2022年中级会计职称考试《经济法》第七章强化知识点汇总 .docx

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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -20XX年中级会计职称考试经济法第七章强化学问点汇总中级会计职称考试中级经济法第七章企业所得税法律制度学问点一：企业所得税法律制度概述一、企业所得税的概念企业所得税,是企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税.二、我国企业所得税的历史沿革三、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人,是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织.【留意】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用

2、企业所得税法.企业所得税法以登记注册的标准和实际治理机构标准,把企业分为居民企业和非居民企业,分别确定不同的纳税义务.（一）居民企业居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国（的区）法律成立但实际治理机构在中国境内的企业.居民企业承担无限纳税义务,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税.（二）非居民企业非居民企业, 是指依照外国 （的区） 法律成立且实际治理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业.非居民企业承担有限纳税义务,一般只就来源于我国境内的所得纳税.另外,在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立

3、机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人.四、企业所得税的征收范畴企业所得税的征收范畴,是符合企业所得税法规定的纳税人所取得的应纳税所得.（一）所得的类型可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1. 生产经营所得和其他所得2. 在业经营所得和

4、清算所得（二）所得来源的确定居民企业：来源于境内和境外的各项所得非居民企业：来源于境内的应税所得【提示】1. 企业在汇总运算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利.2. 关于亏损补偿.企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得补偿,但结转年限最长不得超过5年. 5年内不论是盈利或亏损,都作为实际补偿期限运算.这里所指亏损,是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额.亏损补偿期限是自亏损年度报告的下一 个年度起连续5年不间断的运算.【单项题】某居民企业20XX年度发生的亏损,依据企业所得税法规定,该亏损额可以用以后纳税 年度的所

5、得逐年补偿,但连续补偿的期限最长不得超过（）.A. 0XX 年B. 0XX 年C. 0XX 年D. 0XX 年正确答案D答案解析企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得补偿,但结转年限最长不得超过5年.五、企业所得税的税率（一）标准税率1.25%居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场全部实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑

6、资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2.20%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%.（二）优惠税率1.20%符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合以下条件的企业：（ 1）工业企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3000万元.（2）其他企业,年度应纳税所得额不超过30

7、万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.【留意】仅就来源于中国的所得负有我国企业所得税纳税义务的非居民企业,不适用企业所得税法规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策.2.15%国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税. 3.10%（ 1）在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税.（ 2）中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发20XX年及以后年度股息时,统一按10%的税率代扣代缴企业所得税.（ 3）合格境外机构投资者

8、（以下简称QFII ）取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入,应当依据企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税.学问点二：企业所得税的应纳税所得额应纳所得税额应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除答应补偿的以前年度亏损一、收入总额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（一）收入总额概述企业以货币形式和非货币形式从各种

9、来源取得的收入,为收入总额.包括：销售货物收入,供应劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其他收入.（二）销售货物收入（三）供应劳务收入（四）其他收入1. 转让财产收入企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得.企业在运算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未安排利润等股东留存收益中按该项股权所可能安排的金额.2. 股息、红利等权益性投资收益被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也

10、不得增加该项长期投资的计税基础.3. 利息收入利息收入,依据合同商定的债务人应对利息的日期确认收入的实现.4. 租金收入租金收入,依据合同商定的承租人应对租金的日期确认收入的实现.假如交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的,依据实施条例规定的收入与费用配比原就.出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期匀称计入相关年度收入.出租方如为在中国境内设有机构场所、且实行据实申报缴纳企业所得税的非居民企业,也按上述规定执行.5. 特许权使用费收入特许权使用费收入,依据合同商定的特许权使用人应对特许权使用费的日期确认收入的实现.6. 接受捐赠收入接受捐赠收入,依据实际收到捐赠资产的

11、日期确认收入的实现.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -7. 其他收入 二、不征税收入不征税收入,是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入.收入总额中的以下收入为不征税收入：（一）财政拨款（二）依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入三、税

12、前扣除项目（一）一般扣除项目1. 成本2. 费用（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出,依据发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5.（ 2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%的部分,准予扣除.超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.【举例】房的产开发公司20XX年度销售收入为8000万元,发生广告费和业务宣扬费支出1500万元.其当年答应在税前列支的数额应为1200万元,其余的 300万元不得在税前列支,但可以无限期向以后纳税年度结转.【提示】：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司

13、总部、创业投资企业等）,其从被投资企业所安排的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例运算业务款待费扣除限额.视同销售的收入额也作为企业在运算业务款待费、广告费和业务宣扬费时的销售收入总额.（ 3）企业依据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,依据以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,依据租赁期限匀称扣除.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,依据规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可

14、编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -折旧费用,分期扣除.（ 4）非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用, 能够供应总机构出具的费用聚集范畴、定额、 安排依据和方法等证明文件,并合理分摊的,准予扣除.（ 5）企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在运算企业应纳税所得额时扣除.3. 税金纳税人依据规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土的增值税、关税、城市爱护建设税、训练费附加,以及发生的房产税、车船税、土的使用税、印花税等税金及附加.企

15、业缴纳的房产税、车船税、土的使用 税、印花税等,已经计入治理费用中扣除的,不再作为税金单独扣除.【留意】增值税税额不得扣除.4. 缺失5. 其他支出,是指除成本、费用、税金、缺失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出.（ 1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照实施条例的规定扣除.（ 2）企业在生产经营活动中发生的以下利息支出,准予扣除：非金融企业向金融企

16、业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出.非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过依据金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分.（ 3）企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债依据期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑缺失,除已经计入有关资产成本以及与向全部者进行利润安排相关的部格外,准予扣除.（ 4）企业参与财产保险,依据有关规定缴纳的保险费准予扣除.（ 5）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境爱护、生态复原等方面的专项资金,准予扣可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师

17、精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -除.上述专项资金提取后转变用途的,不得扣除.（ 6）企业发生的合理的劳动爱护支出,准予扣除.（ 7）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定运算限额以内的部分,准予扣除.超过部分,不得扣除.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%运算限额.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%运算限额.其他企业：按与具有合法

18、经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%运算限额.（二）禁止扣除项目在运算应纳税所得额时,以下支出不得扣除：1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项.2. 企业所得税税款.3. 税收滞纳金.4. 罚金、罚款和被没收财物的缺失.【留意】：罚金、罚款和被没收财物的缺失,不包括纳税人依据经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费.5. 年度利润总额 12%以外的公益性捐赠支出.6. 赞助支出.7. 未经核定的预备金支出.8. 与取得收入无关的其他支出.企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使

19、用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除.（三）特殊扣除项目1. 公益性捐赠的税前扣除可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在运算应纳税所得额时扣除.【留意】：（ 1）年度利润总额的12%.（ 2）企业直接捐赠的支出,不得扣除.2. 工资薪金支出的税前扣除企业发生的合理

20、的工资薪金支出,准予扣除.3. 社会保险费的税前扣除（ 1）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险非和住房公积金,准予扣除.（ 2）补充养老保险费、补充养老保险费,分别在不超过工资总额5%标准内的部分,在运算应纳税所得额时准予扣除.超过的部分不予扣除.（ 3）商业保险费除特殊规定外,不得扣除.4. 职工福利费等的税前扣除（ 1）企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.（ 2）企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.（ 3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工训练经费支出,不超过工资薪金总额

21、2.5%的部分,准予扣除.超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.另外,软件生产企业发生的职工训练经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税税前扣除.四、企业资产的税收处理（一）固定资产在运算应纳税所得额时,企业依据规定运算的固定资产折旧,准予扣除.1. 以下固定资产不得运算折旧：（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产.（ 2）以经营租赁方式租入的固定资产.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心

22、总结归纳 - - - - - - - - - - - -（ 3）以融资租赁方式租出的固定资产.（ 4）已足额提取折旧仍连续使用的固定资产.（ 5）与经营活动无关的固定资产.（ 6）单独估价作为固定资产入账的土的.（ 7）其他不得运算折旧扣除的固定资产.2. 固定资产依据直线法运算的折旧,准予扣除. 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起运算折旧.停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止运算折旧.企业应当依据固定资产的性质和使用情形,合理确定固定资产的估计净残值.固定资产的估计净残值一经确定,不得变更.3. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产运算折旧的最低年限如下：（ 1）

23、房屋、建筑物,为20年.（ 2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年.（ 3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年.（ 4）飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年.（ 5）电子设备,为3年.（二）生产性生物资产：包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等.（三）无形资产（简要明白）（四）长期望摊费用（简要明白）（五）投资资产（简要明白）（六）存货（简要明白）（七）资产缺失（简要明白） 五、企业特殊业务的所得税处理（一）企业重组业务的所得税处理企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大转变的交易,包括企业法律可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学

24、习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -形式转变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等.1. 企业重组的一般性税务处理（ 1）企业合并,当事各方应按以下规定处理：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理.被合并企业的亏损不得在合并企业结转补偿.（ 2）企业分立,当事各方应按以下规定处理：被分立企业对分立出去资产应按公允价值确

25、认资产转让所得或缺失.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础.被分立企业连续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业安排进行处理.被分立企业不再连续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理.企业分立相关企业的亏损不得相互结转补偿.2. 企业重组的特殊性税务处理（二）企业清算的所得税处理（三）政策性搬迁或处置收入的所得税处理六、非居民企业的应纳税所得额在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其取得的来源于中国境内的所得,依据以下方法运算其应纳税所得额：1. 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以

26、收入全额为应纳税所得额.2. 转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额.3. 其他所得,参照前两项规定的方法运算应纳税所得额.学问点三：企业所得税的应纳税额一、企业所得税的应纳税额的运算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -企业所得税的应纳税额的运算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率一减免税额一抵免税额企业抵免境外所得税额

27、后实际应纳所得税额的运算公式为：企业实际应纳所得税企业境内外所得应纳税总额企业所得税减免、抵免优惠税额境外所得税抵免额二、企业取得境外所得计税时的抵免（一）有关抵免境外已纳所得税额的规定企业所得税法规定：企业取得的以下所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定运算的应纳税额.超过抵免限额的部分,可以在以后 5个年度内, 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： （ 1）居民企业来源于中国境外的应税所得. （ 2） 非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场全部实际联系的应税所得.1. 已在境外缴纳的所得税税额,是

28、指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款.2. 抵免限额,是指企业来源于中国境外的所得,依照企业所得税法及其实施条例的规定运算的应纳税额.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,该抵免限额应当分国（的区）不分项运算,运算公式如下：抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法及其实施条例的规定运算的应纳税总额来源于某国（的区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额3. 所谓 5个年度,是指从企业取得的来源于中国境外的所得,已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度.（二）有关抵免境外负担所得税额

29、的规定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学问点四：企业所得税的税收优惠一、免税收入（一）国债利息收入.（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益.（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部实际联

30、系的股息、红利等权益性投资收益.股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得 的投资收益.（四）符合条件的非营利组织的收入.二、可以减免税的所得企业的以下所得,可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得.（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得.企业从事上述国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第 3年免征企业所得税,第4年至第 6年减半征收企业所得税,简称“三免三减 半”.（三）从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得.（四）符合条件的技术转让所得.

31、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税.超过500万元的部分,减半征收企业所得税.其运算公式为：技术转让所得技术转让收入技术转让成本相关税费（五）非居民企业的应纳税所得.在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - -

32、 - - - - - - - - -联系的非居民企业,其取得的来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税.以下所得可以免征企业所得税：1. 外国政府向中国政府供应贷款取得的利息所得.2. 国际金融组织向中国政府和居民企业供应优惠贷款取得的利息所得.3. 经国务院批准的其他所得.三、民族自治的方的减免税 四、加计扣除企业的以下支出,可以在运算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用讨论开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在依据规定据实扣除的基础上,依据讨论开发费用的50%加计扣除.形

33、成无形资 产的,依据无形资产成本的150%摊销.（二）安置残疾人员及国家勉励安置的其他就业人员所支付的工资企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在依据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,依据支付给残疾职工工资的100%加计扣除.企业安置国家勉励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除方法,由国务院另行规定.五、抵扣应纳税所得额创业投资企业从事国家需要重点扶持和勉励的创业投资,可以按投资额的肯定比例抵扣应纳税所得额.抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业实行股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以依据其投资额的70%在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企

34、业的应纳税所得额.当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣.六、加速折旧七、减计收入八、抵免应纳税额企业购置用于环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按肯定比例实行税额抵免.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 13 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免.当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免.享受上述规

35、定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备.企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款.九、专项税收优惠政策十、过渡性税收优惠过渡性税收优惠,是指我国内外资企业所得税合并且付诸施行后的特殊处理措施.（一）企业所得税法公布前已经批准设立的企业,即该法公布前已经完成登记注册的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,依据国务院规定,可以在该法施行后5年内,逐步过渡到该法规定的税率.享受定期减免税优惠的,依据国务院规定,可以在该法施行后连续享受到期满为止,但因未获利而尚未享受优惠的,优惠期限从该

36、法施行年度起运算.（二）法律设置的特定的区的新设高新技术企业（三）西部大开发税收优惠政策（四）实施企业税收过渡优惠政策的其他规定1. 享受企业所得税过渡优惠政策的企业,应依据企业所得税法及其实施条例中有关收入和扣除的规定运算应纳税所得额,并按有关规定运算享受税收优惠.2. 企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业挑选最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经挑选,不得转变.3. 居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于企业所得税过渡优惠政策规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用率可以挑选依照过渡期适用

37、税率并适用减半征税至期满,或者挑选适用高新技术企业的15%税率,但不能享受 15%税率的减半征税.4. 居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以挑选适用高新技术企业的15%税率,也可以挑选依照25%的法定税率减半征收,但不能享受15%税率的减半征税.5. 居民企业取得实施条例规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照 25%的法定税率减半缴纳企业所得税.6. 高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的连续政策而未列入过渡策,因此,凡居民企业经税务机关核准 20XX 年度及

38、以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠,20XX年及以后年度未被认定为 高新技术企业的,自20XX 年起不得适用高新技术企业的15%税率,也不适用企业所得税过渡优惠政策规定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 14 页,共 18 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -的过渡税率,而应自20XX 年度起适用 25%的法定税率.学问点五：企业所得税的源泉扣缴在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机

39、构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人.学问点六：企业所得税的特殊纳税调整一、转让定价税制（简要明白） 二、预商定价支配（简要明白） 三、成本分摊协议（简要明白） 四、受控外国企业（简要明白） 五、资本弱化规章（一）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在运算应纳税所得额时扣除.（二）企业投资方式有权益性投资和债权性投资两种.（三）在运算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和企业所得税法 及其实施条例 有关规定运算的

40、部分,准予扣除, 超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除.企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外, 其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（ 1）金融企业,为5： 1.（ 2）其他企业,为2： 1.【单项题】某企业注册资本为3000万元. 20XX年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元,发生借款利息408万元.该企业在运算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为：A.408 万元B.360 万元C.180 万元D.90 万元正确答案B可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 15 页,共 18 页

41、 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -答案解析依据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2： 1.该企业的注册资本为3000万元,关联方债权 性投资不应超过 300026000万元,现借款6800万元,准予扣除的利息金额是6000 万元产生的利息,即 60006800408 360万元.（四）企业向股东或其他企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应依据企业所得税法及财政部、国家税务总局关于企

42、业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税 2022121号）规定的条件,运算企业所得税扣除额.（五）企业向除上述外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情形同时符合以下条件的,其 利息支出在不超过依据金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分,依据企业所得税法及其实施 条例的规定,准予扣除：（ 1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资的目的或其他违反法律、法规的行为.（ 2）企业与个人之间签订了借款合同.六、一般反避税条款学问点七：企业所得税的征收治理一、纳税的点（一）居民企业的纳税的点除税收法律、 行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册的为纳税的点.但登记注册的在境外的,以实际治理机构所在的为纳税的点.（二）非居