审计学基础与案例教案 学习情境七.docx

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1、学习情境七案例分析1 .注册会计师张某等三人接受会计师事务所的委派，对华宇上市公司2012年度会计报表进 行审计。注册会计师于2012年11月1 7日对华宇公司华宇公司的内部控制制度进行了解 和测试，注意到华宇公司在采购与付款循环中控制活动有：(1)采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。(2)公司采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10万元的，由总 经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单笔金额超 过10万元的采购申请。内控有缺陷，没有严格限定采购部经理的权限(3)根据请购单中所列信息，采购人员冯某编制订购单寄至供

2、应商处。(4)采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编 号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验 收单一联交采购登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联 交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。验收单应连续编号；仓库不得验货；仓库不得登记材料明细账；验收单应随时交会计部。(5)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。 会计部门在接到经付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，应付凭单部门对相关原材料入 库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已验收

3、入库但尚未收到供应商发票的原材料编 制清单，会计部门据些将相关原材料暂估入账。(6)采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季节末向财会部提供退货清单。分析要求：(1)指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。(2)请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。2 .注册会计师张某在审计华宇公司2012年度会计报表时，发现：(1)在2012年度，华宇公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完工，情况如下；甲在建工 程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经 试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建

4、工程不需 试运行，某实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续; 丁在建工程不需要试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但 资产负债表日后尚发生少量的购建支出。(2)华宇公司于2011年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年， 残值率为0,采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1 500万元，累计折旧为900万元, 评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2012年6月30日对该生产线进行更新改 造，2012年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次 改造提高了使用性能，但并未延长其

5、使用寿命；截至2012年12月31日，上述生产线账面 原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。(3)华宇公司于2010年1月购置一台半自动机床，价格为800万元，预计使用年限为10 年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。2011年1月，该机床因使用磨损太大， 加上该种类型的全自动机床问世，导致半自动机床价格大跌。2011年12月，公司对该半自 动机床重新预计使用寿命为6年，预计净残值为40万元，并决定自2012年起由直线法改为 双倍余额递减法进行折旧。分析要求：(1)该公司哪些在建工程应当结转固定资产，为什么？甲、乙、丙、丁在建工程应结转固定资产，因为都已达到了预定可使用状态(2)对固定资产和累计折旧进行审计后，应提出什么审计调整建议？为什么？固定资产原值为2700万，折旧为135万(3)查证固定资产计提折旧的变更审计程序，并提出2012年计提折旧的正确的会计处理。(4)在审计实务中，如何测试本年度折旧费用整体的合理性？用分析性复核，本年折旧费用除固定资产原值，并与折旧率进行比较，分析其合理性。