国公民张某为境内甲公司技术人员，育有一读初中的女儿；张某是独生子，父母已 年满60周岁。2022年3月张某有关收支情况如下：（1）工资15000元、季度奖金3000元。13月，每月缴纳根本养老保险费、根本诊治保险费、失业保险 费、住宅公积金2600元。12月，累计工资29000元,累计工资已预扣预缴个人所得税税额234元。（2）为W公司提供业务指导，一次性劳务酬劳收入2022元。（3）出租一套住宅，每月租金2200元，当月缴纳房产税88元。（4）购置一台洗衣机，获赠价值278元的饮水机一台。（

23、5）购置一部,原价5999元，获得折扣399元，实际支付5600元。（6）购置体育彩票，一次中奖收入200元。（7）领取原提存的住宅公积金1900元。：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为1000 元/月，由张某按扣除标准的100%扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2022元/月。劳务酬劳所得个人所得税 预扣率为20% ,每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；财产租赁所得，每次收入不超过4000元 的，减除费用800元。对个人出租住宅取得的所得暂减按10喃勺税率征收个人所得税。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。个人

24、所得税预扣率表居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（）速算扣除数1不超过36000元的局部302超过36000元至144000元的局部102520L计算张某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. 29000+15000+3000-5000 X 3-2600 X 3-1000 X 3-2022 X 3） X 3 V234B. 29000+15000+3000-5000X3-2600X3） X39F234C. 29000+15000-5000 X 3-2600 X 3-1000 X 3-2022 X 3） X3V234I）.

25、 （29000+15000-5000 X 3-1000 X 3-2022 X 3） X39F234（答案）A（解析）（1）季度奖金属于工资、薪金所得，应并入当月工资计算应预扣预缴的税额，选项CD错误；（2） 选项B没有考虑张某的专项附加扣除，错误。2.计算张某当月一次性劳务酬劳收入应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）oA.2022-800） X20%B.2022-800） X20C. 2022X20%D.2022+ （1-20%） X20（答案）B（解析）1）预扣预缴税款时，劳务酬劳所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收 入4000元以上的，减除费用按收

26、入的20 %计算。2）张某取得劳务酬劳收入为2022元（4000元，扣除费用800 元，预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率=（2022-800）义20烂240元）。3.计算张某当月出租住宅租金收入应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. 2200-88-800） X10%B. 2200X10%C. f 2200-800） X10D. 2200-88）%X10（答案）A（解析）（1）张某取得的租金收入为2200元，小于4000元，所以财产租赁所得应纳税所得额=2200-88 （财 产租赁过程中缴纳的税费）-800 （法定扣除费用）。2）财产租赁所得应纳税额二应纳税所得额X

27、税率二 （2200-88-800） X 109（=131. 2 （元）。E. 张某的以下所得中，不缴纳个人所得税的是。A获赠价值278元的一台饮水机B体育彩票一次中奖收入200元C购置 获得的折扣399元D领取原提存的住宅公积金1900元（答案）ABCD（解析）1）选项AC：企业在销售商品产品）和提供效劳过程中向个人赠送礼品，属于以下情形之一的， 不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方法向个人销售商品1产品）和提供效劳；企业在向个人销售 商品产品）和提供效劳的同时给予赠品；企业对累积消费到达肯定额度的个人按消费积分反响礼品；（2） 选项B：对个人购置福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元

28、以下（含1万元的，暂免征收个人所得税； （3）选项I）：个人领取原提存的住宅公积金、根本诊治保险金、根本养老保险金以及失业保险金，免予征收个人 所得税。（资料6） （2022年）中国公民李某为甲公司销售主管，有两个孩子，女儿读小学1年级，儿子2022年出 生；李某为独生子，父母已年满60周岁。2022年110月李某的有关收支情况如下：（1）每月取得工资16000元；每月缴纳的根本养老保险费、根本诊治保险费、失业保险费、住宅公积金2700 元；每月归还享受首套住宅贷款利率的住宅贷款本息5500元19月工资累计已预扣预缴个人所得税税额13507G o（2） 2月转让小轿车取得收入5000元。（3）

29、 3月发表文章取得稿酬3000元。（4） 9月为Y培训机构授课取得课酬4000元，发生交通费100元。：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为1000 元/月；住宅贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月；赡养老人专项附加扣除标准为2022元/月；相关专项附 加扣除由李某按扣除标准的100%扣除。劳务酬劳所得、稿酬所得个人所得税预扣率为20 % ,每次收入不超过4000 元的，减除费用按800元计算，稿酬所得的收入额减按70 %计算。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。个人所得税预扣率表居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计

30、预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过36000兀的局部302超过36000兀至144000兀的局部1025203超过144000元至300000元的局部20169201计算李某10月份工资应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是U oA. （16000X 10-5000X 10-2700X 10-1000X 10-1000X 10） X 10V2520 B.（16000 X10-5000 X10-1000 X 2 X10-1000 X10-2022 X10） X10 %520-1350 C.（16000X 10-5000X 10-2700X 10-1000X 10-2022X

31、 10 X10V2520 D. fl6000X10-5000X 10-2700X10-1000X 10-1000X 10-2022X10） X 10 -2520-1350 %（答案）D（解析）1）本月应预扣预缴的个人所得税应减除累计已预扣预缴的税额1350元，选项AC未予减除，错 误；（2）李某的儿子缺乏3岁，子女教育专项附加扣除只能按1个孩子考虑，按照规定由职工个人负担的“三险 一金属于专项扣除，可以减除，选项B错误。2李某取得的以下收入中，应并入居民个人综合所得计缴个人所得税的是）。A转让小轿车收入5000元B稿酬收入3000元C每月工资收入16000元D课酬收入4000元（答案）BCD（

32、解析）居民个人综合所得包含工资薪金所得、劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得，不包含财产转 让所得。3计算李某3月份稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是U oA. f3000-800） X70/X20虻308元）B. 3000X201=600 （元）C. （3000-800） X20际440 （元）D. 3000X70X201=420 （元）（答案）AE. 算李某9月份课酬所得应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. 4000X20 V800 （元）B.（4000-800） X20*640元）C. （4000-100-800） X209i=620元）D.4000-100） X20=780 （元）（答案）B（解析）劳务酬劳所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元不能减除其他支出）计算，选项ACD 错误。