IT视角的管理会计与财务会计融合.docx

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1、IT视角的管理会计与财务会计融合新时代背景下，经济全球化趋势更加明显，市场经济竞争更加激烈，各 行各业都面临着许多新的机遇和挑战。内部审计是加强会计风险管理的 重要手段,它从企业开展的战略层面来对企业面临的市场风险进行科学 预判和有效防控，从而加强企业内部控制，实现稳定开展。但从当前部 分企业的开展情况来看，内部审计并没有在企业会计风险管理中发挥出 应有作用，仍然存在不少问题。文章在此首先解析了内部审计的定义， 其次分析了内部审计在会计风险管理中的职责和作用，然后分析了内部 审计在企业会计风险管理中存在的缺乏，最后提出了针对性的解决措施, 希望能有效增强企业会计风险防控能力，促进企业可持续开展

2、和壮大。关键词：内部审计；会计风险管理；措施新经济形势下，一些企业因受传统经营管理观念和模式影响，长期弱于内部审计工作，其会计风险防控能力较低，导致企业损失严重无法 更好地参与市场竞争。目前虽然已有越来越多的企业意识到了加强内部 审计的重要性，也在积极地进行会计管理体制机制改革，取得了一些较 好成效，但仍然存在着一些明显问题，需要予以完善和加强。为真正在 企业内部落实审计工作，有效降低企业开展风险，我们首先要弄清内部 审计的内涵，要深入认识内部审计对会计风险管理的作用，同时需全面 分析当前企业内部审计中存在的缺乏，并且积极探索解决之策。一、内部审计的定义内部审计指的是组织内部中一种独立、客观的

3、监督和评价活动，它 通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进 组织目标的实现。内部审计作为现代企业管理的重要途径，它以企业既 定的战略决策和开展规划对企业内部各项业务工作进行独立评价，以促 使企业各部门不断完善，降低各环节风险发生几率，从而有效提升企业 的综合竞争力。内部审计贯穿于企业生产和经营管理的各个环节，尤其 在企业的会计风险管理中发挥着极其重要的作用，借助内部审计工作能 够对企业会计流程、会计工作方式、会计管理效益等内容进行全面且客 观的评价，便于财务管理者以评价结果为依据，及时调整管理策略，不 断优化会计管理方式，提升会计管理成效。二、内部审计在企业会计风险管理

4、中的职责和作用(-)内部审计在会计风险管理当中的职责内部审计在会计风险管 理中主要肩负着三项职责，即预测风险、控制风险和咨询服务。首先, 预测风险就是对企业经营管理中的各项内容进行风险评价，内部审计部 门以会计报表和市场反应数据为基准，对企业当前或计划实施的经济活 动进行风险评估，找出对企业开展影响最大的因素，提前做好防控措施。 其次，控制风险是以风险预测为前提，以预测结果来作为风险控制的基 础参照，在风险控制时重点针对会计中的重大漏报和错报进行检查并纠 正，对某些重大投资工程的方案实施可行性进行论证，对重大投融资活动进行全程监管，支撑过程管控工作。另外，所谓咨询服务就是企业内 部审计部门有义

5、务对企业经营管理的全过程提高各类信息咨询、风险警 示、经济活动决策建议等，内部审计部门必须主动履职，严把审计关口， 确保咨询服务质量，为企业的稳定开展和转型过渡做好支撑。（二）企业风险管理中内部审计的积极作用内部审计在企业会计风 险管理中有着极其重要的作用。首先，它从企业战略高度来对会计风险 管理调控和完善，通常内部审计被用作实施企业治理的重要手段，通过 内部审计工作来对企业的整个风险管理体系做出客观评价，并针对其中 的关键点提出相关建议，以此降低企业内外风险，防止出现较大经济及声誉损失。其次，因为内部审计通常不直接作用于企业生产及管理活动,并且属于企业内部独立设置，所以般较少受到其他职能部门

6、的干预,如此可以确保其内部审计的独立性、公正性和客观性，其审计结果对企 业会计风险控制的实际效果更好，利于企业及时完善会计风险防控机制, 及时弥补管理缺陷，防止风险恶化。另外，内部审计还利于不断优化企 业组织结构，通过内部审计工作，企业管理者可以清晰地发现自身管理 和运营中存在的问题，可以对内部各组织机构的工作效率进行检验，对 功效低下、本钱占用较高的部门进行精简和优化，以便发挥出最大功效。 对会计部门而言，可以进一步规范会计人员的职业行为，便于推进会计 工作的变革和创新。三、企业内部审计在会计风险管理中存在的主要问题(-)企业内部审计针对性不强，实际功能未充分发挥首先，目前 我国很多企业在进

7、行内部审计时因自身特殊情况的需要，其内部审计标 准都存在较大差异，同一集团企业内各分支单位之间或者同行业内的不 同企业都可能采取不同标准的内部审计制度和评价标准，这使得不同企 业的内部审计工作无法实现相互参照和借鉴，影响企业之间的合作交流 也导致企业内部审计缺乏针对性。其次，企业其他部门和岗位人员对内 部审计工作认识不到位，对企业内部审计的管理体系不够了解，致使企 业内部管理漏洞百出。就目前情况来看，一些人将内部审计片面地理解 为财务账目检查和数据核对，将内部审计和财务审核的混为一谈，没有 看到内部审计对企业会计风险管理的整体意义，影响了内部审计功能的 最大化发挥。(二)影响内部审计工作独立性

8、的因素仍存在，需要进一步提高我 国企业的早期内部审计制度及管理规定带有强制性，具有普遍性，制度 内容缺乏灵活性，往往受政府行政干预影响较大，造成内部审计工作形 式化现象严重。随着我国市场经济制度的不断完善，市场开放性和公平 性进一步提升，现代企业的内部审计制度也在发生改变，其制度内容也 逐渐完善，但在审计的独立性上，虽然政策性直接干预降低了，企业内 部的高层干预却一直存在而且影响作用越来越大，表达为不少企业的审 计部门直接对董事会或企业所有者负责，其审计活动和信息披露都受到 直接或间接影响，存在审计结果脱离企业实际的现象，不能为企业开展 起到促进作用。此外，局部企业将内部审计部门与财务部门进行

9、合并, 将审计功能划归到财务管理之下，内部审计工作受财务工作支配，无法 有效发挥其独立的风险预判和监督功能。（三）企业内部审计制度不够完善通常情况下，企业在内部设置独 立的审计机构，对相关会计风险内容进行跟踪监管，利于保证内部管理 工作的公平与公正，可以更加客观反映出企业经营管理过程中的实际问 题。然而当前一些企业在制定内部审计制度的过程中，未充分结合自身 实际情况，没有抓住问题关键，致使内部审计制度存在多方面的缺陷。 首先，内部审计流程不清晰、不完整，导致相关审计工作缺少支撑。一 些审计人员不清楚要审计什么、怎么审计，审计工作不够规范，有些企 业内部审计人员以企业本身的审计标准来开展风险评估

10、,对企业各部门 的风险控制起不到实际作用。其次，企业内部审计监管制度缺失，实际 审计工作无法落实。对于企业审计部门而言，因其在企业中的地位比拟 特殊，目前在企业中很少有专门监管机构，企业内部审计部门一般执行 国家有关部门相关文件的要求，属于行政管理范畴，企业内部监管较弱， 这也造成了企业内部审计工作存在形式化现象。另外，企业内部审计制 度的权威性较低，有效约束性太差。一些企业在制定审计制度时，要求 标准较低，制度内容不具有强制性，造成审计工作开展不畅。（四）企业审计人员素质参差不齐，内部审计方式不合理企业内部 审计质量与审计人员的素质高低有直接关系，而审计人员存在专业教育、 实际工作经验等方面

11、的差异性，所以其职业素质也高低不均，在审计方 式上存在很多不合理的现象。如在审计取证时，通常以现有审计制度、 基础账目以及现场经验作为衡量因素，但因这些内容自身的不完整性, 所以使得审计的查错防弊工作质量也不高。某些审计人员在进行抽样审 计时，往往根据个人经验进行主观判断，在确定审计样本模式和类型的 时候也没有遵循既有程序，容易产生漏审、过审、选择性审计等问题, 致使企业会计管理风险加大。四、强化内部审计在企业会计风险管理中的应用的措施(-)明确内部审计目的，重视审计工作的实施会计风险管理既要 充分运用财务管理手段又要结合内部审计工作方式，对企业当前或预期 规划的各种经济活动的风险因子进行提前

12、分析和预判，为相关部门提供 工作指导，以此有效降低企业营运和管理风险。首先，企业审计人员要 意识到内部审计工作的重要性，将保障企业财务运行稳定，保障财务管 理有效性，提升企业资源利用率，防止企业资产流失作为内部审计的主 要目的，并朝着这一目的开展相关工作。其次，在内部审计工作具体实 施前，企业管理者和审计工作者须充分了解审计工作每一环节，要对审 计工作流程有一个清晰的认识，熟知内部审计管理制度，理解审计与会 计风险管理的相互关系，审计人员应深入分析企业在开展过程中可能发 生的会计风险，根据当前实际情况制定适宜的应对措施并全程跟踪监管 工作实施和变化动态，以便于根据实际情况做出灵活调整，从而确保

13、企 业内部审计工作的深化落实，增强企业会计风险的防控能力。（二）进一步加强内部审计部门工作的独立性企业要想真正增强会计风险管理能力，保证审计结果的真实有效性，就必须要对内部审计部 门进行独立设置，对内部运行机构和管理机制进行全面优化，包括审计 工作气氛营造，在企业内部开展审计工作宣传教育会，提升企业各部门 对审计工作的认识，要求各部门进行配合审计部门开展工作；需要明确 审计部门和管理人员的相关权限，以制度的形式予以确定，提升审计部 门的权威性，便于审计流程的更好地执行；对内部审计、会计管理以及 行政管理的相互关系、权限范围、工作内容和职责进行明确区分，优化 机构设置尽量减少与这些部门之间的牵扯

14、，让内部审计工作可以独立、 灵活、有效地开展，解决其工作中的后顾之忧，降低内部审计时的人为 主观影响，增加内部审计工作的透明性、时效性和公平公正性，从而有 效规避企业的会计风险，促进企业长远开展。（三）加强审计信息化建设，完善审计制度审计工作方式和管理制 度不是一成不变的，它在不同的时代背景下呈现出不同特点有不同的要 求，现代企业应紧跟社会开展趋势，结合最新的技术和管理观念来优化 内部审计制度，以便于更好地适应市场经济的要求。企业一方面应重视 信息化建设，引入诸如大数据、云计算、人工智能等先进技术和设备提 升内部审计的全面性、数据精准性、审计时效性，对会计风险因子进行 精准预判、标识、防控以此

15、有效降低企业风险性，防止出现重大损失。 另一方面，企业要为信息化内部审计工作创造优良环境，应结合信息化 技术和审计工作特点以及企业实际情况，制定相关制度促进和保障信息 化审计工作的有序推进，尤其要建立和完善内部审计信息平安制度，严 防企业内部重要信息泄露，还要加强审计监管力度，建立自上而下，从 内到外的企业审计监管机制，由企业高层和组成监督小组不定期对审计 工作进行检查和考核，同时审计结果要定期公布，企业审计部门既接受 企业内部职工的监督，又接受国家管理机关的监管，以此保障审计工作 的规范性。（四）加强对企业内部审计人员进行职业培训和教育，提升审计质量企业审计人员的职业素质直接影响到审计工作质

16、量，影响到企业会计 风险管理的有效性，所以要重视对审计人员进行职业培训和教育。首先, 企业可以与各类职业培训机构和专业院校进行合作，聘请专业教师来对 企业审计人员进行培训，同时与其它优秀企业或审计机关展开合作，邀 请实战经验丰富的审计专业人士前来做工作指导，以此提升内部审计职 工的工作能力。其次，企业也要积极地为审计职工搭建职业再教育的平 台，鼓励职工自主学习和提升，增强自己的专业性。另外，还要重点加 强与审计工作相关的法律法规和职业道德的教育，以及信息化、智能化 审计管理观念和技能的教育，培养出既知法懂法、思想道德较高又具备 现代审计能力的专业人才，以此提升企业内部审计水平，实现会计风险 管理的全面控制，为企业的开展壮大保驾护航。总之，内部审计对提升 企业会计风险管理至关重要，企业应全面分析自身现状，明确内部审计 目的，保证审计工作的独立性，加强审计信息化建设完善审计制度内容, 同时不断提升审计人员素质，如此方可促进企业的持续开展。