存货的初始计量重点.docx

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1、第02讲存货的初始计量知识点：存货的初始计量一入账价值根底历史本钱或实际本钱。（知识点铺垫）增值税的原理解析复习重点甲公司的账务处理如下：借：原材料500应交税费应交增值税进项税额65贷：实收资本A350资本公积资本溢价215A公司的账务处理如下：借：长期股quan投资565贷：主营业务收入500应交税费应交增值税销项税额65借：主营业务本钱400贷：库存商品4005.盘盈的存货按重置本钱作为入账本钱。复习重点抽烟二爱国抽死二为国捐躯复习重点增值税的征税范围：消费税只针对特定商品征纳几乎全部的商品；加工、修理修配劳务；运输业、电信业；转让商标权及。（二）不同取得渠道下存货的入账价值构成1.购入

2、方法m非商业企业购入存货的入账本钱（备S魏热暇麻雕翩靠建牖（备S魏热暇麻雕翩靠建牖的会偎击应计入存货本钱，其它，生产过程中的仓储费列入“制造费用；关税=买价X关税率;进货费用进口商品的进项税=买价+关税x增值税税率13%；合理损耗计入存货采购本钱，追加了合格存货的单位本钱。（单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为 每吨2 000元，增值税额为26 000元。取得运费的增值税专用发票，发票注明运费2 000元，增值税180 元。另付装卸费用160元、途中保险费用为400元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为96吨，运输 途中发生合理损耗4吨。

3、该原材料的入账价值为元。A. 202 560B. 234 760C.202 780复习重点D. 194 560（正确答案）A（答案解析）原材料的入账本钱=2 000X100 + 2 000 + 160+400 = 202 560元。相关会计分录如下：借：原材料202 560应交税费应交增值税进项税额26 180 （=26 000+180J贷：银行存款228 740（拓展）原材料的单位本钱= 202 56096 = 2 110元/吨（2022年单项选择题）甲公司系增值税一般纳税人，2X18年3月2日购置W商品1 000千克，运输途中 合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发

4、票上注明的价款为95 000元，增值税 税额为12 350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位本钱为元/千克。（正确答案）A（答案解析）运输途中的合理损耗不影响购进商品的总本钱，所以甲公司入库W商品的单位本钱=95 000/950 = 100元/千克o（2022年多项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，以下各项中，应计入进口原材料入账价值的有。A.入库前的仓储费B.关税C.进口环节可抵扣的增值税进项税额D.购置价款（正确答案）ABD（答案解析）进口环节进项税额可以抵扣，不影响原材料入账价值的计算。2）商业企业商业企业进货费用的三种处理与非商业企业相同：进货费用计入存货的采购本钱；先进行归集

5、入“待摊进货费用，期末依据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进 货费用，计入当期损益（主营业务本钱），留存局部的进货费用计入存货本钱；金额较小的，也可直接计入当期损益销售费用）。（关键考点）购入方法下入账本钱的构成因素及计算，尤其是合理损耗、运费及仓储费的会计处理。（2022年多项选择题）企业为外购存货发生的以下各项支出中，应计入存货本钱的有OA.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失（正确答案）ABC（答案解析）自然灾害损失即非常损失不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货本钱。复习重点（2021年多项选择题）以下

6、各项中，应计入外购原材料初始入账金额的有。A.入库后的仓储费用B.运输途中的保险费C.入库前的合理损耗D.入库前的装卸费用（正确答案）BCD（答案解析）选项A,入库后的仓储费用一般计入治理费用。2 .托付加工方法（托付加工的界定）原材料由托付方提供；受托方收取加工费及增值税；加工后的物资归托付方全部；所加工的物资必须是非金银首饰。（案例引入）甲公司托付乙公司代为加工一批物资，相关资料如下：2022年4月1日甲公司发出加工物资，本钱80万元；借：托付加工物资80贷：原材料802022年5月1日支付加工费用10万元，并支付增值税1.3万元;借：委托加工物资10应交税费一一应交增值税进项税额）L3贷

7、:银行存款11.32022年5月1日由受托方代收代缴消费税，适用的消费税率为10%；A.计税价格的认定：a.市场价格；b.组成计税价格=材料本钱+加工费）/ （1消费税率）=80+10） / （1-10%）= 100 （万元）；XlQ%=10外销售的售价不高于受托方计税价格），由受托方代交的消费税计入加工相关分复习重点a.支付消费税时：借：托付加工物资10贷：银行存款或应付账款10b.完工收回加工物资时：借：库存商品100贷：托付加工物资100c.X此商品时，假定售价为200万元，增值税销项税额为26万元：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费一一应交增值税（销项税额）26结转本钱时

8、：借：主营业务本钱100贷：库存商品100不再计列消费税；D.如果收回后再加工应税消费品，然后再X的：a.由受托方代交的消费税先计入“应交税费一一应交消费税的借方：借：应交税费一一应交消费税10贷：银行存款或应付账款10b.完工收回加工物资时：借：原材料90贷：托付加工物资90c.最终产品X时，按总的应交消费税计入“应交税费一一应交消费税的贷方（假定最终售价为280万 元，消费税税率为10%）：借：税金及附加28贷：应交税费一一应交消费税28d.最后，再补交其差额即可：借：应交税费一一应交消费税18贷：银行存款18（理论总结）入账本钱=托付加工的材料本钱+加工费+运费+装卸费消费税是否计入托付

9、加工材料本钱，需分如下情况处理：如果收回后 直接X的如果收回后用于非应税消费 品的再加工而后再X的如果收回后用于应税消费品的再加工而后再X的复习重点屈红七件出小圆的徜.钻历4 X卡给受托方代收代缴的消费税计入“应交税费应交受托方代收代缴的消费税应魅的I福豪的借方，不列入托付加工物资的本钱组成计税价格=（材料本钱+加工费）/1-消费税税率）（关键考点）重点掌握消费税与加工物资本钱的关系。（多项选择题）甲公司托付乙公司加工材料一批属于应税消费品。发出原材料的本钱为20 000元, 支付的加工费为7 000元不含增值税，消费税税率为,按组成计税价计列消费税。材料加工完成 并已验收入库，加工费用等已经

10、支付。双方适用的增值税税率均为13% o甲公司收回加工后的材料用于连 续生产应税消费品。那么基于上述资料，如下指标中计算正确的有。A.消费税的计税价格为30 000元B.甲公司支付给乙公司的增值税为910元C.甲公司托付加工物资的入账本钱为27 000元D.甲公司支付的消费税额为3 000元（正确答案）ABCD（答案解析）消费税的组成计税价=20 000 + 7 000+ 1-10=30 000元；由受托方代收代缴的消费税=30 000X10% =3 000元；加工劳务匹配的增值税=7 000X13% =910元；甲公司收回的托付加工物资本钱=20 000 + 7 000=27 000元。（拓

11、展）如果甲公司收回加工物资后直接X或收回后用于非应税消费品的再加工而后再X的，托付加工 物资的本钱为 30 00020 000 + 7 000 + 3 000元。（2022年单项选择题）甲公司向乙公司发出一批实际本钱为30万元的原材料，另支付加工费6万元 不含增值税，托付乙公司加工成一批适用消费税税率第10 的应税消费品，加工完成收回后，全部用 于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税 人，适用的增值税税率均，的13 o不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际本钱为万 7Q, o（正确答案）A（答案解析）托付加工物资收回后用于继续加工

12、应税消费品的，托付加工环节的消费税是计入“应交税费 应交消费税的借方，不计入托付加工物资的本钱，所以此题答案是3630 + 6万元。（拓展）如果收回后直接X,或收回后用于非应税消费品的再加工，那么此托付加工物资本钱= 30+6+30 + 64- 1-10 %义10%=40万元。（2022年多项选择题）企业托付外单位加工存货发生的以下各项支出中，应计入收回的托付加工存货入 贝艮价值的有。复习重点A.收回托付力工存货时支付的运输费B.发出并耗用的原材料本钱C.支付的加工费D.支付给受托方的可抵扣增值税（正确答案）ABC（答案解析）选项D,支付给受托方的可抵扣的增值税记入“应交税费应交增值税进项税额

13、科 目，不计入收回的托付加工存货入账价值。3 .自行生产的存货入账本钱=直接材料+直接人工+制造费用（备注）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益（自然灾害类损失列支于“营业外 支出，治理不善所致的损失列支于“治理费用），不得计入存货本钱。（关键考点）掌握非正常消耗下直接材料、直接人工和制造费用的归属方向。（单项选择题）甲公司产成品的月初数量为1 000台，账面余额为8 000万元；在产品的月初数量为400台，账面余额为600万元。本月为生产产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其 中包含因台风灾害而发生的仪器损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库产成

14、品2 000台，销售产成 品2 400台，当月末甲公司库存产成品数量为600台，无在产品。甲公司采纳一次加权平均法按月计算发 出产成品的本钱。甲公司产成品当月末的账面余额为万元。A.4 710B. 4 740C. 4 800D. 5 040复习重点（正确答案）B（答案解析）本月新增产成品的本钱=15 400-300 + 600 = 15 700万元;产品加权平均单价=8 000 + 15 700/1 000+2 000= 7.9万元/台；月末产品账面余额= 7.9X600=4 740万元。4 .投资者投入方法按投资各方确实认价值来入账，但合约或协议约定价值不公允的除外。（根底知识题）甲公司以一

15、批商品对乙公司投资，该商品的本钱为80万元，公允价值为100万元，增值 税率为13%,消费税率为10%,商品的公允价值即为双方约定价值。投资后，甲公司享有乙公司实收资本 的份额是80万元。假设甲公司取得投资作为长期股quan投资核算，甲、乙公司无关联方关系，那么双方的对 应账务处理如下：甲公司应将该业务作非货币性资产交换处理，并视同销售计税：借：长期股quan投资乙公司113 = 100+100X 13%）贷：主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额）13借：主营业务本钱80贷：库存商品80借：税金及附加10贷：应交税费一一应交消费税10乙公司的账务处理如下：借：库存商品100应交税

16、费一一应交增值税进项税额）13贷：实收资本80资本公积一一资本溢价 33（关键考点）掌握投资者投入存货的入账本钱计算及投出方非货币性资产交换的会计处理原那么。（多项选择题）2022年1月1日，A、B、C三方共同投资设立了甲有限责任公司以下简称“甲公 司，A以其生产的产品作为投资甲公司作为原材料治理和核算，该批产品的公允价值是500万 元，账面余额400万元，未计提存货跌价打算。甲公司取得增值税专用发票上注明的不含税价款为500万 元，增值税为65万元，假定甲公司的实收资本总额为1000万元，A公司在甲公司享有的份额为35 ,甲 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13 ；甲公司采纳实际本钱法核算存货。基于上述资料， 如下论断中阚的有。A.甲公司认可A公司的实收资本为350万元B.甲公司收到原材料的入账本钱为500万元C.甲公司接受A公司注资形成的资本溢价为215万元D. A公司长期股quan投资的入账本钱为565万元E. A公司因此业务追加营业利润100万元（正确答案）ABCDE（答案解析）