第五章企业所得税法律制度.docx

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1、第一节企业所得税法律制度不定项选择题训练（一）甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（1）取得销售收入5000万元。（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元；非广告性赞助支出40万元。（3）通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公 益性社会组织向卫生事业捐款8万元。（4）缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。（5）按规定缴纳财产保险费90万元。（6）利润总额560万元。：业务招待费支出，按照发生额的60 %扣除，但最gao不得超过当年销售营业）收入的5%o；公益

2、性捐 赠支出不超过年度利润总额12%的局部，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是）万元。A. 100B. 35C. 60D. 25（答案）D（解析）业务招待费支出税前扣除限额1二当年销售（营业收入的5%。=5000X5%。=25万元），限额2二 实际发生额的60#100X60%=60万元），限额1限额2,按限额1扣除，即税前准予扣除的业务招待费为25 万元。2在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（万元。（答案）B（解析）

3、（1）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（30万元），据实扣除。（2）其他公益性捐赠支出58 万元50+8）,未超过税法规定的扣除限额67.2万元（560X12%）,可以全部在税前扣除。因此，甲公司的公 益性捐赠支出税前准予扣除的金额=30+58=88 （万元）。3在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，以下各项中，不得扣除的是）oA非广告性赞助支出40万元B按规定缴纳的财产保险费90万元C缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元D缴纳的增值税195万元（答案）AD（解析）（1）选项A：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。2）选项I）：缴纳的增值税不得税前扣除。4 .计算甲公司20

4、22年度企业所得税应纳税所得额的以下算式中，正确的选项是）。1 . 560+ （100X60% -5000X5%。）+19. 5=614. 5万元）8 . 560+ （100-5000X5%。） +40+ （50+30+8-560X12%） +195=890. 8 （万元）9 . 560+ （100-100 X609J ） +30-90=540 （万元）10 560+ （100-5000X5%。）+40=675 （万元）（答案）D（解析）门）业务招待费税前准予扣除25万元，需要纳税调增75万元（100-25）。2）非广告性赞助 支出不得税前扣除，需要纳税调增40万元。应纳税所得额=560+ （

5、100-5000X5%。）+40=675万元）。【二）甲企业为居民企业，2021年发生局部经济事项如下：（1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术效劳费收入80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元；（3）实发合理工资、薪金总额2022万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费 24万元；（4）支付诉讼费4万元，工商行政部门罚款6万元，母公司治理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14 万元；（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知：职工福利费支出，职工教育经费支出

6、，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14 、轮税2 % 的局部，准予扣除。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。11 以下业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）oA.销售产品收入4000万元B出租办公楼租金收入240万元C信息技术效劳费收入80万元D用产品换取原材料70万兀（答案）ABCD（解析）（1）不管应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。12 以下税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.增值税180万元B消费税38万元C资源税12万元D城市维护建设税和教育费附加23万元（答案）BCD（解析）企业缴纳的增

7、值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可,以通过不同途径（税金及附加、 随同资产本钱折旧或摊销）在税前扣除。13 以下支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）oA.职工教育经费60万元B工会经费24万元C职工福利费300万元D工资、薪金总额2022万元（答案）ABD（解析）（1）实发合理工资、薪金总额2022万元，准予税前扣除；2）发生职工福利费300万元限额 二2022X14%=280 （万元，税前准予扣除280万元；（3职工教育经费60万元限额=2022X8%=160 （万元）， 税前准予扣除60万元；（4工会经费24万元限额=2022X2%=40 1万元），

8、税前准予扣除24万元。14 以下支出中，在计算企、也所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）oA.工商行政部门罚款6万元B母公司治理费136万元C诉讼费4万元D直接捐赠给贫困地区小学14万元（答案）ABD（解析）选项C：法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。（三）甲公司为居民企业，主要从事 生产和销售业务。2021年度的经营情况如下：（1）取得 销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。（2）实在无法偿付的应付款项6万元。（3）接受乙公司投资，取得投资款200万元。（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6 %,

9、向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率为0 ,利息均已支付。（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。（6）计提坏账打算金15万元。（7）发生合理的会议费30万元。（8）发生非广告性质的赞助支出20万元。（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2 万元。（10）全年利润总额750万元。：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。1 .依据资料，以下选项中可以计入企业所得税收入总额的是（）oA收到乙公司的投资款2022万元B销售收入8000万元C提供专利权的使用权取得收入100万元D实在

10、无法偿付的应付款项6万元（答案）BCD（解析）选项A：不属于收入。2在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的以下计算列式中，正确的选项是 （）。A. 250X6% +12X6=7. 5（万元）B.250X6% 12X6+50X1（8 +12X6=10（万元）C.250X10% +12X6+50X1 国 +12X6 = 15（万元）D. 250X6% -4-12X6+50XS -4-12X6=9（万元）（答案）D（解析）1） 6%、建 是年利率，借款期限是6个月，记得要算半年的利息；2）向金融机构借款的利息 支出据实扣除；13）向非金融企业借款年利率14明显超过金融

11、企业同期同类贷款利率，税前按限额扣，应使 用6%计算。3以下各项中，在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.发生的合理会议费30万元B向保险公司缴纳的保险费5万元C计提的坏账打算金15万元I）非广告性质的赞助支出20万元（答案）CD（解析）（1）选项C：未经核定的打算金支出，不得税前扣除；（2选项D：与生产经营活动无关的各种 非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。4在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的以下计算列式中，正确的选项是（）OA. 80+9+2B. 80+9C. 80+2D. 80（答案）D（解析）1）直接捐赠支出不得在税

12、前扣除，此题向某小学捐赠的支出，向贫困户捐赠的支出，均是直接进 行的捐赠，不得税前扣除，选项ABC错误；（2）选项D：公益性捐赠支出的扣除限额=750义12%=90（万元），实际 发生的公益性捐赠支出80万元未超过限额，同意据实在税前扣除。（四）甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资 的未上市居民企业分回股息收益25万元。 发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特别工种职工支付的人身平安保险费18万元，合理 的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6

13、万元，上缴集团公司治理费10万元。 由于治理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的本钱为40万元，增值税进项税额为 5. 2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业收入1咨的局部，准予扣除。I甲公司的以下收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A.销售商品收入9000万元B从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C出租包装物收入60万元D提供修理劳务收入500万元（答案）ABCD（解析）（1）不管应税收入、免税收入，还是不征税收入，均

14、应计入收入总额。2甲公司的以下费用中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.合理的会议费8万元B特别工种职工人身平安保险费18万元C上缴集团公司治理费10万元D直接向某敬老院捐赠6万元（答案）AB（解析）1）选项A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他工程；（2） 选项C:企业之间支付的治理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（3）选项D：直接捐赠不属于公益 性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）。A. 1430万元B. 1434万元C. 1380

15、万元D. 1425万元（答案）A（解析）扣除限额二（9000+500+60） X15虻1434（万元），待扣除的广告费二本年度实际发生额1380万元+上 年度结转额50万元=1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。4关于甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，以下算式正确的 选项是（）。A. 40+5. 2-12-2=312（万元）B. 40+5. 2-12=33.2（万元）C.40-12-2=26（万元）D. 40+5. 2=452（万元）（答案）A（解析）（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税

16、额（5.2万元），应视同企 业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；12）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款 12万元）后的余额，依照财政、税务主管部门的规定扣除。五）甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2021年经营情况如下：（1）全年完成销售收入4000万元；（2）全年实际发生合理工资200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、工会经费4万元、按 照规定缴纳的根本社会保险费56万元；（3）全年实际发生业务招待费30万元、新技术研究开发费用400万元；（4）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；（5）当

17、年直接向养老院捐赠20万元；（6）发生非广告性质的赞助支出8万元；（7）购入运输车辆支付价款20万元。己知：业务招待费支出按发生额的60 %扣除，但最gao不得超过当年销售（营业）收入的5%。；职工福利费支出， 职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14泉8%和%的局部，准予扣除。1 .计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除（）万元。A. 18B. 20C. 30D. 12（答案）A（解析）限额1=30X60烂18（万元）,限额2=4000义5%二20（万元），限额1限额2,税前准予按限额1扣除 18万元。2 .以下各项中，准予全额在税前扣除的是（）。A.职工福利

18、费34万元B职工教育经费5万元C根本社会保险费56万元D工会经费4万元（答案）BCD（解析）1）选项A：限额=200X14券28（万元），实际发生34万元，超过限额，税前仅可以扣除28万元； 选项B：限额=200X8% =16（万元），实际发生5万元，准予全额税前扣除；3选项C：企业依照有关主管 部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的根本社会保险费，准予税前全额扣除；4）选项D：限额 二200X2炉4（万元），实际发生4万元，准予税前全额扣除。3 .以下关于企业所得税税前扣除工程的表述中，正确的选项是（）。A.闲置厂房计提折旧15万元可以扣除B发生的非广告性质的赞助支出8万元不得扣除

19、C直接向养老院捐赠20万元，准予在利润总额12%以内扣除I）未投入使用的机器设备计提10万元折旧不得税前扣除（答案）ABD（解析）1）选项AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；（2）选项B: 与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除；3）选项C：直接向受赠人的捐赠，不得税前扣 除。4 .以下税收优惠中，甲企业适用的是（）oA.新技术研发费用可以加计扣除400万元B.享受三免三减半优惠政策C购入运输车辆20万元可以享受税额抵免D按15%的税率征收企业所得税（答案）BD（解析）1）选项A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计

20、入当期 损益的，在按照规定据实扣除的根底上，在2022年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的 75法税前加计扣除（此题加计扣除300万元）2）选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水工程，包 含公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等工程的所得，自工程取得 第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税（简 称“三免三减半）。（3）选项C：企一业购置并实际使用环境保护、节能节水、平安生产等专用设备一般的“运输 车辆不属于此类设备），该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；

21、当年缺乏抵免的， 可以在以后5个纳税年度结转抵免。4）选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征膜企 业所得税。（六）甲设备制造公司为居民企业，主要从事机械设备制造和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（1）取得机械设备销售收入36000万元、机械设备维修收入4000万元、诉讼赔偿收入1000万元。（2）取得当年发行的国债利息收入5万元、地方政府债券利息收入10万元、中国铁路建设债券利息收入 12万元，银行存款利息收入4万元。（3） 3月购入价值516万元的生产设备一台，6月投入使用，按直线法计提折旧，估计净残值为零，会计和 税法的折旧年限均为10年，甲设备制造公司未选择享受

22、固定资产加速折旧优惠政策。（4）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出6100万元。（5）通过市民政部门捐赠1000万元，其中用于扶助残疾人的捐赠支出400万元，用于目标脱贫地区的扶 贫捐赠支出600万元。（6）全年利润总额6000万元。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1 .甲设备制造公司取得的以下利息收入中，免征企业所得税的是）OA中国铁路建设债券利息收入12万元B银行存款利息收入4万元C地方政府债券利息收入10万元D国债利息收入5万元（答案）CD（解析）选项A：减半征收企业所得税。选项B：没有税收优惠，照章征税。2 .在计算甲设备制造公司2022年度企业所得税应纳税所得

23、额时,准予扣除的购入生产设备折旧的以下算式 中，正确的选项是（）。A. 516104-12X10=43 （万元）B. 5164-104-12X7=30. 1 （万元）0.5164-104-12X9=38.7 （万元）0.516104-12X6=25.8 （万元）（答案）D（解析）企业应当自固定资产投入使用月份的“次月起计算折旧，即2022年度计算折旧的月份是自7 月至12月，共6个月。C. 在计算甲设备制造公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出金额 是）万元。A. 5550B. 6000C. 6150D. 5400（答案）B（解析）扣除限额二销售（营业）收入

24、义15析（36000+4000） X 15 =6000 （万元）实际发生额6100万元, 故按照6000万元税前扣除。4.在计算甲设备制造公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是1）万元。A. 720B. 600C. 1000D. 320（答案）C（解析）（1）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出600万元，可以据实税前扣除；（2）用于扶助残疾人的 公益性捐赠支出，扣除限额二利润总额义12烂6000X12群720万元）实际发生额400万元，故按照400万元 扣除；（3）合计可以税前扣除的公益性捐赠支出=600+400=1000万元）。【七）甲公司为居民企业，主要从事电

25、子产品生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股piao,取得收入70万元；甲公司持有该股piao共 9个月，当年取得该股piao股息、红利6万元。（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利50万元。（4）银行存款利息收入13.5万元。（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。：业务招待费支出，按照发生额的60 %扣除，但最gao不得超过当年销售营业）收入的5%o；广告费和 业务宣传费支出，不超过当年销售（营

26、业）收入1用的局部，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出 以前年度累计结转扣除额150万元。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，以下收入中，应计入收入总额的是1）。A转让居民企业乙公司股piao取得的收入70万元B银行存款利息收入13. 5万元C从居民企业丙公司取得的股息、红利50万元0从居民企业乙公司取得的股息、红利6万元（答案）ABCD2在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是）万元。A. 90B. 200C. 30I）. 120（答案）C（解析）（1）题目明确交代“全年销售收入

27、6000万元；（2）限额1 =当年销售营业）收入的5%。= 6OOOX5%o = 3O （万元），限额2 =实际发生额的60% =200X6 =120万元），限额2限额1,按限额1扣 除，即税前准予扣除的业务招待费为30万元。3 .在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是）万元。A. 950B. 800C. 900D. 750（答案）C（解析）1）题目明确交代“全年销售收入6000万元；2）限额= 6000X 15 % =900 （万元）；待扣除 的广告费和业务宣传费支出=本年度实际发生额800万元+以前年度结转额150万元=950 （万元），超过税

28、法 限额（900万元），税前准予扣除的广告费和业务宣传费支出为900万元。4 ,计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额的以下算式中，正确的选项是）。A. 850-50+200-6000X5%。一（6000X15% 800=870 （万 元B. 850-70-6+ （200 6000X5%。）=944 （万 元）C. 850-50- （6000X15 800） =700（万 元）1）.850 70%6 5013.5+ （200-200X60 ） =790.5万元（答案）A%（解析）（1）从直接投资的非上市居民企业取得的股息、红利50万元，免征企业所得税，应当调减，选 项BD错误；（2业务招待费支出100 %有纳税调增额，选项A正确，选项C错误。