税务会计与税务筹划习题答案.docx

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1、税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单项选择题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D二、多项选择题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判断题1.错2.对3,错4.错第二章答案一、单项选择题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7. B 8. B 9. C 10. B二、多项选择题 1. ABCD 2. ACD 3. ABC 4. AB 5. CD 6. AD 7. ABC 8. ACD 9. AC 10. BCD三、判断题1.错2.对3.对4.错5.错6.对7.对8.对9,错10.错 四、计算题1.

2、 1）销项税：480*150*17%= 122402）销项税：（60+50）*1796=5610用于职工宿舍的50吨视同销售3）销项税:6900* 13%+1130/（1+13%）* 13%=91004）销项税：36000*1/3*17%=204005）进项税：15200*（1-25给二11400用于职工浴池的进项税不允许抵扣6）进项税：13600；普通发票不允许抵扣7）销项税：450* （1+10%） *14*17%= 1178. 18）不允许抵扣9）进项税:6870（1）当期销项税二 12240+5610+9100+20400+H78. 1=48528. 1（元）（2）当期准予抵扣的进项税

3、额二11400+13600+6870=31870（元）（3）本月应纳增值税=48529. 1 -31870二 16658. 1 （元）进项税：1700+5100=68002）进项税：15000*（1+696）*17%=27033）销项税：23400/（1+17%）*17%=34004）销项税：200*5*17%=170其中200为同类商品的售价，由3得到5）销项税：2340/（1+17%）*17%=3406）销项税：35100/（1+17%）*17%=5100（1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=3400+170+340+5100=9010（3

4、）应缴纳增值税=9010-9503=-493. 1）进项税：170002）进项税：120 销项税：200*30*17%=102003）销项税:2340/（1+1796） *17%=3404）销项税：120000* 13%= 156005）按简易征收，以3%的征收率求应纳税所得额，2%的征收率求增值税 103000/ （1+3%） *2%=2000（1）当期准予抵扣的进项税额如7000+120=17120元（2）当期销项税额=1020+340+15600=16960 元（3）本月应纳增值税=16960-17120+2000=1840 元.销项税额=222/1. 11 X1K+175. 5/1.

5、17X 1796=22+25. 5=47.5 （万元）进项税额=85+L 7+0. 68=10. 88 （万元）应纳增值税=47. 5-1088=36.62 （万元）营业税=（150-100） X5%+10X5%=2. 5+0. 5=3 （万元）.进项税额=30000+68000+65+50=98115 （元）销项税额=1000000X69G+636000/L 06X6%=60000+36000=96000 （元）应纳增值税二96000-98115=-2115 （元）五、分录题1 .会计分录：（1）借：应收账款2340 000贷:主营业务收入2000 000应缴税费一应交增值税（销项税额）34

6、0 000借：主营业务本钱1600 000贷:库存商品1600 000借：银行存款2320 000财务费用20 000贷：应收账款2340 000（2）借：应收账款585 000 （红字）贷：主营业务收入500 000 （红字）应缴税费一应交增值税（销项税额）85 000 （红字）3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100X17炉17万 元。借：银行存款300 000应收账款870 000贷：主营业务收入1000 000应缴税费一应交增值税（销项税额）170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

7、应交增值税二10. 4/（1+496）X50%二0.2万 元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：固定资产500 000借：银行存款104 000贷：固定资产104 000借：固定资产清理2 000贷：应交税费一一应交增值税2 000借：营业外支出218 000贷：固定资产清理218 000（5）可抵扣进项税额=8.5+1. 1=9. 6万元借：固定资产613 000应缴税费一应交增值税（进项税额）96 000贷：银行存款709 000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款732 000贷：主营业务收入600 000应缴税费

8、一应交增值税（销项税额）102 000银行存款30 000借：主营业务本钱450 000贷：库存商品450 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10. 2=52. 7万元增值税进项税额=30+9. 6=39. 6万元按照适用税率应缴纳增值税=52. 7-39. 6=13. 1万元简易方法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费一应交增值税（转出未交增值税）131 000应缴税费一应交增值税2 000贷：应缴税费一未交增值税133 000. （1）借：原材料41万元应缴税费一应交增值税（进项税额）6.91万元贷：银行存款47.91万元（2）借：分期收款发出商品100万元

9、贷：库存商品100万元借：银行存款93. 6万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额）13.6万元主营业务收入80万元（3）借：无形资产一专利权100万元应缴税费一应交增值税（进项税额）6万元贷：银行存款106万元（4）借：管理费用20万元应缴税费一应交增值税（进项税额）1.2万元贷：应付账款21.2万元（5）借：销售费用50万元应缴税费一应交增值税（进项税额）3万元贷：银行存款53万元（6）出售某项非专利技术使用权，属于技术转让服务，适用税率6%销项税额=销项税额=30*69仁1. 8万元。借：银行存款31.8万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额）L8万元其他业务收入30万元（7）借：固定资

10、产60万元应缴税费一应交增值税（进项税额）10.2万元贷：银行存款70.2万元（8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率6%销项税额=2L2/L06*6%=L2万元。借：银行存款21.2万元贷：应缴税费一应交增值税(销项税额)1.2万元其他业务收入20万元(9)出租有形动产，适用税率17%,销项税额=5.85/1. 17*17%=0.85万元。借：银行存款5. 85万元贷：应缴税费一应交增值税(销项税额)0. 85万元其他业务收入5万元第三章答案一、单项选择题 1. A 2. A 3. D 4. D 5. D6. A7. D二、多项选择题 1. AC 2. ABCD 3. ACD 4.

11、ABD 5. BCD 6. AD 7. ACD 8. ACD三、判断题1.对2.对3.错4.错5.对6.对四、计算题1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13) X1O96=151X1O%=15. 1(万元)进口原材料应纳增值税二(151+15. 1) X 17朝28. 237(万元)(2)进口机器设备应纳关税二(60+3+6+2) X 10%=71义10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7. 1) X17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+1L 7/L 17 X 17%+10 X (2000/100) X 179仁375. 7 (万元)允许抵扣的进

12、项税额=28.237+13. 28+51+ (12+4)* 796+17= 110. 64(万元)应纳增值税=375. 7-110. 64=265. 05(万元)(4)本月应纳消费税二(2000+11.7/1. 17+10X2000/100) X 12%二2210X12%=265. 2(万元)2. (1)甲公司提货时、应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料本钱二 10000+20000+300义(1-7%)=30279 (元)加工及辅料费=8000 (元)提货时应被代收代缴消费税二(30279+8000) + (1-30%) X 30%= 16405. 29(元)(2)甲公司进项税二 1

13、700+3400+300X7%+8000X17%+800X7%=6537 (元)甲公司销项税=100000+ (1+17%) X 17%=14529. 91 (元)应缴纳的增值税二14529. 91-6537=7992. 91 (元)(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税=1000004- (1+17%) X30%-16405. 29X70%=25641.03-11483. 7=14157. 33 (元)(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税16405. 29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000 X 17%-200=1160 (元)小汽车进口环节组成计税价格=(10*40+10+5+3) *

14、(1+25%) /(1-5%) =522. 5/0. 95=550 万元小汽车进口环节消费税二550*5%=27. 5万元小汽车进口环节增值税=550*17%=93. 5万元卷烟进口环节组成计税价格=150* (1+20%) +100*150/10000/ (1-56%) =412.5 万元卷烟进口环节消费税=412. 5*56%+100*150/10000=232. 5 万元卷烟进口环节增值税二412.5*17%=70. 13万元销项税额=8X93. 6/1. 17X17% + 1000X17% = 108. 8 + 170 = 278. 8 万元允许抵扣的进项税额=93.5+1*7%+70

15、.13 = 163.7万元应纳增值税= 278. 8 163. 7 = 115. 1万元,应交消费税二0 4.消费税二(40*40000*20%+40*2000*0.5) + (10*30000*20%+10*2000*0. 5) + (20*70200/1. 17*20%+20*2000*0. 5) + (8*40000*20%+8*2000*0. 5)二(320000+40000+(60000+10000)+ (240000+20000) + (64000+8000)=360000+70000+260000+72000=762000 元增值税销项税=40*40000* 17%+10*300

16、00* 17%+20*70200/ L 17* 17%+8*40000* 17%=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400 元进项税额=1020应交增值税二284 070-1020=580 380元五、分录题L应纳消费税额=700X20炉140 (元)应纳增值税额=700X17%=119 (元)借：应收账款819贷：其他业务收入700应交税费-应交增值税119借：营业税金及附加140贷：应交税费一一应交消费税1402. (1)发出材料时：借：委托加工物资55 000贷：原材料55 000(2)支付加工费和增值税时：借：委托加工物资20 000应交税费-应交增值

17、税(进项税额)3 400贷：银行存款23 400（3）支付代扣代缴消费税时：代扣代缴消费税二（55000+20000） + （1-30%） X30%=32143 （元）提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入本钱借：委托加工物资32 143贷：银行存款32 143提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”借：应交税费-消费税32 143贷：银行存款32 143（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：借：库存商品107 143贷：委托加工物资107 143烟丝销售时,不再缴纳消费税提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：借:库存商品75 000贷：委托加工物资75 000第四章

18、答案一、单项选择题 1. D 2. D 3. D 4. B 5. A 6. C 7. C 8. B二、多项选择题 1. ABCD 2. AC 3. AD 4. ABCD 5. ABC 6. ABC 7. ABCD 8. BC三、判断题1.错2.错3.对4.错5.错6.对7.错8.对9.对10.错 四、计算题1 .第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300 （万元）第二步，确定扣除工程金额:支付地价款800万元房地产开发本钱700万元开发费用=50+（800+700） X 5%= 125 （万元）与转让房地产有关的税金中：营业税2300X5%=115 （万元）城建税和教育费附

19、加：115X（7%+3%）=1L5 （万元）加扣费用：（800+700） X20%=300 （万元）扣除费用总计=800+700+125+115+11. 5+300=2051. 5 （万元）第三步,确定增值额：2300-2051.5=248.5 （万元）第四步，确定增长率：248.54-2051.5=12. 11%增长率低于20%的普通标准住宅，免税。2 . 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地本钱各2500万元住宅楼：收入=20 000万元营业税二20 0005%=1000万元，城建税及附加=1000* （7%+3%） =100万元允许扣除金额=2500+3000+（3

20、00+5500*5%）+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275 万元增值额=20 000-8275=11725 万元增长率=11725/8275=141. 69%,适用税率50%,扣除率15%住宅楼应交土地增值税二 11725*5096-8275*159仁5862. 5-1241. 25=4621. 25 万元写字楼：收入二30 000万元 营业税二30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500* （7%+3%） =150万元允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*2096 =2500+4000+650+

21、1650+1300=10100 万元增值额=30 000-10100=19900 万元增值率=19900/10100二197%,适用税率50%,扣除率15%写字楼应纳土地增值税二19900*5096-10100*159仁9950T515=8435万元.某公司5年前购买一块土地，支付土地款10 000万元，缴纳契税300万元。2013年5月，该公司将这块土地转让，转让价70 000万元，计算该公司转让土地应缴纳的土地增值税。应纳营业税=（70 000-10 000） X5% = 3000 （万元）应缴纳城建税及教育费附加= 3000X （7% + 3%） =300 （万元）印花税=70000又0

22、.05%=30万元土地增值税允许扣除金额=10 000 + 300 + 3000 + 300 + 30 = 13630 （万元）土地增值额= 70000 13630 = 56370 万元增值率= 56370/13630=413%,税率 60%,扣除率 35%应纳土地增值税=56370义60%-13630X35%=33822-4770.5 = 29051. 1 （万元）.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格二600-30=570 （万元）关税二570X 10%=57 （万元）纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税,该公司25日纳税

23、，滞纳1天，滞纳 金为57万元X0. 05%=285 （元） 五、分录题1.应交关税和商品采购本钱计算如下：应交关税二4 000 000X43. 8%=1 752 000 （元）应交消费税二（4 000 000+1 752 000） 4-（1-8%） X8% =6 252 174X8%=500 174 （元）应交增值税二（4 000 000+1 752 000+500 174） X 17% =6 252 174X17%=1 062 870 （元） 会计分录如下：（1）支付国外货款时：借：物资采购4 000 000贷：应付账款4 000 000(2)应交税金时：借：物资采购2 252 174贷：

24、应交税费应交关税1 752 000-应交消费税500 174(3)上缴税金时：借：应交税费-应交增值税(进项税额)1 062 870一-应交关税1 752 0001. 应交消费税500 174贷：银行存款3 315 044(4)商品验收入库时：借:库存商品6 252 174贷：物资采购6 252 1742. (1)补交出让金时。借：无形资产51. 5贷：银行存款51.5(2)转让时计算应交土地增值税时。应缴纳营业税=(200-51.5) X5% = 7.43万元城建税和附加=7. 425义(7% + 3%) =0.74万元印花税= 200X0. 05%=01万元流转环节税金共计8. 27万元增

25、值额=200-51. 5-8.27=140.23 万元增值率二 140. 234-59. 77=2 3596应纳土地增值税=140. 23X60%-59. 77X35% =84. 14-20. 92=63. 22 万元借:银行存款200贷：应交税费-应交流转环节税8.27-应交土地增值税63. 22无形资产51.5营业外收入77.01(3)上缴土地增值税及有关税金时。借：应交税费-应交土地增值税63. 22应交流转环节税8. 27贷：银行存款71.49第五章答案一、单项选择题 1. C 2. B 3. C 4. B 5. D 6. C 7. C 8. A 9. A 10. B二、多项选择题 1

26、. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD 6. ABD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判断题1.对2.对3.错4.错5.对6.错四、计算题2. (1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%o广告费限额=3000X15%=450 (万元)广告费没有超支，允许扣除100万元。(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用二500-8-30-2=460 (万元)按税法规定,业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0. 5%; 业务招待费的限额计算：3000

27、X0. 5%=15万元；20X60%= 12万元； 可扣除12万元，不允许扣除8万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入本钱费用的房租二36万9 24个月义4个月=6万元，当年不允许扣除30万元存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元(4)企业间经营性违约罚款可扣除。计算该企业应纳税所得额=3000T500-12-200-460-10. 5=817. 5 (万元)(5)计算该企业应纳的所得税额=817.5义25

28、%=20438 (万元)(6)应补缴企业所得税二204.38T90 (预交)=14.38 (万元)3. (1)该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+2+11. 7+60+10-1000-500-300-50-40-43. 7=150 (万元)(2)对收入的纳税调整国债利息属于免税收入，调减所得额2万元接受捐赠应按价款和增值税合计额计入当年营业外收入，调增所得额 11.7万元。本企业支付的运费，应借记原材料，贷记银行存款，不涉及收入和费用。（3）对费用和支出的纳税调整广告费和招待费标准以主营业务收入和其他业务收入为基数，不包括投资收益和营业外 收入。广告费限额=（2000+10） X15%

29、=301.5 （万元）广告费超支二400-301. 5二98. 5 （万元）,调增所得额=98. 5万元招待费限额：80X60%=48 万元，（2000+10） X0. 596=10. 05 万元允许扣除10.05万元，调增所得额69. 95万元研究开发费加扣：70X50%=35万元合计调增管理费用二69. 95-35=34. 95万元营业外支出调整额：捐赠限额=150X12%=18万元，公益捐赠20万元允许扣除18万元，直接捐赠10万元不允许扣除;行政罚款2不允 许扣除。调增所得额14万元。（4）应纳税所得额= 150-2+1L 7+98. 5+34. 95+14=307. 15 万元应纳所

30、得税=307. 15X25%=76. 79万元3 .招待费标准100*60尤60万元，9600*0. 5%=48万元，调增所得额=100-48=52万元广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除研究开发费加计扣除=60*50%=30万元接受捐赠调整所得额=（50+8.5） =58.5万元，企业负担的允许计入资产本钱，不计入收入工程允许捐赠支出 =1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200T20=80万元允许三费额=300*（ 14%+296+2. 5%）=300*18. 5%=55. 5 万元三费实际额=50+6+8=64万元，调增所得额=

31、64-55.5=8. 5万元应纳税所得额=1000+52-30+58. 5+80+8. 5=1169 万元企业所得税=1169*25%=292.25万元.会计利润二8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400 万元管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；业务招待费：20*60%=12万元，8000*0. 5%=40万元允许抵扣12万元，调增28万元研究开发费允许加扣50%,即60*50%=30万元，调减所得额30万元。财务费用调整：12-100*8%=4万元，调整所得额4万元。营业外支出调整：允许捐赠额二4400*12朝528万元,实际公益性捐

32、赠20万元，允许扣除。直接捐赠10万元，不允许扣除，调增所得额10万元。提取的存货减值准备不允许扣除，调增所得额30万元营业外收入调整：调增所得额=7*2096=1. 4万元，全年应纳税所得额=4400+10+28-30+4+10+30+1. 4=4453. 4 万元应纳所得税二4453. 4*1596=668. 01万元五、分录题1） （1） 2010年当期应交所得税会计折旧二300万元，税法折旧150万元，调增所得额二150万元应纳税所得额=3000+150+500-1200 X50%+250+100-300=3100 （万元）应交所得税二3100X25脏775 （万元）借：所得税费用77

33、5贷：应交税费一一应交所得税7752） ） 2010年度递延所得税固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元；存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。交易性金融资产，账面价值1800万元，计税基础1500万元，形成应纳税暂时性差异300万元，以后期间纳税，调 减当年所得额300万元.递延所得税资产期末余额=（150+100） X25%=62. 5 （万元）递延所得税资产期初余额二20万元递延所得税资产增加额=62. 5-20=42. 5万元递延所得税负债期末余额=300X25胱75 （万元）递延所得税负债期初余额二25万元递延所得税负债增加

34、额=75-25=50万元递延所得税二50-42.5 = 7.5 （万元）借：递延所得税资产42.5所得税费用7.5贷：递延所得税负债50（3）利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=775+7. 5=782. 5 （万元）2. （1）计算应缴所得税，并编制会计分录：罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。招待费标准：50*60%=30万元，5000*5%。=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。广告费二5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。研究开发费加扣70*50炉35

35、万元商誉减值准备不允许税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，调整所得额20万元。交易性金融会计账面1000万元，计税基础 1200万元，形成可抵扣暂时性差异，调增当年所得额200万元，以后期间可抵扣。估计负债允许税前扣除30万元，当期多估计费用60万元调整当期所得额，以后可抵扣，形成可抵扣暂时性差异。应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600 万元应交所得税二600*25%=150万元借：所得税费用150万元贷：应交税费一一应交所得税150万元（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录；可抵扣差异=20+200+60=280万元递延所得税资产的期末余额=

36、280*25炉70万元递延所得税资产的期初余额二60万元递延所得税资产期末减期初后的增加额=70-60=10万元递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元递延所得税负债期初余额二25万元递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元递延所得税二-25-10=-35 （万元）借：递延所得税负债 25万元递延所得税资产10万元贷：所得税费用35万元（3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。所得税费用=150+ （-35） =115万元第六章答案一、单项选择题 1. C 2. B 3. C 4. C 5. C 6. A 7. C二、多项选择题 1. AD 2. ABC 3. AC 4.

37、 AB 5. ABCD 6. ABD 8. ABCD 9. ABD 10. AC 11. ACD 12. BC 13. AD三、判断题1.对2.错3.错4.错5.对6.错7.错8.错四、计算题1 . （1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。应税工资所得=8500+2000+5000= 15500 （元）工资应纳个人所得税二（15500-3500） X25%-1005=1995 （元）（2）年终奖金应纳个人所得税：240004-12=2000, 10%的税率,速算扣除数105元；应纳税额=24000义10%-105=2295 （元）（3）省政府颁发的科技奖10000,免征个人所

38、得税。（4） 2008年10月9 口后，储蓄存款利息免税；（5）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住 房的支出，视为企业对个人 投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”工程计征个人所得税。被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万X20%=4 （万元）.工资纳税=（10 000-3500） X20%555 = 745 元年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率2096纳税二 120 000*25%-1005=28 995 元出场费应纳税所得额=50 000X （1-20%） =40 000元允许捐赠30% =40 000X30% =

39、12 000元，大于实际捐赠10 000元允许税前扣除额=10 000元，扣除后应纳税所得额=40 000-10 000 = 30 000元，适用税率30%,扣除数2000元出场费纳税=30 000X30%-2000=9 000-2 000 = 7 0002008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税=8 000X20% = 1600元.单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税二（10000+6000-3500） X 25%-1005=2120 元演出劳务：应纳税所得额=30 000X （1-20%） =24 000,税率 30%,扣除数 2000 纳税=24 000X3096-2000=52

40、00 元中奖:允许捐赠二50000义30%=15000元，实际捐赠20000元,只能扣除15000元纳税二（50 000-15 000） X20%=7000 元国债利息和储蓄存款利息，免税股息纳税=4000 X 20%=800元.工资纳税二(10000-3500) X20%-555=745 元兼职收入按劳务纳税 兼职收入纳税=8000 X (1-20%) X 20%= 1280元讲课费纳税：应税所得额二20 000X (1-20%) =16000元应纳税=16000X20%=3200 元稿酬纳税:10 000* (1-20%) *20%* (1-30%) =8000*14%=1120 元转让房

41、产纳税二(100-40-2) *20%=58*20%=11.6 万元.退休金免税，兼职按照工资纳税，商业保险并入工资纳税。兼职工资纳税=(10000 + 1000-3500) X20%555=945 元劳务纳税=(3000-800) X20%=440 元稿酬纳税=(1000-800) X20%X (1-30%) =28 元. (1)小说稿酬纳税的计算。出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：(50000+10000) X (1-20%) X20%X (1-30%)二6720 (元)。小说连载应纳个人所得税：(3800-800) X20%X (1-30%) =420 (元)(2)审

42、稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所 得税：15000X20%X (1-20%) =2400 (元)(3)临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：(3000-800) X20%=440 (元)(4)境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=30000X (1-20%) X30%-2000=5200 (元)因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200 (元)B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应

43、纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=70000 (1-20%) X40%-7000=15400 (元)因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额局部的2600元不得 影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的局部中抵 扣。(5)孙某 2007 年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180 (元)第七章答案一、单项选择题 1. D 2. D 3. D 4. A 5. B 6. A 7. D 8. A 9. D 10. C二、多项选择题 1. BC 2. AB 3. BCD 4. ABC 5. ABC 6. ACD 7. ABD 8. BCD 9. BD 10 AD 11. ABC 12. ABCD 13. BC14. ABCD 15. ACD 16. ACD三、判断题1.错2.错3.错4.对5.对6.对