某工程建设项目审计工作方案(DOC-38页).docx

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1、奥运基本建设工程审计工作方案为确保工程工程审核质量，圆满完成审核任务，特制定以下审核实施方案：一、工程概况本次跟踪审计共有三个工程，是由北京市开展和改革委员会批复的奥运工程。1、朝阳公园沙滩排球场。总建筑面积14169M2,工程总投资9830.6万元。2、工人体育场和工人体育馆改造工程。其中：工人体育场总建筑面积45860M2,工程总 投资20604万元；工人体育馆总建筑面积41700M2,工程总投资17991万元。该工程合计投资 38595万元.3、奥林匹克公园网球中心、曲棍球场和射箭场新建工程。其中：网球中心总建筑面积 22295M2,工程总投资36146万元；曲棍球场总建筑面积15546

2、M2,工程总投资15744万元； 射箭场总建筑面积8609M2,工程总投资6486.6万元。该工程合计投资58376.6万元.二、审核依据1、中华人民共和国审计法2、中华人民共和国审计法实施条例3、中华人民共和国注册会计师法3、基本建设工程的过程不但是动态的而且往往是立体交叉推进，审计工作又不能影响基本 建设工程进度。因此，科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成基本建设工程全过 程跟踪审计的关键。科学合理地选择审计介入的时机和内容，在审计前认真分析判断和筛选出基 本建设工程是否符合国家相关法律、法规要求的程序以及对工程质量、投资、进度影响较大且事 后不能审计或审计难度较大的内容，作为

3、审计跟踪点，规定为必须审计的内容。并在审计实施过 程中根据具体情况作适当调整。其它工程内容及管理活动，有关单位和部门可按正常施工程序进 行，审计人员那么根据审计资源情况和便利条件不定时抽查。4、审核工作开始前要求被单位根据工程进度及时提供以下工程资料：(1)立项文件工程建议书；工程建议书审批意见及前期工作通知书；可行性研究报告及附件；可行性研究报告审批意见；关于立项有关的会议纪要、领导讲话；专家建议文件；调查资料及工程评估研究；(2)建设用地、征地、拆迁文件选址申请及选址规划意见通知书；用地申请报告及县级以上人民政府城乡建设用地批准书;拆迁安置意见、协议、方案等；建设用地规划许可证及其附件；划

4、拨建设用地文件；国有土地使用证；(3)、勘察、测绘、设计文件工程地质勘察报告；水文地质勘察报告、自然条件、地震调查；建设用地钉桩通知单(书)；地形测量和拔地测量成果报告；申报的规划设计条件和规划设计条件通知书；初步设计图纸和说明；技术设计图纸和说明；审定设计方案通知书及审查意见；有关行政主管部门(人防、环保、消防、交通、园林、市政、文物、通讯、保密、河湖、 教育、白蚁防治、卫生等)批准文件或取得的有关协议；经审查机构盖章的全套施工图及其说明；设计计算书；政府有关部门对施工图设计文件 的审批意见；施工图审查机构应当向建设单位出具审查合格书；(4)招投标文件勘察设计招投标文件和评标报告；勘察设计承

5、包合同；施工招投标文件和评标报告；施工承包合同；工程监理招投标文件和评标报告；监理委托合同；物资采购招投标文件和评标报告；物资采购合同；(5)开工审批文件建设工程列入年度计划的申报文件、批复文件或年度计划工程表；规划审批申报表及报送的文件和图纸；建设工程规划许可证及其附件；建设工程开工审查表；建设工程施工许可证；投资许可证、缴纳绿化建设费等证明；工程质量监督手续；(6)财务文件工程投资估算材料；工程设计概算材料；施工图预算材料;财务账簿；竣工决算；资产移交的相关手续；（7）建设、施工、监理机构及负责人工程工程管理机构（工程经理部）及负责人名单；工程工程监理机构（工程监理部）及负责人名单；工程工

6、程施工管理机构（施工工程经理部）及负责人名单;（8）监理文件监理大纲；监理规划；监理实施细那么；监理部总控制计划；监理月报；监理会议纪要中的有关投资、工期、质量的问题；进度控制-工程开工/复工审批表、停工令、赶工令；质量控制-不合格工程通知、质量事故报告及处理意见;造价控制：。、预付款报审与支付证书；b、月付款报审与支付；c、设计变更、设计变更对工期、造价、质量影响的评估报告、合同价款调整、变更的报审 表；ck有关进度控制、质量控制、造价控制的监理通知；e、工程延期报告及审批；f、费用索赔报告及审批；g、合同争议、违约报告及处理意见；h、合同变更材料；i、工程质量检查报告；卜工程质量监督报告；

7、k、工程竣工验收报告；I、工程竣工报告；m、工程竣工结算审核意见书；n、专题总结；u、月报总结；V、工程竣工总结；w、质量评价意见报告（质量评估报告）；X、监理日记；承包商资质:。、勘察、设计单位资质材料；施工单位资质材料；C、供货单位资质材料；d、试验等单位资质材料；(9)施工文件。、批准施工组织设计；b、技术交底；c、图纸会审记录；d、施工日志；、控制网设置资料；f、基槽开挖线测量资料；g、施工平安措施；h、施工环保措施；I、地基处理记录；J、工程图纸变更记录；K、施工材料预制构件质量证明文件及复试试验报告;L、施工试验记录；M、隐蔽工程检查记录；N、施工记录；。、工程质量事故处理记录；P

8、、工程质量检验记录;q、电气、给排水、消防、采暖、通风、空调、燃气、建筑智能化、电梯工程设备、产品质 量检查、安装记录；3、工程经理根据委托单位业务的特点要求，在充分了解上述有关情况的基础上，编制审计 计划，对审计人员工作进行分工，明确每个参审人员的职责范围。对工作进行合理安排，在审计 过程中，还应根据实际情况及时进行调整，确保审计质量。五、审核实施阶段的具体内容(-)审核工程造价根据委托单位的要求，在熟悉和掌握该工程工程基本情况的基础上，按照审核计划组织实 施，搞好工程造价前期审核，以促进管理，控制投资。主要审核内容如下：1 .工程建设程序的审核(1)建设工程是否依照国家规定的基本程序进行报

9、批，是审核工作的重要内容，工程建议 书、可行性研究报告、设计文件是审核工作的重要依据，要求工程建设单位提供以上文件的复 印件；审核建设工程的立项报批程序是否合规，手续是否齐全。(2)工程初步设计阶段，必须编制总概算，经批准的总概算是工程建设的主要经济管理指 标，不得随意改变，如有变动，必须经有权批准的部门批准的调概手续。2 .工程建设组织管理情况的审核(1)工程建设实行工程法人制管理方式的，是否组成独立的法人管理机构，并明确其职责;(2)工程建设在开工之前，是否按规定进行施工招投标程序，并做到择优选用资质较高、 信誉良好、报价适度、施工方案合理、质量控制可靠的施工企业；(3)工程建设通过招投标

10、选定施工企业后，是否及时签定了施工合同，合同内容必须符合 招标文件和国家有关法律法规的规定；(4)工程建设的施工是否按规定聘请监理公司，监理工程师是否对工程的工期建设、工程 质量、工程投资进行全过程的监控；(5)工程建设在开工前是否根据规定办理开工许可证及相应的手续；(6)工程建设的施工单位资质是否与工程的要求相一致。3 .前期审核(1)建设工程勘察、设计、施工、监理、物质采购的招标文件，出具审核报告并提出审计建 议以弥补招标文件中可能存在的漏洞。具体的审计内容有：对勘察设计招标文件的审计内容有投标须知、投标文件格式及主要合同条款(有无设计质 量的奖惩条款及设计人员现场服务的时间条款、工程说明

11、书，包括资金来源情况、勘察设计范围, 对勘察设计进度、阶段和深度要求、勘察设计基础资料、勘察设计费用支付方式，对未中标人是 否给予补偿及补偿标准、投标报价要求、对投标人资格审查的标准、评标标准和方法、投标有效 期等。对工程监理招标文件的审计内容投标须知、投标文件格式及主要合同条款、工程说明书， 包括资金来源情况、监理技术标准规范要求、投标文件格式、投标报价要求、对投标人资格审查 的标准、评标标准和方法、投标有效期等。对物资采购招标文件的审计内容有招标人的名称和地址、招标货物的名称、数量、技术规 格、资金来源、交货的地点和时间、获取招标文件或者资格预审文件的地点和时间、对招标文件 或者资格预审文

12、件收取的费用、提交资格预审申请书或者投标文件的地点和截止日期、对投标人 的资格要求、评标方法是否要求投标单位要报价均衡、是否明确货物的装卸、运输、包装及包装 回收的费用、是否明确货物的售后监测、安装、调试、保修、技术指导的服务标准等。对建筑安装工程施工招标文件的审计内容有工程综合说明（包括工程名称、地址、招标项 目、占地范围、建筑面积、技术要求、质量标准、现场条件、招标方式、进度要求等）、必要的 资料和图纸、工程量清单、标底、招标者的责任、招标有效期、主要建材、设备、成品、半成品 供应方式、数量、加工订货情况及其价格变化调整方法、发布招标公告和出售招标文件的日期、 对特殊工程的要求以及采用的技

13、术规范、对投标者的资格要求、投标书的编制要求及评标、定标 原那么、答疑、投标、开标、评标、定标等的日程安排、合同主要条款、招标审批程序。（2）审核基本建设工程勘察、设计、施工、监理、物质采购的评标报告，评价招标工作在 程序上有无违法违规问题。审核的内容有评标委员会的成员名单（评标委员会由招标人的代表和 有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数，其中技术、经济等方面的专家不 得少于成员总数的三分之二）、开标记录情况、符合要求的投标人情况、评标采用的标准、评标 方法、投标人顺序、推荐的中标候选人（中标人的投标应当符合以下条件之一，能够最大限度地 满足招标文件中规定的各项综合评价标准或

14、能够满足招标文件的实质性要求，并且经评审的投标 价格最低；但是投标价格低于本钱的除外)、需要说明的其他事项。(3)在基本建设工程勘察、设计、施工、监理、物质采购的合同签定前将合同的合法、合 规及可操作性进行审核(审查)，审计的主要内容有：合同标的是否与投标书一致；合同双方的 权利与义务有无明确的约定；施工合同对施工组织设计和工期有无明确的约定；材料、设备以及 施工质量与检验有无明确的等级标准；合同价款与支付的程序以及时间安排；物资交货与验收、 工程竣工验收与结算的时间安排，对应的奖惩条款；平安施工条款；合同变更与解除；合同条款 是否约定招标时工程量清单中的工程量与施工图纸中的工程量差额、设计变

15、更、施工洽商、会议 纪要等相关内容引起的费用与工期的索赔与反索赔的时间约定，如果没有提请建设单位补充协议 条款；合同争议的解决。(4) 了解建设单位的内部控制制度情况，对工程建设投资控制、工程招投标、合同管理、 工程物资采购、工程质量控制、工程财务管理、建设单位会计制度及廉政建设制度等方面制度和 监理规划、监理细那么进行符合性测试。对各项制度是否完善及能否有效执行情况做出评价，并根 据具体管理工作的需要，提出管理建议帮助工程建设单位建立健全内部控制制度；(5)审核前期有关费用的支出，拆迁补偿费的支付和使用，工程建设所在地的有关部门 的各项费用保证金的收取是否各规、合法是否有乱收费和乱摊派等现象

16、。建设单位管理费特别是 招待费的支出是否符合相关规定。个人和单位有否转移、挪用、挤占、侵吞国家建设资金的情况;(6)规范基本建设财务管，协助建设单位进行前期费用帐户清理和结算，如有必要还可 以对建设单位单位的管理人员进行培训；4、预算审核基本建设工程预算审核是一项技术性和政策性很强的工作，审核必须遵循国家和各省市、4、中国注册会计师独立审计准那么5、财政部基本建设财务管理规定6、审计机关国家建设工程审计准那么7、国家开展计划委员会工程咨询单位持证执业暂行方法8、国家开展计划委员会建设工程前期工程咨询收费暂行规定9、建设部造价咨询单位管理方法10、建设部造价工程师注册管理方法11、会计师事务所从

17、事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行方法12、财政部财政性基本建设资金投资工程预决算审查规程13、审计署关于内部审计工作的规定14、国有建设单位会计制度15、中华人民共和国建筑法16、中华人民共和国招标投标法17、建设工程质量管理条例18、房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理方法19、工程质量监督工作导那么20、建设工程价款结算暂行方法自治区建设行政主管部门颁发的基建工程造价管理的有关文件，及相关的法律法规，逐项进行审 核。(1)基本建设工程预算审核的主要依据为： 设计资料。工程施工图纸，设计总说明；建筑工程设计说明、建筑施工图、结构施工 图、设计选用的标准图；安装工程设计说明、

18、设备平面布置图、系统轴侧图、设备连接节点和零 配件图、设计选用的定型产品标准图； 工程承发包合同。工程承发包合同是建设单位和施工企业之间就承包方式、承包内容、 工程预算编制的原那么和依据，有关费用的取费标准，工程价款结算方式等事项协商确定的具有法 律效力的重要经济文件；编制工程预算所选用的相应材料价格，及配套使用的费用定额等； 施工组织设计或技术措施方案。主要依据方案对与定额内容不同或不包括的工程内容, 按有关规定单独列项计价；有关文件规定。是指由有权部门公布的工程价款结算、预算、材料价格和费用调整等 法规制度；工程主要材料、设备的市场价格信息，采购订货合同资料。(2)工程预算审核的内容工程量

19、计算的审核。包括土建工程、装饰工程、通风工程、给排水工程、电气照明工程、 设备安装工程、防火工程等。以清单报价规范的分项要求为标准，逐一分项计算，不能多列、漏列与错列，保持工程量 的完整与合理；工程预算工程量的审核，应以工程量计算规那么为标准，主要审核工程量计算中运用的数据 是否与图纸标示的相符，工程量的计算是否符合计算规那么。 材料价格的审核。实行定额价局部与定额价核对，实行市场价局部，应依据市场价格 信息价格，审核选用是否合理，是否符合设计要求，合理地确定材料价格。 各种费率及取费基数的审核。其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等有关费 用工程的计算，都应按规定的费率标准执行，但费率标

20、准会因时间地区和工程类型不同而有所不 同，所以在计算上述各项费用时应注意按相关的文件规定执行。各种费率的取费内容，要和费 率的规定相一致；各种费率的计算基数必须计算准确无误。 人工工日消耗量与材料消耗量的审核。预算定额对分项工程的人工工日消耗量，主要 材料消耗量都有明确的规定标准，工程预算应套用预算定额中的人工工日和材料用量。 审核工程预算中分项工程人工工日数量是否按定额规定标准执行，有无增加人工工日 数量的现象； 审核工程预算中分项工程的主要材料消耗，是否按图纸和定额规定的标准，有无扩大 工程量和提高材料消耗的现象。设备工器具购置和材料价格的审核。设备工器具购置和材料费，是基本建设预算造价的

21、主 要组成局部，加强对设备工器具的材料价格的审核，可以有效地控制工程造价。对设备工器具预 算数量的审核，要将预算中的设备数量清单和设计图纸认真核对，审核设备工器具预算数量是否 和设计图纸要求相一致；设备工器具预算价格的审核。设备预算价格由设备原价和运输费两局部组成。对标准设 备应注意设备型号、规格是否与图纸要求相符，价格是否与规定的出厂价格相符，非标准设备的 估价依据是否合理，计算是否准确；(11)工程预算审核时应把预算所有分项工程工程与图纸核对，以防止预算分项工程工程与图 纸不符。工程预算造价的审核，汇总工程预算审核表，并复核工程预算造价的真实性，对照批准 的设计概算，对工程预算进行审查，工

22、程预算是否控制在概算总价范围内，防止工程预算超概算 的情况发生。计算单方工程预算单价，工程建设单方造价是建筑技术经济评价指标之一，将审核后 的工程预算总造价除以建筑面积，即其每平方米工程预算造价(二)工程施工过程审核1、工程施工过程审核的依据：(1) 建施双方签订的施工合同、补充协议；经审核的施工图预算；(2) 工程施工图；施工过程中发生的洽商变更文件资料；施工过程中的工程进度计划报表和实际完成的工程量表；设备材料采购合同；(6) 分包工程的施工合同、工程预算；其它相关文件、资料；2、工程施工过程审核的内容：(1)首先对第一次工地例会的会议纪要进行审核，评价参建个方的信息沟通、指挥协调是 否通

23、畅；(2)对开工报告及批复进行审核，审核许可证是否政府主管部门批准；是否办理该建筑工 程用地批准手续；市规划区的建筑工程，是否已经取得规划许可证；需要拆迁的，其拆迁进度符 合施工要求；参建的勘察、设计、监理、施工企业是否符合法律法规的相关规定；施工图纸是否 按照建设工程质量管理条例和房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理方法 的相关规定由建设主管部门认定的并具备相应资质的施工图审查机构依据相关的法律、法规对众 平安、工程建设强制性标准的内容进行了审查；有无保证工程质量和平安的具体措施；建设资金 是否落实；征地拆迁工作能满足工程进度的需要；施工组织设计是否获总监理工程师批准；承包 单位

24、现场管理人员是否已到位，机具、施工人员是否已进场，主要工程材料是否已落实；进场道 路及水、电、通讯等是否已满足开工要求；是否已办理了工程质量监督注册登记；如发现有以上 问题存在及时通知建设单位整改，并报告审计署。(4)审核施工现场质量管理检查记录，评价监理单位对现场质量管理制度、质量责任制、 主要专业工种操作上岗证书、分包主资质与对分包单位的管理制度、施工图审查情况、地质勘察 资施工组织设计、施工方案及审批、施工技术标准、工程质量检验制度、搅拌站及计量设置场材 料、设备存放管理的检查是否认真到位。检查结论是否属实。(5)每月对监理月报应当披露的信息是否齐全、及时、准确进行审核。重点审核本月工程

25、 概况；本月工程形象进度；工程进度：本月实际完成情况与计划进度比拟；对进度完成情况及采 取措施效果的分析。工程质量：本月工程质量情况分析；本月采取的工程质量措施及效果。工程 计量与工程款支付：工程量审核情况；工程款审批情况及月支付情况；工程款支付情况分析；本 月采取的措施及效果。合同其它事项的处理情况：工程变更；工程延期；费用索赔。本月监理工 作小结：对本月进度、质量、工程款支付等方面情况的综合评价；本月监理工作情况；有关本工 程的意见和建议；下月监理工作的重点等与实际是否相符。对审核中发现的问题及时向建设单位 提出审核意见；(6)定时对基本建设工程勘察、设计、施工、监理、物质采购合同价款和合

26、同工期发生的 调整、变更、索赔申请报告和批复草稿进行审核。通过对承包商的申请报告(计算书)；合同价 款调整、变更、索赔的相关签证；监理单位对合同价款调整、变更、索赔对工期、质量、造价影 像的评估报告；工程量计算单；设计变更通知单的合规、合法性和准确性的审核。拟定基本建 设工程合同价款合同工期调整、变更、索赔验证定案表(草案)，提出初审意见。提出的初审意 见和有关资料先与监理单位核对，认识统一后由监理单位与建设单位、施工单位进行协调。如建 设单位、施工单位对初审意见无异议，应分别在基本建设工程合同价款调整、变更、索赔验证 定案表上签署意见、盖章，以示认可。如建设单位、施工单位对初审意见有异议时，

27、可在合议 会审时提出，或者在合议会审前以书面形式提出。审计人员应根据实际情况，对异议做出必要的 解释、调整，或进行补充审计验证。出具基本建设工程合同价款调整、变更、索赔审核结果，审 核结果作为建设单位付款和施工单位编制竣工结算的依据。(7)审核甲方自行采购建筑材料是否符合工程建设工程货物招标投标方法的相关规定；(8)对于施工过程中发生的补充协议和设备订货合同的内容进行审核，如有招标人与中标 人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内 容的协议的，及时向甲方提出责令改正；(9)审核施工进度网络图，定时对工程的实际进度与批准的施工组织设计进行比照，做好 防

28、止工期延误的预警；(10)根据工程进度，按照合同条款和建设工程价款结算暂行方法的相关规定对工程 进度结算和竣工结算进行审核，进度结算可按月结算与支付。即实行按月支付进度款，竣工后清 算的方法。合同工期在两个年度以上的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。或者分段结 算与支付。即当年开工、当年不能竣工的工程按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。 具体划分在合同中明确。工程竣工结算分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设工程竣 工总结算。竣工结算价二(原始)合同价款+合同价款调整+合同价款变更-甩项竣工工程的合同 款。(11)实行工程量清单报价的工程工程，应对由于工程量清单给定的工程

29、数量与施工图实 际的差额引起的合同价款变更计算是否准确进行认真的计算。对清单中没有的分项工程单价确定 的合规、合法、是否准确进行审核。(12)对合同价款中的暂估价工程、设备、材料等，在施工过程中确定后应按照合同相关 条款的规定及时调整合同价款，并按照中华人民共和国印花税暂行条例“第九条已贴花的凭 证，修改后所载金额增加的，其增加局部应当补贴印花税票”的规定，监督合同双方补足合同价 款调整局部的印花税。(三)工程竣工结算审核1、工程结算审核的依据(1)建施双方签订的施工合同、补充协议；(2)施工单位编制的结算书；(3)工程竣工图；(4)施工过程中经审核的洽商变更文件；(5)设备材料定货合同；(6

30、)工程竣工验收文件；(7)施工单位索赔文件；(8)其他相关文件。2、工程竣工结算审核的内容(1)审核工程竣工结算，工程竣工结算是否按子单位工程竣工结算、单位工程竣工结算、 单项工程竣工结算和建设工程竣工总结算进行分类汇总。单位工程竣工结算是否由承包人编制 单项工程竣工结算或建设工程竣工总结算是否由总(承)包人编制。子单位、单位的数量和单位 是否准确。结算价是否等于合同原始价加合同价款调整加合同价款变更加合同价款的索赔。(2)审核竣工结算与财务往来账款有无混淆。(3)审核承包单位应提供优质服务的技术资料是否按合同及相关的规定及时提交。(4)审核施工单位在工程完工后、按照建筑工程施工质量验收统一标

31、准要求、向建设 单位或监理单位提交的、以证明工程工程具备竣工验收条件的文件工程竣工报告。工程竣工报告 应包括分项工程验收表、子分部工程验收表、检测报告、隐蔽工程验收记录、材料设备合格证、 材料设备进场检验及复试报告等证明工程质量符合工程技术标准的各类技术文件。(5)审核监理单位提交给建设单位的、以证明工程工程已完成施工合同的全部内容、工程 质量符合工程技术标准规定、具备竣工验工程质量检查报告工程质量评估报告。(6)审核勘察单位和设计单位提交的、以证明工程满足设计文件的要求、设计变更内容已 在工程工程上得以实现的文件工程质量检查报告。(7)审核建设单位组织的工程竣工验收所形成的、以证明工程工程符

32、合竣工验收条件、可 以投入使用的文件工程竣工验收报告。(8)审核工程质量监督机构在建设单位组织的工程竣工验收合格后向备案机关提交的、在 监督检查(包括工程竣工验收监督)过程中形成的、评估各方责任主体和有关机构履行质量责任、 执行工程建设强制性标准的情况以及工程是否符合备案条件的综合性文件工程质量监督报告。(9)通过对以上竣工文件的评价参建各方的工作完成情况，追溯各方的失误和责任。提出 初审意见；(10)根据施工单位提出的索赔要求，认真审核索赔的论据是否合理，内容是否真实，向 建设单位提出参考意见；(11)在对施工单位工程结算全面审核的基础上，提出初审意见，与各方达成一致意见后 作出审核定案表，

33、由各方签字。(四)、竣工财务决算审核1.审核主要内容(1)调查内部控制制度，并进行符合性测试建设单位是否已设置了独立的财务管理机构；建设单位是否已建立了健全内部财务管理制度；建设单位对基本建设中的采购材料、设备、存货以及各项财产物资是否建立了出入库手续，账物是否相符;建设单位是否能及时掌握工程进度;(2)对内部控制制度进行评价，进一步确定控制风险，以确定将要执行的实质性测试程序 的性质、时间和范围；(3)审查工程工程概算执行情况，是否有计划外建设工程，有无自行扩大投资规模和提高 建设标准的情况。(4)审查工程工程资金的来源、支出及结余情况工程建设资金应根据年度投资计划，向上级财务部门申请拨付，

34、用款申请计划及拨付到位 资金额，应与工程建设的进度相适应； 实行工程资本金管理的工程，其资本金筹措方法、来源应符合国家规定，工程资本金到 位应经工程跟踪审核人员验资并出具验资报告；根据基本建设的特点和建设单位会计制度有关规定，了解基本建设工程资金拨款或借 款情况，对本工程的资金来源进行审核，以确认资金来源是否符合法规的有关规定；各年度的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备、材料以及拆 除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及其销售盈亏是否按有关规定 及时处理。(5)审查工程工程资金的支出的合理性、合规性建设工程的资金使用应保证工程建设的需要,应有工程款

35、使用计划，按拨付程序及时拨付;建设工程的资金在管理使用过程中有无截留、挪用、挤占或转移的现象发生；在工程建设过程中有无超概算、超规模、超标准的情况，有无搞计划外工程及不合理的调 整概算等问题；实行政府采购和国库集中支付的基本建设工程，其设备、主要材料的采购，是否按政府 采购和国库集中支付的有关规定进行招标；建设单位在工程建设过程中取得的基本建设收入，应按国家规定全部入帐，各项基本建设 收入是否合法，是否取得合法原始凭证并编制记帐凭证；为掌握本建设工程的主要建设内容以及各单项工程的招投标情况，跟踪审核人员要与建 设单位、设计单位、施工单位、监理单位进行沟通；在了解工程完工进度的基础上，结合批准的

36、 概算，审查各子工程是否按完工进度进行工程款结算，是否超过批准概算，其支出是否合理；根据工程签订的工程承包合同规定的按月结算、分段结算、竣工后一次结算等结算方式, 结合工程进度、预付款和工程监理情况，审核经建设单位签证的“工程价款结算账单核实资 金拨付情况。(6)建筑安装工程投资的审核建筑安装投资是按单项工程和单位工程进行的,所以在审核时须注意建安工程投资核算帐 户的设置，建安工程投资实际完成额的计算、记录是否与预算相一致，单位工程的明细核算是否 符合要求；建筑安装工程投资各明细账记录范围与核算的工程结算费用科目及明细科目的内容是否21、建设工程监理规范22、建设工程文件归档整理规范23、中华

37、人民共和国价格法24、中华人民共和国合同法25、建设工程勘察设计管理条例26、工程建设工程货物招标投标方法27、建设工程勘察质量管理方法28、北京市招标投标条例(北京市人民代表大会常务委员会公告第63号)29、工程建设工程招标范围和规模标准规定30、最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释31、建筑工程施工质量验收统一标准32、其他相关法律法规三、跟踪审计的目标及重点1、审计的目标：保证工程工程合法、合规、经济。(1)规范该工程财务收支的核算和管理； (2)对建设活动的全过程进行跟踪审核，提高基本建设资金的使用效率，促进管理、节省投资;一致、准确；建设单位在建筑安装工程投

38、资结算过程中要严格按照签定的合同执行，对建筑安装工程 费的支付必须按规定办理，并取得合规的发票，还要按规定预留一定比例的质量保证金；建筑安装工程投资的预付工程款、预付备料款在工程施工过程中，应按合同约定及时抵 扣工程进度款；对有甲供材料的建设工程，在建安工程投资结算时，要对甲供料的结算进行及时清理；工程建设单位在工程建设过程中，发生的代垫款项在工程结算时应及时扣回归还。(7)设备投资的审核设备投资是建设单位在基本建设过程中，对各种设备、主要材料、工器具的采购支出，是 建设过程中的重要环节，建设单位是否建立健全相应的内部控制制度，对各项采购管理工作进行 规范控制；按照国家有关规定，应实行招标采购

39、的设备材料等，是否按规定进行招投标程序和履行了 相关的手续；建设单位编制的设备材料等供应计划、采购计划中的数量、品种、规格、种类等是否与批 准的基本建设预算所列的内容相符；建设单位设备采购的入库、保管、出库是否按规定建立健全实物帐和相应的内部管理制度, 各项手续是否完备。建设单位的设备材料采购本钱反映采购业务的成果,审核人员在核查设备采购会计核算资料真实性、合法性的基础上，还应核查建设单位的设备材料采购本钱核算是否准确;建设单位对进口设备应单独进行核算，审核人员应审核进口设备发生的各项费用是否列入 进口设备本钱，其费用分摊有无与其他设备区分；建设单位设备投资完成的会计核算是否符合会计制度规定，

40、按照需安装设备，不需安装设 备、工器具等明细科目核算；建设单位设备投资完成额的计算是否准确，需安装设备是否办理出库、安装，应到现场 点验核实，不需安装设备是否办理出库、移交手续。(8)待摊投资的审核建设单位实际发生的待摊投资是否与批准的设计概算和基本建设计划相符，是否有擅自 增设待摊投资子目，支出数量是否超过计划规定指标；建设单位实际发生的待摊投资具体内容是否符合国家规定，审查建设单位管理费时，应 确定建设单位是否属于经批准单独设置的管理机构，是否按筹建、建设和竣工验收等不同时期 所发生的管理费分别核算；建设单位列报的待摊投资完成额是否真实、准确，审核人员应认真核对待摊投资总帐与 明细帐所反映

41、的内容是否一致，支出金额是否相符；建设单位是否按规定合理分摊待摊投资，审核人员应认真核对“待摊投资”帐户和“交 付使用资产”帐户的实际发生额和分摊比例，分摊金额是否合理、正确。(9)其它投资的审核建设单位发生的其他投资支出是否符合国家规定的列支范围，支出内容是否符合有关规 定；建设单位实际支出的其他投资工程是否属于批准的设计算， 支出数额是否超过计划规 定的指标；建设单位其他投资的帐务处理是否正确，投资完成额计算是否真实、准确。(10)交付使用资产，收尾工程的审核对建设单位已经建设完成的各项资产，审核时应通过核对批准的基本建设计划和设计概 算，审查已竣工的单项工程是否为计划内工程，审查工程的建

42、设和设备购置，是否严格按设计概 算执行；建设单位已完成的各项资产是否经过验收合格，并办理交接手续，审核时，对已完工的各 项资产，建设单位与使用单位，在清点实物的基础上，根据建筑安装工程投资明细帐、设备投资 明细帐、待摊投资明细帐和其他投资明细帐，计算各项交付使用资产的实际本钱，编制交付使用 资产明细表，办理交接手续；审查建设单位交付使用资产的会计核算是否符合国家规定，认真核对“交付使用资产明 细表”与“交付使用资产”帐户所反映的内容是否一致，数字是否相符；审查建设单位交付使用 资产的明细分类核算，是否按固定资产和流动资产的类别和名称分别进行；审查收尾工程是否属于已批准的设计概算范围内的工程，收

43、尾工程计划有无经过相关部门 重新认定或批准，收尾工程预留费是否按预算价或合同价，同时，考虑合理的变更因素或预计的 变更因素，列入竣工决算。2.财务收支审核定期对财务收支进行审核，主要采取账目基础审核方式中的直查法，并且在具体施用时，既 要应用顺查法，又要应用逆查法。(1)根据审核的具体目标，确定需要审查的明细账种类；(2)审阅并分析明细账： 审阅明细账的设置是否符合会计制度的要求和本工程的实 际情况； 审阅账户的格式是否符合要求，采用的形式是否合理； 审阅明细账的摘要是否清楚，有无含糊不清或过于简单的情况； 审阅明细账发生额是否合理，有无超出常规的问题或不应有的异常情况； 审阅其他应注意的事项

44、，包括有无提前结账的情况，用红字方式冲销记账、更正记录以 及结转记录是否正常等；对明细账中的有关实物数量和金额指标进行必要的复核；(3)核对记账凭证及所附的原始凭证，或核对账账、账表根据明细账审阅与分析发现的疑点及线索，采用逆查法追踪核对记账凭证及所附的原始凭证，以查明账证、证证是否相符，处理是否符合制度规定。也可采用顺查法核对账账、账表，以 查明账账、账表之间是否一致。（4）审阅分析凭证或账表核对账证、证证、账账、账表后，不管相互之间是一致，还是不一致，都应对凭证与账表进 行综合分析，以彻底判明该建设工程工程收支情况的真实性、合法性和有效性。（5）根据需要再对存有疑问的债权债务进行证实，对实

45、物进行盘点，以核实全部内容，取 得充分可靠的证据。另外，我们会结合国家有关财税法的有关规定，重点关注本工程建设过程中所涉及各种税费 的计算和缴纳，以及或有施工单位有关税费的代扣代缴情况。（五）、出具审核报告1、工程经理（主审）汇总各审核人员的工作结果，审验取证记录和审核实情况，复核各 审核人员工作底稿；2、获取建设单位的有关声明，以及监理工程师意见；3、工程经理（主审）在完成审核实质性测试后，应对审核工作底稿进行全面整理，在此基 础上撰写审核总结，概括说明审核计划执行情况及审核目标是否实现，并草拟审计报告；4、部门经理审核审核报告征求意见稿；5、出具审核报告征求意见稿，呈委托方审定并签注意见；

46、6、经总审计师进行重点复核后，送质量监管部复核。7、经过一、二、三级复核，主任会计师签发并出具正式审核报告；为确保该工程工程审 核质量，圆满完成审核任务，特制定以下审核实施方案：8、审计报告包括的基本内容：(1)审计基本情况。审计目的、时间、人员、工程主管部门、建设单位等。(2)工程基本情况。工程建设目的、批准单位、建设地点及建设内容、规模、形象进度、 工程基本建设程序执行情况、工程建设管理情况、工程质量管理情况、投资控制情况、财务管理 情况等。(3)存在的主要问题。结合具体问题，对照相关的法律、法规和规定，按照基本建设程序、 工程建设管理、工程质量、财务管理的先后顺序分别说明。(4)整改意见

47、。针对问题，依照中华人民共和国招标投标法、北京市招标投标条例、 国有建设单位会计制度、建设工程质量管理条例等有关法律法规，逐条提出整改意见。(5)审计报告所含的附件内容：工程审批阶段和施工阶段的平面示意图、竣工工程的竣工平面图；工程批准文件一览表;资金计划及到位情况；招标投标情况一览表；签订合同情况一览表；工程建设参加各方情况一览表；概算、结算情况表；基建支出情况表。（6）审计报告格式：审计报告首页为审计组成员名单；正文采用A4型纸；标题使用2号 宋体加黑；正文使用3号仿宋体字；正文中小标题使用3号黑体字；正文行距为单倍行距。六、人员配备及工作分工根据本次三个审核工程的实际情况，拟安排注册造价工程师5人、工程助审3人、注册会 计师4人，共12人。分为三个审计小组，由注册会计师耿