CVD金刚石公司财务管理方案.docx

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1、CVD金刚石公司财务管理方案目录一、产业环境分析3二、必要性分析5三、工程概况6四、企业设立的条件9五、企业的组织形式11六、企业清算的原因和分类13七、清算财产的分配16八、企业购并的动机16九、企业购并概念20十、本钱费用预测概述22十一、影响本钱费用的因素24十二、本钱费用计划28十三、本钱费用决策及其作用30十四、本钱费用的考核32十五、本钱费用分析34十六、存货管理决策35十七、存货概述37十八、应收款项的管理政策38十九、应收款项的概述43 定的注册资本最低限额，其余局部由股东自公司成立之日起两年内缴 足；其中，投资公司可以在5年内缴足。(3)股东共同制定公司章程。(4)有公司名称

2、，建立符合有限责任公司要求的组织机构。其中: 设立董事会、监事会的，董事会成员为313人，监事会成员不 得少于3人；股东人数较少或者规模较小的可以不设董事会、 监事会，设1名执行董事，12名监事。(5)有公司住所。(二)申请设立一人应当具备的条件(1)股东为一个自然人或者一个法人。一个自然人只能投资设立 一个一人。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限 公司。一人应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资, 并在公司营业执照中载明。(2) 一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元。 股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。(3) 一人有限责任公司章程由股东制定。(4) 一人有限

3、责任公司不设股东会。(5)其他内容同有限责任公司。(三)个人独资企业设立的条件（1）投资人为一个自然人；（2）有合法的企业名称，名称中不得使用“有限”“有限责任”或“公司”字样。（3）有投资人申报的出资额。（4）有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。（四）合伙企业设立的条件（1）合伙人应为两个自然人；（2）有书面协议；（3）有各合伙人实际缴付的出资额；（4）有合伙企业名称，名称中不得使用“有限”、“有限责任” 或“公司”字样；（5）有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。（五）个体工商户设立的条件（1）投资人为一个自然人；（2）有投资人申报的出资额；（3）有固定的生产经营场所和必要的生产

4、经营条件。五、企业的组织形式企业组织形式是指企业财产及其社会化大生产的组织状态，它表 明一个企业的财产构成、内局部工协作与外部社会经济联系的方式。根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照财产的组织形式 和所承当的法律责任划分。国际上通常分类为：独资企业、合伙企业 和公司企业。独资。独资企业，西方也称“单人业主制”。它是由某个人出资 创办的，有很大的自由度，只要不违法，爱怎么经营就怎么经营，要 雇多少人，贷多少款，全由业主自己决定。赚了钱，交了税，一切听 从业主的分配；赔了本，欠了债，全由业主的资产来抵偿。我国的个 体户和私营企业很多属于此类企业。合伙。合伙企业是由几个人、几十人，甚至几百人联

5、合起来共同 出资创办的企业。它不同于所有权和管理权别离的公司企业。它通常 是依合同或协议凑合组织起来的，结构较不稳定。合伙人对整个合伙 企业所欠的债务负有无限的责任。合伙企业不如独资企业自由，决策 通常要合伙人集体做出，但它具有一定的企业规模优势。以上两类企业属自然人企业，出资者对企业承当无限责任。合伙 企业的特点：(1)合伙企业法规定每个合伙人对企业债务须承当无限、连带责 任(如果一个合伙人没有能力归还其应分担的债务，其他合伙人须承 担连带责任)（2）法律还规定合伙人转让其所有权时需要取得其他合伙人的同 意，有时甚至还需要修改合伙协议，因此其所有权的转让比拟困难。公司。公司企业是按所有权和管

6、理权别离，出资者按出资额对公 司承当有限责任创办的企业。主要包括有限责任公司和股份。有限责任公司指不通过发行股票，而由为数不多的股东集资组建 的公司（一般由2人以上50人以下股东共同出资设立），其资本无须 划分为等额股份，股东在出让股权时受到一定的限制。在有限责任公 司中，董事和高层经理人员往往具有股东身份，使所有权和管理权的 别离程度不如股份那样高。有限责任公司的财务状况不必向 社会披露，公司的设立和解散程序比拟简单，管理机构也比拟简单， 比拟适合中小型企业。股份全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票（或 股权证）筹集资本，公司以其全部资产对公司债务承当有限责任的企 业法人（应当有2人以上

7、200人以下为发起人，注册资本的最低限额 为人民币500万元），其主要特征是：公司的资本总额平分为金额相 等的股份；股东以其所认购股份对公司承当有限责任，公司以其全部 资产对公司债务承当责任；每一股有一表决权，股东以其持有的股份, 享受权利，承当义务。六、企业清算的原因和分类企业清算的含义指企业按章程规定解散以及由于破产或其他原因 宣布终止经营后，对企业的财产、债权、债务进行全面清查，并进行 收取债权，清偿债务和分配剩余财产的经济活动。企业清算的原因（1）合同期满清算；（2）法律规定清算；（3）无法经营清算；（4）违法经营清算；（5）产权变动清算；（6）破产解散清算。企业清算的法律程序可分为：

8、（1）普通清算，是由企业自行确定的清算人按照法律规定的一般 程序进行清算，法院和债权人不直接干预，除破产清算外，其他清算 一般都属于普通清算。（2）特别清算，是不能由企业自行组织清算，而是由法院出面直 接干预，债权人参加并进行监督的清算，一般仅指破产清算。公司应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组。（1）通知、公告债权人。清算组成立后10日内通知债权人并予 以公告。（2）申报债权。债权人应当在清算组成立之日起30日内，未收到通知的、自清算组公告之日起45日内申报债权。申报债权期间，清 算组不得对个别债权人清偿债务。（3）编制资产负债表和财产清单。清算组在分别编制资产负债表 和财产清单后，发

9、现公司财产缺乏以清偿全部债务的，应当将清算事 务移交人民法院并申请人民法院依法宣告破产。企业清算的分类：按企业清算的不同性质，可分为自愿清算、行政清算和司法清算。 自愿清算的企业清算期内仍享有限制性权利；一般情况下，由企 业内部人员组成清算机构自行清算；企业仍是独立的民事主体。行政清算：有关主管机关要负责组织清算机构并监督清算工作的 进行。司法清算：司法清算是企业因不能清偿到期债务，人民法院依据 债权人或债务人的申请宣告企业破产，并依照有关法律的规定组织清 算机构对企业进行破产清算。按企业清算的不同原因，可分为解散清算和破产清算。解散清算的情况有多种，按企业章程规定的经营期限是否届满， 有期满

10、解散清算和提前解散清算；按企业终止法人地位的程度不同， 有完全解散清算和非完成解散清算。破产清算是企业资不抵债时，人民法院依照有关法律规定组织清 算机构对企业进行的清算。解散清算和破产清算既有联系又有区别，二者的区别表现在:清算的性质不同；被清算企业的法律地位不同；处理利益 关系的侧重点不同。二者的联系表现在：算的目的都是结束被清算企业的各种债权、债务关系和法律关系; 在解散清算过程中，当发现企业资不抵债时应立即向法院申请实行 破产清算。七、清算财产的分配清算财产的分配顺序（1）支付企业清算期间为开展清算工作所支出的全部费用，即清 算费用；（2）支付应付款付的职工工资、劳动保险费等；（3）缴纳

11、所欠税款；（4）清偿其他各项无担保债务；（5）在投资者之间分配剩余财产。股份，应按优先股股份面值对优先股股东分配；优先股 股东分配后的剩余局部，应按普通股股东的股份比例分配给普通股股 东。如果剩任意财产缺乏全额偿付优先股股本，那么按先股股东股份面 值的比例分配。八、企业购并的动机企业并购行为是在多种因素相互作用下的市场行为，并购动机也 同样多样化，企业从最初的通过并购来实现企业扩张、扩大规模的并 购动机逐步趋向于注重企业战略布局、优势互补、提高企业核心竞争 能力，谋求企业可持续开展的战略导向型并购动机。(1)市场导向型动机。以市场为导向，目的在于占领某地区或某 领域的市场，提高市场占有率，扩大

12、产品或服务的销售范围，增强市 场势力和市场影响力。一方面通过并购目标市场已有企业，利用目标 企业的资产、市场地位、生产能力、销售网络等快速进入和占领目标 市场，扩大企业销售范围，减少竞争对手，快速实现企业的低本钱扩 张，从而提高盈利水平和盈利能力。(2)竞争导向型动机。通过并购可以消除潜在的竞争对手，收购 产品同质的竞争对手或是生产替代产品的企业，稳固自身的市场地位, 强化竞争优势，为企业以后的开展铺平道路，巩固和提高企业竞争能 力的同时，也能够降低被其他企业并购的风险。(3)战略导向型动机。战略性转移，开拓新领域。通过并购新 领域中的企业逐渐退出衰落的行业，开拓开展前景广阔的新行业，实 现企

13、业的战略转移；多元化经营，分散风险，主要通过混合并购的 方式来实现：混合并购是指两个或两个以上没有直接交易关系的企业 之间进行的并购，主要是相关行业、相关经营领域的并购行为，可以增强企业的市场实力；提高企业核心竞争能力，实现企业持续开展。 企业并购的目的主要在于战略性资源的整合及战略优势的实现，在共 同的开展愿望和市场利益下取得核心资源的整合与协同提升和拓展企 业核心竞争能力，保持企业长久的生命力和较强的盈利能力。（4）政策导向型动机税收对企业财务决策有非常重要的影响，合 理避税往往成为某些企业并购的动机。（5）管理者利益驱动。主要原因有：当公司开展壮大时，公司 管理层尤其是高层人员的威望也随

14、之提高，这方面虽难以做量化的计 算，但是毋庸置疑的：随着公司规模的扩大，经营人员的报酬通常 也得以增加；管理层希望通过并购来扩张企业规模，使公司在不断 变化的市场中立于不败之地，或抵御其他公司的并购。我国企业的并购实践只有二十几年的历程，在向市场经济转型的 社会经济背景下，起初政府行政性干预等非经济动机明显，政府推动 和关注短期效应以及某些投机性并购行为是我国企业并购比拟突出的 特征。（1）政府及政策导向型动机。我国企业并购动机的政策导向性十 清楚显，尤其是在经济改革初期，其主要表达在几个方面：消除企 业亏损。在政府行政性干预下，优势企业收购亏损企业，带动亏损企 业开展，防止企业破产影响社会安

15、定和国家稳定，政府行政性的推动, 使政府成为企业并购的直接参与者和主导力量，而经济规律难以发挥 作用，并购往往收不到预期的效果，不利于企业的开展壮大。推动 企业改组，调整产业结构，优化资源配置。在传统经济体制下，经济 规律不能充分发挥作用，企业缺乏独立性，社会资源通过行政调配， 结果往往是资源利用效率低、浪费严重，经济结构不合理，区域经济 结构趋同，重复建设现象严重。为实现我国经济的快速转型，解决上 述问题，企业并购起到了不可替代的作用。优化企业资产结构，建立 现代企业制度，调整产业结构，加快处置不良资产，盘活国有资产存 量，加快产业升级，使市场在资源配置中起主导性的作用，提高我国 整体经济实

16、力。获取优惠政策。政府为了鼓励企业并购制定了一系 列优惠政策，优势企业通过并购亏损企业可以获得某些优惠政策如贷 款优惠、减免税收和财政补贴等。(2)资源导向型动机。利用并购获取资金、技术、设备、管理经 验、品牌、营销网络等资源是我国企业并购的主要动机之一。买壳 或借壳上市。在我国企业融资渠道较为单一的情况下，上市成为一条 获取开展资金主要而有效的渠道。但在我国上市额度是稀缺资源，公 司上市需要非常严格的条件，因此买壳上市成为很多企业并购上市公 司的主要动机。在获得壳公司的控制权之后，对壳公司进行整合，将 优质资产注入壳公司，将不良资产剥离，改善财务状况使该上市公司二十、商业信用45二十一、短期

17、融资的概念和特征49二十二、风险报酬的测量51二十三、证券组合的风险报酬55二十四、企业财务管理体制的设计原那么60二十五、集权与分权的选择64二一六、经济效益评价66营业收入、税金及附加和增值税估算表67综合总本钱费用估算表68利润及利润分配表70工程投资现金流量表72借款还本付息计划表75二十七、进度实施计划76工程实施进度计划一览表76的经营业绩显著提高，使之到达配股标准实现上市融资。获取专项 资源。企业往往为了取得厂房设备、土地、生产技术等进行并购，尤 其是在企业的产品或市场扩展迅速，而企业资源相对缺乏时，获取资 源要素成为我国企业并购的一个主要动机。（3）投机性动机预期效应。预期效应

18、是指由于并购使股票市场 对企业股票评价发生变化，从而对股票价格产生影响。并购对企业有 重大影响是股票股权的一大基础，而股票投机又刺激了并购的发生， 通过投机从并购市场上获得巨人的资本收益。收购低价资产。由于 某些原因，目标企业的股价未能反映真实的价值或潜在价值，从而导 致其股票价格低于资产的重置本钱。并购方对目标公司进行资产分割 整合再以高价卖出，充分利用被低估的资产获取并购收益。公司以低 于目标公司经营价值的价格购得目标企业，经过包装改组从中谋取利 益。财务性投机。这类并购行为不以生产经营为目的，而是获得股 票让渡溢价或其他短期利益的投机性并购行为。通过并购后的有关交 易，改变企业的财务指标

19、，影响上市公司的财务数据，防止上市公司 被摘牌，继续维持公司的上市融资和配股的资格。（4）其他经济动机。主要包括扩大市场、获取关键技术等。九、企业购并概念企业购并是企业收购与兼并的总称，它是指市场机制的作用下，企业通过产权交易获得其他企业产权并企图获得其控制权的经济行为。通常的操作方式是：一个企业通过直接入资购买另一企业，或通 过承当另一企业债务而完成购并。另一种是杠杆式购并，即一些企业 （大多是金融机构），靠举债借贷收购兼并其他公司，然后对被收购 的公司进行分解、重组，待机转手卖出以归还债务，并最终从购与卖 的差价中得到利润。后一种购并，曾风行于20世纪80年代的美国。 我国目前的购并，大都

20、是前一种意义上的购买和兼并。企业购并，能 重新配置资产，使资产从小规模或无规模到大规模，从低效益或无效 益进入高效益，从低质量变为高质量，从而提高购买公司的盈利能力。公司购并可以分为横向购并、纵向购并以及混合购并三种类型。横向购并是生产同类产品或生产类似产品，或生产技术工艺相近的企 业之间所进行的购并，这是最常见的一种购并方式，其目的在于扩大 企业市场份额，在竞争中取得优势：纵向购并是在生产工艺或经销上 有前后衔接关系的企业间的购并，如加工制造企业向前购并原材料、 零部件、半成品等生产企业，向后购并运输公司、销售公司等，其目 的在于发挥综合协作优势；混合购并是产品和市场都没有任何联系的 企业间

21、的购并，它兼具横向购并与纵向购并的优点，而且更加灵活自 如。十、本钱费用预测概述（一）本钱费用预测的意义本钱费用预测是根据企业生产经营目标，结合本钱费用的构成和 特性，利用各种数据和资料，对一定时期、一定产品或某个工程、方 案的本钱费用水平进行预计和测算。意义在于：（1）本钱费用预测是全面加强企业本钱管理的首要环节（2）本钱费用预测为企业加强本钱费用控制，提高经济效益指明 了方向。（3）本钱费用预测是企业正确进行生产经营决策的依据（二）本钱费用预测的内容1 .中长期的经营规划本钱预测一个持续经营的企业必须对其未来做出长远规划，以便为确定企 业的经营方向和经营策略提供依据。本钱预测中，与企业经营

22、规划对 应的本钱预测主要包括以下两个方面（1）企业投资工程的本钱预测。企业的投资工程，主要指企业的新建、扩建、改建和其他重大投 资工程。这类工程投资额大、回收期长、不确定性强、风险性大。（2）产品设计与改造的本钱预测新产品的开发与老产品的改造，其目的在于通过优化品种结构、改善产品质量和性能，提高市场竞争能力，进而提高企业的经济效益。2 .近短期经营活动的本钱预测。短期本钱预测主要解决在日常生产经营过程中如何有效地控制劳 动耗费问题。因此，近短期本钱及费用预测的内容比拟单一，主要是 测定本钱水平高低，以便于为事中本钱控制提供可靠的数据。具体而言，本钱费用预测的内容主要有：(1)新建和扩建企业的本

23、钱预测，即预测完工投产后的本钱费用 水平；(2)确定技术措施方案的本钱预测，即企业在组织生产经营活动 中可以采用多个备选方案，为选择最正确方案而进行的本钱费用预测；(3)新产品的本钱预测，即预测企业新产品及试制投产后应该达 到和可能到达的本钱费用水平；(4)在新的环境条件下对既有产品的本钱预测，即根据计划年度 的产销情况和计划采用的增产节约措施，预测原有产品本钱比历史可 能降低的程度和应到达的水平。(三)本钱费用预测的种类本钱费用预测可按不同的标准划分为不同的种类：(1)按预测时间的长短划分为长期预测和短期预测；(2)按产品的可比性划分为可比产品本钱预测和不可比产品本钱预测；(3)按本钱费用的

24、内容可分为制造本钱预测和期间费用预测。(四)本钱费用预测的程序(1)确定预测目标。确定预测目标这一步骤，首先要确定预测对 象，即要对什么事物进行预测。(2)收集处理信息资料。要得到比拟准确的预测结果，必须要有 能揭示本质的足够的资料信息。(3)建立预测模型(4)利用模型预测(5)分析预测结果。十一、影响本钱费用的因素(一)产品产量对本钱费用的影响(1)产品产量的增减直接影响企业的制造本钱总额的高低。(2)产品产量在一定范围内的增减虽不直接影响企业的期间费用 总额，但会影响企业单位产品期间费用的高低，当产量增大时，单位 产品期间费用就会减少，当产量减少时，单位产品期间费用就会增大。(二)管理水平

25、对本钱与费用的影响企业管理水平的高低，对本钱费用水平有着重要的影响，直接影 响着企业的制造费用和全部期间费用。当企业管理水平提高时，会降 低制造费用支出以及期间费用支出；反之，那么会增加相应费用支出。 研究管理水平对本钱的影响，有利于促进企业改善和加强经营管理， 提高管理的现代化水平。（三）工艺技术对本钱费用的影响工艺技术是指企业再生产过程中，对产品加工制造的工艺与技术 水平。工艺技术水平直接影响企业的制造本钱水平，特别是制造本钱 中直接材料的消耗水平。提高工艺技术水平就会相应地提高企业材料 的有效利用水平，从而降低单位产品中直接材料的消耗量。研究工艺 技术对本钱的影响，有利于促进企业提高产品

26、的生产工艺水平，提高 材料的有效利用率，降低直接材料的消耗，有效地节约社会资源。（四）市场价格对本钱费用的影响对一个企业而言，市场价格有两层含义，即本企业产品的市场销 售价格和本企业所需材料等物资的市场购买价格。市场价格对企业成 本的影响，是指市场价格对企业材料等物资采购本钱的影响。市场生 产资料价格上扬，会导致企业物资的采购本钱上升，从而使企业总成 本水平上升；反之，市场生产资料价格下跌，会导致企业材料物资的采购本钱下降。通过研究市场价格对企业材料物资采购本钱的影响, 有利于促进企业加强供应过程的管理，降低企业的制造本钱。（五）市场利率和汇率对期间费用的影响市场利率的变动和市场汇率的变动，对

27、企业的财务费用水平有直 接的影响。市场利率上升，会增加企业的借款利息支出，从而增大企 业的财务费用；反之，就会减少企业的借款利息支出，降低财务费用。 外汇汇率的上升和下降，会影响企业当期汇兑净损失的程度。研究市 场利率和汇率对本钱的影响，有利于增强企业的金融观念，促进企业 密切注意市场利率和市场汇率的走向，充分利用国家利率政策和汇率 政策，改善企业的财务状况。（六）折旧方法对本钱费用的影响固定资产折旧是企业生产费用的一个重要构成要素，是主要劳动 资料消耗的转移价值。折旧额的大小影响本钱和费用中折旧的含量， 一定时期折旧额增大，本钱费用总额也会上升；折旧额减少，本钱费 用总额就会相对下降。而影响

28、折旧额大小的主要因素有四个，即固定 资产总价值水平、固定资产的利用程度、固定资产的使用年限以及折 旧计提率。这四个因素的综合运用，形成不同的折旧方法。折旧方法 分为平均折旧法和加速折旧法两种。平均折旧法下，固定资产在其使 用年限内的年折旧额变动幅度不明显，不同时期转移到本钱费用中的 量基本相等，对本钱费用变动的影响力也较弱；相反，在加速折旧法 下，固定资产在使用年限内的年折旧额变动幅度很明显，不同时期转 移到本钱和费用中的量变动较大，一般说来，在固定资产投入使用的 初期，其价值转移量大，随后逐步递减，呈下降趋势，对本钱费用变 动的影响力较强。（七）劳动生产率对本钱费用的影响企业员工在单位时间内

29、生产某种产品的数量或生产一个单位的产 品所耗用的劳动时间，就是企业的劳动生产率。劳动生产率的高低， 对企业的本钱费用水平也有着重要的影响。当劳动生产率提高时，单 位时间内生产的产品数量就会增大，反映出单位产品劳动时间消耗的 降低，这不仅会降低单位产品本钱中的工资含量，同时由于产量的增 大也会降低单位制造费用和企业的期间费用，从而实现企业本钱费用 的降低；反之，劳动生产率下降会相应地促使企业本钱费用上升，研 究劳动生产率对企业本钱费用的影响，有利于促使企业改善生产经营 条件，进一步地解放生产力，开展生产力。（八）财经政策和制度对本钱费用的影响国家的财经政策和制度的公布，是适应一定时期国家国民经济

30、管 理的要求的。基于理论本钱费用与现实本钱费用的不一致性，为了适 应国家对经济管理的需要，在实际本钱费用构成工程以及不应列入企 业成举和费用的某些费用工程等方面，经常做出一些必要的调整和限 定，从某种意义上讲，这也会对企业本钱费用的变动产生一定的影响 力。研究财经政策和制度对本钱费用的影响，有利于促进企业遵纪守 法，严格执行国家的各项经济政策，采用合理、合法的手段来降低成 本费用，提高企业的经济效益。十二、本钱费用计划（一）本钱费用计划及其意义（1）本钱与费用计划是企业实现目标本钱费用的基础工作；（2）本钱与费用计划是企业进行本钱费用控制的依据；（3）本钱费用计划是编制企业其他生产经营计划的依

31、据（二）本钱费用计划的内容本钱与费用计划是企业一定时期内生产费用耗费的一个规划体系, 一般包括以下几个计划：1 .主要产品单位制造本钱计划单位制造本钱计划是对企业的主要产品编制的一个本钱计划。其 目的在于促进对主要产品本钱的管理，加强单位产品本钱的控制。2 .商品产品制造本钱计划主要反映的是企业在一定时期内，为了完成一定的产销任务而预计发生的全部制造本钱水平。3 .期间费用计划管理费用局部；销售费用局部；财务费用局部。4 .生产费用预算生产费用预算是指对企业在一定时期内，发生在生产过程中各项 费用的测算和计划。它是企业本钱与费用计划的重要组成局部。生产 费用预算的编制，一般是按生产费用要素来编

32、制的。（三）本钱费用计划的编制要求和程序（1）资料；（2）确定目标本钱和费用控制限额；（3）各部门分编本钱计划及费用预算；（4）厂部综合平衡，正式确定计划。在本钱与费用计划的编制时，一般应贯彻以下要求：（1）以先进的技术经济定额为本钱与费用计划编制的数据基础。（2）本钱与费用计划指标与其他计划指标应紧密衔接。（3）本钱与费用计划的编制要有利于对本钱和费用实行归口分级 管理。（四）本钱费用计划的编制方法一、产业环境分析全市地区生产总值9409. 4亿元、增长7. 6%；财政收入1432. 4亿 元、增长3. 9%,其中地方财政收入746亿元、增长4. 7%；规模以上工 业增加值增长8. 6%；固

33、定资产投资增长9.0%；社会消费品零售总额增 长8. 7%；进出口总额322. 1亿美元、增长4. 6%；城镇、农村居民人均 可支配收入分别到达45404元、22462元，增长9. 5%、10. 2%；城镇登 记失业率2. 8%。落实国家重大政策措施真抓实干，战略性新兴产业培 育、商事制度改革、财政预算管理、棚户区及农村危房改造和巢湖市 农村人居环境整治、蜀山区土地节约集约利用、高新区打造区域“双 创”示范基地等7项工作成效明显，获国务院通报激励。2020年是全 面建成小康社会、完成“十三五”规划的收官之年，做好今年各项工 作，任务艰巨，责任重大。我们要坚持新开展理念，坚定落实长三角 一体化开

34、展国家战略，按下创新快进键，跑出开放加速度，推动合肥 高质量开展行稳致远。我们要坚守初心使命，全面提升治理水平，以 政府有为促进市场有效、企业有利、社会有序、百姓受益。我们要坚 决补齐短板，全力以赴打赢脱贫攻坚、污染防治、风险防控三大攻坚 战，确保全面小康质量更高、成色更足。今年经济社会开展的主要预 期目标是：全市地区生产总值迈上1万亿元台阶；规模以上工业增加 值增长8%左右；固定资产投资增长8%左右；财政收入增长3%；社会消.制造费用预算的编制方法制造费用是综合性间接费用，其预算的编制应考虑费用的性态， 对于如消耗性间接材料、动力水电费等与产销量有一定依存关系的费 用，应采用弹性预算法编制，

35、而对于折旧费等与产销量无直接依存关 系的费用，可采用固定预算法编制。此外，可供选择的费用预算编制 方法还有概率预算法、滚动预算法等.产品本钱计划的编制方法编制产品本钱计划是本钱计划的主要工作内容和最终结果，具体 方法较多，主要有：(1)预测决策基础法；(2)试算平衡基础法；(3)直接计算法。1 .期间费用预算的编制方法期间费用预算的编制方法与制造费用编制方法基本相同，即按费 用性态分别编制。一般而言，购销环节的营业费用，大多属于变动费 用，其预算须结合购销业务量计划，采用弹性预算法编制；管理费用 那么大多属于固定费用，其预算可采用固定预算法编制。十三、本钱费用决策及其作用(一)本钱费用决策及其

36、作用（1）最优本钱费用决策是目标利润实现的保证；（2）最优本钱费用决策是本钱和费用计划工作的前提条件；（3）最优本钱费用决策是其他经营决策的重要依据；（4）最优本钱费用决策是企业提高其管理水平的一个促进手段。（二）本钱费用决策的种类本钱费用决策按其采用方法的不同性质可分为硬性技术决策和软 性技术决策。本钱费用决策按其决策的内容和范围，可分为单项本钱或费用决 策和组合本钱费用决策。本钱费用决策按其实现目标不同，可分为保本决策和实现最大利 润的本钱费用决策。（三）本钱费用决策的方法.保本点法运用保本点法进行本钱和费用决策的基本原理是：在盈亏相等 （即损益为零）的销售量上，假定销售收入与生产经营总费

37、用相等的 本钱和费用水平。1 .差量分析法差量是反映不同预测方案之间损益或本钱费用的差异值。差量分 析法是指在充分分析不同预测方案的差异本钱（费用）和差异损益的 基础上，从中选择最优方案的一种决策方法。2 .本钱费用利润率分析法在企业本钱费用决策中，什么样的本钱和费用水平可使利润最大 化，是最大利润本钱费用决策的核心问题，解决这一问题就必须从成 本费用与利润水平的关系着手。3 .非确定型决策法影响企业本钱和费用变动的因素十分复杂，有的因素影响程度可 以定量测算，从而进行定量决策。而有的因素变动对本钱和费用的影 响无法定量测算，只有凭决策者的主观经验和分析能力来进行估计、 评价和优选。这种决策者

38、的主观分析和判断所进行的决策称为非确定 型决策。非确定型决策的优劣，取决于很多因素，其中最主要的有： 对影响本钱（费用）变动的潜在因素的估计程度，非确定性因素未来 变化趋势，决策者的分析能力、判断能力和风险意识力等。总之，非 确定型决策质量的优劣与企业决策者的素质有关系。十四、本钱费用的考核本钱费用的考核是指企业内部对本钱费用管理工作和本钱水平的 鉴定和评价。正确进行本钱和费用的考核，有利于总结本钱费用管理 工作的成绩与缺乏，促使企业加强本钱费用核算，寻求降低本钱费用 的途径，为后期经营中加强本钱费用管理工作提供依据。企业内部本钱费用考核的指标体系是由主要商品产品单位本钱降 低率、全部商品产品

39、本钱降低额、期间费用降低率和商品产品综合成 本费用率等主要指标构成。1 .主要商品产品单位本钱降低率主要商品产品单位本钱降低率是企业本钱考核的重要指标。它通 过企业主要商品产品计划本钱与实际本钱之间的比照分析，以确立企 业当期本钱计划工作的完成情况，使企业之间的本钱在考核中能突出 重点，为后期本钱计划的编制提供依据。2 .全部商品产品本钱降低额在突出重点的基础上，企业还应对总体资金耗费水平进行考核， 以综合反映企业全部商品产品本钱计划的执行完成情况。3 .期间费用降低率对费用考核主要是考核期间费用降低率，以评价企业管理部门在 经营管理过程中费用控制和计划执行情况。4 .商品产品综合本钱费用率通

40、过对商品产品综合本钱费用率的考核，可以反映企业在一定期 间内因取得一定的销售收入所发生的本钱费用水平，以及企业一定期 间的投入产出水平。本钱费用总额包括了当期的已销产品制造本钱和当期的管理费用、 销售费用及财务费用。十五、本钱费用分析本钱费用分析是指一定期间结束后，将本钱费用的本期实际数与 计划数（预算数）、上期数以及行业水平比拟，揭示本钱、费用的计 划（预算）完成情况、变动趋势和行业差异，并结合因素分析进一步 揭示差异的形成因素以及各因素对差异的影响程度，以期为本期效绩 评价和下一期间的本钱费用计划提供依据的管理行为。重点要把握好以下三点：（一）本钱费用分析的内容（1）销售本钱分析包括：总本

41、钱分析具体包括商品产品总本钱计划完成情况分析、影响商 品产品总本钱升降因素的分析以及可比产品本钱分析等。单位产品本钱分析具体包括单位本钱计划完成情况分析，产品单位本钱工程分析以及技术经济指标对单位本钱影响分析等。（2）营业费用分析那么可分为购销费用分析和管理费用分析两个方面，其中每一个方面又可具体按费用工程或费用要素进行分析。（二）本钱、费用分析的程序本钱、费用分析的程序是：（1）确定目标，明确要求；（2）信息，掌握情况；（3）揭露矛盾，分析原因；（4）综合评价，解决矛盾（三）本钱费用分析的方法比拟分析法是将本钱、费用的本期实际数与计划数（预算数）、 上期数（历史最好水平）及其他企业数比拟，据

42、以揭露差异，鉴别优 劣的分析方法。比率分析法是利用两个经济指标的相关性，通过计算比率，据以 考察和评价企业本钱、费用管理绩效的分析方法，其具体又可分为相 关比率分析法、结构比率分析法和趋势比率分析法等。因素分析法是比拟分析法的深化，即它是在指标比拟确定差异的 基础上，找出致使差异产生的具体因素，并计算各因素变动对差异影 响程度的一种分析方法，其具体方法又有连环替代法、差额分析法等。十六、存货管理决策按照存货管理的目的，需要制定合理的进货批量和进货时间，使 存货的总本钱最低。这个批量就是经济订货量或经济批量。有了经济 订货量，就可以很容易得出最适宜的进货时间。影响存货总本钱的因素很多，为了解决比

43、拟复杂的问题，有必要简化或舍弃一些变量，先研究解决简单的问题，然后再扩展到复杂的问题。这需要设立一些假设，在此基础上建立经济订货量的基本模型。(一)经济订货量基本模型经济订货量基本模型需要设立的假设条件是：(1)企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货；(2)能集中到货，而不是陆续入库；(3)不允许缺货，即无缺货本钱，这是因为良好的存货管理本来就不应该出现缺货本钱；(4)需要量确定且能确定；(5)存货单价不变，不考虑现金折扣(6)企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；(7)所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他。(二)基本模型的扩展.存货陆续到货和使用在建立基本模型

44、时，一般假设存货二次全部到货，但事实上，各 批存货可能陆续到货，使存货陆续增加。特别是产成品入库和在产品 转移，几乎总是陆续供应和陆续耗用的。1 .保险储藏量上面都假定存货的供需是稳定的并且是确切的，但事实上，每日 需求量可能是变化的，交货时间也可能是变化的。假设对存货的需求大 增或存货的供应延迟，就会发生缺货或供货中断。为防止发生此类情 况给企业造成不必要的损失，因此就需要多储藏一些存货以备应急， 这局部存货被称为保险储藏量或平安存量。通常保险储藏量在企业正 常的生产经营中是不会被动用的，仅当企业存货使用过量或送货延迟 时才动用。设立保险储藏量会使存货的平均储藏增大而使储藏本钱升高，因 此我

45、们就要找出合理的保险储藏量，以使缺货或供应中断的损失和储 备本钱之和最小。十七、存货概述存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储藏的各种资 产。工业企业的存货包括原料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗 品、在产品、自制半成品、外购商品；产成品等。商业企业的存货包 括商品和非商品物资。（一）存货的特点存货是企业流动资产的重要组成局部，是随着企业生产经营过程 的连续进行而循环周转的，它具有以下特点：（1）流动性。存货作为流动资产分别表现为原材料存货、在产品 存货、产成品存货等各种不同的占有形态。它既是依次不断地从一个 阶段过渡到另一个阶段，又是同时在空间上并列地处在循环的各个不 同阶段上，存

46、货的流动性很强。（2）周转期较短。存货的周转期短，通常是在一年内或者在超过 一年的一个营业周期内，在生产和销售中耗用，其价值在销售后一次 收回。存货的周转期在一年或超过一年的一个营业周期内。（二）存货管理的目标存货管理的目标就是以最少资金占用和最低的存货本钱来保证企 业生产经营的正常进行，实现企业经营管理的目标，获得最大经济效 益。十八、应收款项的管理政策应收款项的管理政策又称为信用政策，是企业对应收款项进行规 划和控制的一些原那么性规定，它主要包括信用标准、信用条件和收账 政策三局部。（一）信用标准所谓信用标准是指企业提供信用时要求客户到达的最低信用水平。如果客户达不到企业的信用标准，便不能

47、享受企业提供的商业信用。 为了有效地控制应收款项，通常采用的评估方法有：1,信用的“5C”分析所谓信用的“5C”，是指品行、能力、资本、担保品和条件。（1）品行。品行即客户履行归还其债务的可能性。这是衡量客户 是杏信守契约的重要标准，也是企业决定是否赊销给客户产品的首要 条件。（2）能力。能力即考察客户按期付款的能力，主要通过了解企业 的经营手段、偿债记录和获利情况等做出判断，或进行实地考察。（3）资本。资本即通过分析客户的资产负债比率、流动比率等了 解其财务状况，分析客户的资产、负债、所有者权益情况。（4）担保品。担保品即客户为获得信用所能提供担保的资产，这 是企业提供给客户信誉的可靠保证。

48、（5）条件。条件即可以影响到客户偿债的一般经济趋势和某些地 区或经济领域的特殊因素。以上五个方面的资料，可由以下途径取得：公司以往与客户交易的经验；客户与其他债权人交往的情报费品零售总额增长8%左右；居民人均可支配收入增长9%；城镇新增就 业13万人，城镇登记失业率控制在3. 2%以内；节能减排完成省控目标。CVD金刚石是含碳气体和氢气的混合物在高温和低于标准大气压的 压力下被激发分解，形成等离子态碳原子，并在基体上沉积交互生长 成聚晶金刚石。CVD金刚石具备极高的热稳定性、热导率、高硬度、高 耐磨性，使得其可以作为光学材料、切削材料、半导体及电子器件、 珠宝首饰，下游领域较为宽广，行业开展前景相对广阔。随着加工技术不断完善，CVD金刚石目前逐渐从工业走向国民经济 的各个领域中去，凭借全方位优异的性能，在各个领域中的到应用， 行业开