固定资产重点资料.docx

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1、六、固定资产清查企业应当定期或至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性。（一）固定资产盘盈财产清查中盘盈的固定资产，应作为重要的前期过失处理,在按治理权限报经批准处理前应先通过以1些搅 益调整科目核算；盘盈的固定资产应按重直丕践确定其入账价值。1. 盘盈固定资产时借：固定资产贷：以前年度损益调整调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费一一应交所得税2. 余额结转为留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积一一法定盈余公积（10%）利润分配一一未分配利润90%）（例题计算题）2022年1月20日丁公司一般纳税人）在财产清查过程中，发觉2022年12月购入的一 台设备尚

2、未入账，重置本钱为30000元，假定丁公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。 盘盈固定资产时：借：固定资产30000贷：以前年度损益调整30000 结转为留存收益时：借：以前年度损益调整30000贷：盈余公积法定盈余公积3000利润分配一一未分配利润27000二）固定资产盘亏1. 固定资产盘亏日寸借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产 应交税费一一应交增值税进项税额转出）报经批准后借：其他应收款保险赔款或责任人赔款）营业外支出贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢（提示）1.进项税额转出的情形 企业已单独确认进项税额的购进

3、货物、加工修理修配劳务或者效劳、无形资产或者不动产但其事后改变逾 如用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程等）; 企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者效劳、无形资产或者不动产发生非正常损失 非正常损失是指治理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、撤除。（提示）2.进项税额转出额的计算己抵扣进项税额的购进货物不含固定资产）、劳务、效抵,发生不得抵扣情形的，应当将该进项税额 从当期进项税额中扣减；复习重点已抵扣进项税额的固定资产、无形资产,发生不得从销项税额中抵扣情形的，按照以下公式计算不得抵 扣的进项税额：不得抵扣的进项税额二

4、固定资产、无形资产净值X适用税率原材料100原已抵扣进项13固定资产100原已抵扣进项13发生非正常损癖发生非正常损失等转出13转出（10050）x13%已提折旧50（例题计算题）乙公司进行财产清查时发觉短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，己计提折旧7000元, 购入时增值税额为1300元。 盘亏固定资产时：3000700010000借：待处理财产损溢 累计折旧贷：固定资产 转出不可抵扣的进项税额按净值的比例转出时：应转出的进项税额=（10000-7000） X 13可390元）390390借：待处理财产损溢贷：应交税费一一应交增值税进项税额转出） 报经批准转销时：33903390借：营业

5、外支出贷：待处理财产损溢（提示）1.固定资产处置、盘亏、更新改造的比照业务事项处置盘亏更新改造结转账面价值固定资产清理借）待处理财产损溢（借）在建工程借）发生相关费用取得相关收入固定资产清理贷）待处理财产损溢贷）责任人赔偿结转替换局部在建工程贷）结转损益营业外收支 资产处置损益营业外支出固定资产（提示）2.库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏比照工程盘盈盘亏库存现金 转入待处理财产损溢； 结转待处理财产损溢；A应付未付T其他应付款原因不明T营业外收入 转入待处理财产损溢； 结转待处理财产损溢；应收未收-其他应收款原因不明T治理费用存货 转入待处理财产损溢； 结转待处理财产损溢；E中减治理费用 转入

6、待处理财产损溢；非正常损失需同时转出进项税额 结转待处理财产损溢；残料入库- 原材料复习重点应收赔款T其他应收款一般经营损失-治理费用非常损失T营业外支出固定资产 转入以前年度损益调整； 结转以前年度损益调整； 调整企业所得税转入留存收益 转入待处理财产损溢；非正常损失需同时转出进项税额 结转待处理财产损溢；，应收赔款其他应收款净损益一营业外支出（例题.单项选择题）A. 借：固定资产B. 借：固定资产C. 借：固定资产D. 借：固定资产（答案）A（例题.单项选择题）（例题.单项选择题）E. 借：固定资产F. 借：固定资产G. 借：固定资产H. 借：固定资产（答案）A（例题.单项选择题）财产清查

7、中，之前购入的一台设备未入账，经报批前正确的会计处理是（）。 贷：以前年度损益调整贷：营业外收入 贷：待处理财产损溢贷：固定资产清理 财产清查中，发觉盘盈原材料一批，报经批准后正确的会计处理是）。贷：治理费用 待处理财产损溢 治理费用A. 借：待处理财产损溢 贷：原材料B.借：待处理财产损溢C.借：原材料 贷：I）.借：原材料 贷：（答案）B（例题多项选择题）以下不通过“待处理财产损溢账户核算的有）。A. 盘盈的固定资产B. 盘亏的固定资产C. 盘盈的存货I）.报废的固定资产（答案）AD（解析）盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整账户核算；报废的固定资产通过“固定资产清理账户核 算。（例题单项

8、选择题）以下业务处理中，正确的选项是（）。A. 存货盘盈计入营业外收入B. 固定资产盘盈计入营业外收入C. 固定资产出租收入计入营业外收入D. 无法查明原因的现金溢余计入营业外收入（答案）D（解析）选项A,应冲减治理费用；选项B,计入以前年度损益调整；选项C,计入其他业务收入。（例题多项选择题）某公司年末固定资产清查时发觉上年购入的一台设备未入账，其重置本钱为10000元, 该公司按净利润的0提取法定盈余公积。不考虑其他因素，以下各项中，该设备盘盈的会计处理正确的有）。1000010009000100001000010000100001000010000A. 借：以前年度损益调整贷：盈余公积一

9、一法定盈余公积利润分配一一未分配利润B. 借：待处理财产损溢贷：营业外收入C. 借：固定资产贷：以前年度损益调整D. 借：固定资产贷：待处理财产损溢（答案）AC复习重点（解析）固定资产盘盈的会计处理为:借：固定资产10000贷：以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整10000贷：盈余公积法定盈余公积1000U0000X10 ） 利润分配一一未分配利润9000本讲课后练习题（练习题24推断题）企业盘盈的固定资产，按治理权限报经批准的应先通过“待处理财产损溢科目核算。（ ）（练习题25单项选择题）乙公司进行财产清查时发觉短缺一台作为固定资产核算的打印机，原价为20220 元，已计提折旧7000元，公司确定由使用人王某赔偿5000元，不考虑其他因素，该盘亏业务对当期损益的影响 为）元。A. 5000B. 13000C. 8000D. 6000