中级经济法基础知识点(企业所得税纳税人及适用税率).docx

《中级经济法基础知识点(企业所得税纳税人及适用税率).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级经济法基础知识点(企业所得税纳税人及适用税率).docx（4页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、企业所得税纳税人及适用税率企业所得税纳税人，是指在中国境内的企、也和其他取得收入的组织， 包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营 活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人。依照中国法律、行 政法规成立的个人独 资企业、合伙企业，不适用企业所得税法。【典型例题】【例1-2017多项选择】根据企业所得税法律制度的规定，以下取得收入 的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）oA.国有独资公司B.股份C.合伙企业D.高等院校【答案】ABD【解析】各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事 经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人。个人独资企业、 合伙企业，不属于企业所得税的

2、纳税人。因此，此题正确答案为ABD 选项。税法把企业分为居民企业和非居民企业：居民企业承当无限纳税义务, 应就来源于中国境内、境外的全部所得纳税（属人原那么）；非居民企业 承当有 限纳税义务，一般只就来源于中国境内的所得纳税（属地原那么）。 L居民企业（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法 律成立但 实际管理机构在中国境内的企业。（2）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%O【提示】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收 企业所得税。2.非居民企业非居民企业，是指

3、依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%o 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为10%O【提示】企业所得税法对上述税率明确为20%,但根据企业 所得税法实施条例该20%税率减按1

4、0%的税率征收企业所得税。居民 企业依法在中国境内成立缴纳企业所得税flft纳企业所得税25%实际管理控制机构在中国 境内缴纳企业所得税缴纳企业所得税25%非居 民企 业设立机构、场所机构场所缴纳企业所得税境外与机构场所有实际 联系的所得.缴纳企业 所得税25%所得与机构 场所没有实 际联系缴纳企业所得税10%在设立机构、场所缴纳企业所得税10%【典型例题】【例1-20单项选择】依据企业所得税法律制度的规定，以下主体属 于居民企业的是（）。A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B .依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未 设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

5、C .依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企也【答案】A【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律 成立但实际管理机构在中国境内的企业：A选项因实际管理机 构在中国境内，故属于居民企业；非居民企业，是指依照外国（地 区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，选项B、C、D都满 足这个条件。【例2-2016多项选择】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境 内设立机构、场所的非居民企业取得的以下所得中，应当向我国缴 纳企业所得税的有（）。A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设 机构、场

6、所没有实际联系的所得B.来源于中国境外，但与其在我国 境内所设机构、场所有实际联系的所得 C.来源于中国境内，且与 其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联 系的所得【答案】ABC【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设 机构、场所取得的来源于中国境内的所得（不管是否与境内机构、场 所有无实际联系），以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实 际联系的所得，缴纳企业所得税。因此，此题正确答案为ABC选项。【例3-2018多项选择】根据企业所得税法律制度的规定，注册地所 在国与中国无税收协定的非居民企业的以下所得中，适用10%税率 的有（）。A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔 所得与其机构、场所无实际联系【答案】AB【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立 机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应 当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为10% O