提升财务内部控制实现企业财务风险有效管控的思考.docx

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1、提升财务内部弱J翊企业财务风险有效管控的思考摘要：经济新常态背景下，我国市场经济体制正在持续完善，企业生存发展所面临的局势愈加险峻。财务工作不 仅与企业资金筹集、资金使用等密切相关，做好财务工作对企业各项经济活动的顺利开展、各项决策制定的准确性产生 直接影响，可以说财务关乎企业的稳定运营与良性发展。经济活动贯穿于企业经营的全过程，财务风险存在于其中的各 个环节，通过建设财务内控制度与体系，不断优化财务风险管控与防范，可实现对一系列财务风险进行科学的控制，加 深财务分析与公司战略部署和经营管理之间的联系，第一时间发现财务风险问题，在查明原因的前提下有序而高效的解 决，从根本上降低风险的发生率。关

2、键词：财务内部控制;财务风险;问题;策略引言：随着我国经济由高速增长转向高质量发展，企业要想适应当前的经济新形势，应采取更加科学的方法加强 财务内控，将内部控制理念融入日常财务管理当中，实现风险的有效管控，增强企业核心竞争力。由于经济环境多变， 企业财务风险呈现出不确定性的特点，此时财务内部控制显得尤为重要，只有在掌握财务状况的基础上建立健全财务内 控体系，才能第一时间准确定位风险，继而促进企业健康发展。本文就企业提升财务内控、有效管控财务风险展开分析 与论述，目的是帮助各企业建立完善的内控体系与风险管控体系。1财务内部控制与财务风险管控相关理论概述1.1 财务内控与财务风险管控的关系财务风险

3、存在于每一个环节，引发风险的因素多种多样，针对可控风险应通过内部控制进行应对，但其中不乏有 一些不可抗力因素，针对此类风险若是以传统方式为主根本无法降低风险带来的影响，应当实现风险转移。提升财务内 控，可在对财务状况有全面把握的情况下，深入到细节当中，同时考虑成本控制、预算控制等，利用微控制，不断优化 企业组织结构，健全内控管理制度体系，增加企业竞争实力以及风险管理能力1。传统模式下的财务管理侧重于规章制度、财产安全等。新时期，企业财务内控覆盖范围更加广泛，不再局限于财 务层面，而是强调业财融合，对财务活动、业务活动展开全面控制，作用效果明显。内部控制五要素中包含：内部环境、 风险评估、控制活

4、勤、信息与沟通以及内部监督。风险评估具体来说则是从内控视角出发，由企业财务人员、风控人员 对可能存在的风险进行预测与分析，规范管理流程，制定风险防范措施。通过提升财务内控不仅可以有序推进风险评估 工作，而且可以实现提前防范风险，避免为企业带来直接经济损失。财务内控与财务风险管控都是为企业经营活动的顺利开展而服务的，建立在全流程管理、全链条运营的基础之上, 从内控层面来看各个环节紧密衔接，一方面注重内部沟通联系以及部门间的协调配合，另一方面以“预防为主”，降低财 务风险，发挥财务监管功能。1.2 财务内控的内涵与功能财务内部控制是体现企业内部治理结构与管理情况是否良好的一种“表现形式”。企业建立

5、财务内控体系应当遵循针 对性、整体性、适用性等原则，其内涵有准确反映财务收支情况、提高财务规划能力、达成降本增效的目的。财务内控 在企业中体现出以下功能：第一，有利于促进财务转型与升级。财务内控的出现为企业以会计核算为中心的财务会计向 价值创造管理会计转型提供了契机。基于内控视角的财务工作更加注重管理监督的流程与优化，明确划分岗位职责，高 效核实并分析数据信息，出具完整的财务分析报告，为决策制定、战略规划等提供参考依据，这也是企业实施财务内控 最应当关注的悌二，有利于形成相互协调、相互制约的内部机制，传统管理模式下财务工作与其他部门工作之间的联系 将得到进一步深化。基于财务内控，财务部门既独立

6、也融合于其他部门，财务管理工作具有真实性、独立性，同样也为 企业的业务开展提供指导跟踪服务，财务各项工作更加透明，部门间的内部牵制作用更加明显，数据信息互通，促使企 业整体管理效率的不断提升。2企业财务内控与风险管控存在的问题2.1 内控环境出现薄弱环节内控环境是否良好是决定财务内控效能的关键所在，包括治理结构、规章制度、企业文化等。当前部分企业的内 控环境出现薄弱环节，主要有：财务人员对内部控制的认知有偏差，将内控工作与基础的财务工作相对等，并未给予重 点关注，且没有将内控理念融入至企业文化之中;其他职能部门人员对内部控制根本不了解，认为财务内控与自身关联并 不大，不愿积极配合财务内控工作;

7、尽管当前企业严格按照国企要求加强财务管理，建立了财务内控制度，但财务内控覆 盖范围仍旧不乐观，局限在财务层面，加上内控制度针对性不强，无法真正地发挥约束、规范等作用，极易流于形式； 有的岗位职能交叉，没有明确划分岗位责任，及时找出财务内控的缺陷之处，也很难第一时间问责到人，内控体系建设 缺失了根本保障。2.2 控制活动不够规范货币资金控制、预算控制等都是企业十分重要的控制活动，只有规范控制活动的有序开展，才能进一步确保内控 的实施效果，将其作用充分发挥出来。但是据了解可知，仍有企业的控制活动不够规范，尤其是预算控制活动。以某企 业为例，该企业预算的重点未能放在过程中，“重编制，轻执行”的思想根

8、深蒂固，一般完成编制工作之后财务部门就不 能发挥作用，对预算执行过程中的各种变化性因素关注与把握不足，编制与执行之间缺少协调性，无法及时发现资金预 算与实际之间的偏差，且存在分析不到位、审批流程混乱等问题，致使预算调整过于随意，预算管理的最终效果不佳。2.3 内部监督机制不太健全财务内控执行效力关系着企业财务内控的进一步落实，只有加大内部监督力度，健全监督机制，才能将财务内控 的作用发挥到极致。同样随着国家反腐倡廉工作的推进，内部控制与内部审计的关联更加紧密，应当从审计层面出发对 内控执行情况展开更加严谨的全过程跟踪监控。然而当前部分企业审计独立性缺失，内部审计监督往往不能交由专门的 审计人员

9、，而是由财务人员兼任2。这种情况下即使实现了监督控制，也无法确保监督的客观性以及有效性。同时因监 督机制不健全，企业无法在把控经济活动开展情况的同时准确定位风险，不仅影响财务内控效果，而且不利于合理规避 财务风险。2.4 风险评估不及时风险评估顾名思义就是在风险来临之前对可能存在的风险进行预测与分析，量化评估风险对资产管理、成本管理、 预算管理等产生的影响。企业实施财务内控必须重视风险评估，随着我国内部控制理论逐渐趋向于成熟，关于财务内控 与风险管控方面的实践经验更加丰富，同时风险评估也面临更加多样的环境，在财务管理体系中的地位不断提升。但是, 有的企业风险评估工作仍停留在定期预测、定期分析层

10、面，并没有坚持预防为主这一原则，评估能力有待提高，甚至还 有一些企业未能搭建风险评估与风险预警系统，只是在事后采取补救措施，处在被动应对的局面。2.5 财务信息化建设不足财务内控与财务风险防控都是比较复杂的工作，任一环节出现问题都会作用于最终的管理效果，引发更多的财务 风险，不利于企业各项活动的顺利开展u在信息技术高度发达、业财融合理念逐淅深入的今天，加强财务信息化建设， 实现数据信息高效传递与全面共享成为促进财务转型的基本保障，也是提升财务内控水平的必要前提。但是，目前大部 分企业搭建了信息化系统，但这一系统独立在部门内，即系统模块未实现有机衔接，信息传递受阻，加上交流与反馈机 制缺失，根本

11、难以把握关键的风险控制点，很多财务风险不能合理地规避。此外，企业对信息技术的应用不到位，陷入 了信息孤岛、信息不对称、数据信息不安全等困境中，财务危机也无法有效解决。2.6 缺少复合型财务管理人才与传统财务会计工作相比，要想实行财务内控，并且将其在风险管控方面的作用发挥出来，则需要企业配置复合 型的财管人员，不仅要具有扎实的专业理论基础，更是要熟悉管理学、经济学等，具有管理意识、风险意识以及创新意 识。然而，目前仍有相当一部分企业并未重视人才的引进与培养，缺少复合型人才，原有财务工作团队的综合素质参差 不齐，对于财务内控的认知不够全面，在实际工作中缺少内控管理意识，且没有严格按照内控的规范展开

12、各项工作，制 度落实不到位，更是没用通过加强内控来对经济活动各环节的风险问题加以控制与处理，最终导致内控流于形式。3提升财务内控，有效管控企业财务风险的策略3.1 改善财务内控环境要想从内控视角对财务风险进行有效管控，首要任务为改善财务内控环境，抓住薄弱环节，突出重点。首先，企 业文化方面应当通过宣传、培训等方式强化员工的内控意识，将财务内控、业财融合等融入至企业文化，加强文化建设, 促使财务人员正确认知财务内控，其他职能部门人员积极配合财务内控工作。其次，规章制度方面，一要坚持不相容岗 位完全分离的原则，重新梳理岗位责任，实现职责分离，增强每一位员工的责任意识;二要强化财务中心的职能，将财务

13、 内控在财务管理、财务风险管控等方面的作用发挥出来，组建一支更加专业的财务内控小组，由专人负责预算管理、资 金管理、风险管理等工作，实现专人专用、人尽其才。再次，对财务数据收集、整合、分析提供制度支撑，规范员工的 实际行为，做到防患于未然3。3.2 严格规范企业控制活动要想充分发挥财务内控的作用，实现对各环节财务风险的合理规避与管控，企业则需要关注自身的控制活动，从 根本做到对其进行严格的规范，确保控制活动的有序开展，提升财务内控的有效性。以预算控制活动为例，归根结底也 是为了对资金使用进行控制，避免不必要的资金支出，实现降本增效。企业将资金预算作为一项重点工作，实施全面预 算管理，在编制环节

14、做好调研分析工作，了解市场行情、企业自身财务状况等，减少外部风险，并以战略目标为导向， 确定预算目标，选择零基预算、滚动预算等方法，由各部门参与并配合，完成科学的预算编制;在预算执行环节做好过程 控制，建立动态跟踪机制，掌握资金的具体使用以及预算执行进度，及时发现预实偏差问题，以防产生更为严重的风险 问题;预算的分析与调整，要先查明导致预实偏差的原因，经深入分析与严格审批之后，再进行适当的调整;在预算绩效 考核环节，完善考核指标体系，并运用最终考评结果，作为下一年度预算计划、匹配资金需求等参考依据。3.3 健全企业内部监督机制内控视角下，内部监督工作应当由审计部门全权负责。企业必须树立内部审计

15、的权威性，健全内部审计监督机制， 加大内审监督力度，发挥财务内控的作用，有效控制财务风险。一方面在严谨的制度下定期或不定期织审计工作，结 合财务内控的特点，扩大审计工作的监督、审查范围，包括内控体系建设情况、岗位职责履行情况等，通过内部审计对 财务管理、财务风险管控加以约束;另一方面遵循全面控制、全程监控的原则，更新内部控制规范，注重各个环节的紧密 衔接，同时加强专项监督，结合企业业务板块的特殊性，实现全方位跟踪控制，及时发现问题，第一时间纠正并解决， 并形成长效监督机制。3.4 强化风险预警机制财务内控视角下的财务风险管控更加侧重于风险评估，这就要求企业更新风控观念，强化风险预警机制，对潜在

16、 的风险因素加以剖析，超前识别风险隐患，及时控制与防范，尽可能将风险带来的负面影响降到最低，或者将其转化为 动力。企业应当重点分析内外环境变化，包括政策调整、市场变动、组织结构等，把握不同变化因素可能造成的财务风 险，根据风险的严重程度来合理分级，形成风险清单，制定针对性的风险防范方案。对于风险的准确定位与预测，企业 还要积极借鉴同类企业成功经验，同时引入信息技术，建设全面风险管理系统，发挥信息技术的优势实现全过程监控， 利用大数据展开分析，设置上限与下限，及时发出预警信号，促使财务人员联同风险管理人员，快速采取措施规避风险 4o由传统的企业模式向现代化企业转型进程中，企业应采取如下措施进一步

17、强化风险预警机制：一是通过加大宣传力 度、培训力度等方式，筑牢企业全员的风险意识，夯实财务内控、财务风险管控方面的理论知识;二是定期组织内部会议, 针对风险管理存在的问题展开讨论，对症下药，制定改进与完善的方案;三是建立联动机制、综合处理机制，体现制度的 规范约束作用，端正相关人员的工作态度，保障风险评估的效果以及风险预警的及时。3.5 加强财务信息化建设信息化时代，企业已经陆续引入信息技术，依托信息技术搭建了管理系统，而内控的有效性也直接取决于是否实 现了全面性的信息化建设。对业务板块多的企业来说，必须确保业务与财务之间信息传递的高效性以及准确性，在实现 资源共享的前提下有序开展各项经济活动

18、。“信息孤岛”现象存在的主要原因为系统模块衔接性不强，企业应当构建财务 共享服务中心，利用信息技术处理基础财务工作，促进财务由核算型逐渐转向管理型，参与到业务流程、业务决策当中， 及时获取所需的数据信息，为业务活动给予指导，为决策制定提供支撑，有效降低财务风险。此外，数据信息安全风险 也是需要重点考虑的，企业应当根据岗位工作以及职责设置权限，防止出现数据信息丢失、数据信息被篡改。3.6 培养复合型财务管理人才企业财务内控管理团队的能力水平一定程度上决定着内控的有效性以及内控体系的构建，对财务内控各项制度的 落地、通过提升内控强化风险管控等作用明显。故而企业应当重视复合型财务管理人才的引进与培养

19、，具体做法如下： 第一，招聘过程中适当提高门槛，对应聘者的专业素养、技术水平、创新能力、学习积极性进行综合评价，选拔出更加 优秀的人才;第二，加大内部培训力度，组织内控宣传教育活动，通过培训提升企业相关人员的综合素养，并进行培训考 核，经能力强、水平高的人才提升至财务内控管理岗位，组建一支专业的内控管理团队。只有为财务内控体系建设培养 复合型管理人才，才能保障内控的顺利实施，才能将其作用发挥出来，实现财务风险的管控以及防范，并推动企业的良 性发展。4结束语综上所述，提升财务内控对企业财务风险防控产生着积极作用，两者互为支撑。对企业而言，财务风险客观存在, 无法根除，但可通过加强财务内控尽可能从

20、根源上减少风险，降低风险带来的负面影响，甚至可采取一定的措施将其转 化为企业经营活动有序推进的动力。因此，企业必须正确把握财务内控与财务风险管控的关系，本文重点分析了其存在 的问题，从改善财务内控环境、完善内部监督机制等多方面出发，健全内控体系与风控体系，从而进一步加快企业战略 发展进程。参考文献黄文萌.强化财务内部控制实现企业财务风险有效管控J.中国乡镇企业会计，2020 (06) ： 98-99.2王卓楠.内部控制在企业财务风险管理中的运用J.中国管理信息化，2020, 23 (02) ： 10-11.3方芳.浅析企业财务风险管理与内部控制的关系J.中国管理信息化，2019, 22 (16) ： 20-21.4倪美娜.浅谈内部控制视角下对企业财务风险管理的研究J.金融经济，2019 (04) ： 209-210.5王莉花.刍议新时期如何做好企业内控管理和防范财务风险工作J.中小企业管理与科技.2014, (4) .61-62.