2022年高级财务会计形考任务 .docx

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1、精品_精品资料_高级财务会计形考02 任务试卷总分： 100测试时间： -.论述题一、论述题共3道试题,共100分.1.P 公司为母公司, 2022 年 1 月 1 日, P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够掌握 Q 公司. 同日,Q 公司账面全部者权益为 40 000 万元与可识别净资产公允价值相等 ,其中：股本为 30 000万元,资本公积为 2 000 万元,盈余公积为 800 万元, 未安排利润为 7 200 万元.P 公司和 Q 公司不属于同一掌握的两个公司.1Q 公司 2022 年度实现净利润 4 000 万元,提取盈余公积

2、400 万元.2022年宣告分派 2022 年现金股利 1 000 万元,无其他全部者权益变动. 2022 年实现净利润 5 000 万元,提取盈余公积 500 万元, 2022 年宣告分派 2022 年现金股利1 100 万元.2P 公司 2022 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司,每件售价 5 万元,每件成本 3 万元, Q 公司 2022 年对外销售 A 产品 60 件,每件售价 6 万元. 2022 年P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司,每件售价 6 万元,每件成本 3 万元.Q 公司 2022 年对外销售 A 产品 40 件,每件售价 6 万元.2022 年对外销

3、售 B 产品 80 件,每件售价 7 万元.3P 公司 2022 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司,产品售价为 100 万元,增值税为 17 万元,成本为 60 万元, Q 公司购入后作治理用固定资产入账,估计使用年限 5 年,估计净残值为零,按直线法提折旧.要求： 1编制 P 公司 2022 年和 2022 年与长期股权投资业务有关的会计分录.2运算 2022 年 12 月 31 日和 2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额.3编制该集团公司 2022 年和 2022 年的合并抵销分录.金额单位用万元表示.总分值： 45分答： 1 2022 年 1

4、 月 1 日投资时借：长期股权投资Q 公司3300贷：银行存款3300 2022 年分派 2022 年现金股利1000 万元.借：应收股利8001000 80%贷：长期股权投资 -Q 公司800借：银行存款800贷：应收股利可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_ 2022 年分派 2022 年现金股利 1100 万元应收股利 =1100 80% 880万元应收股利累积数 800+880 1680 万元投资后应得净利累积数0+4000 80% 3200 万元应复原投资成本 800 万元借：应收股利 1100 80%880长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股

5、利8802运算 2022 年 12 月 31 日和 2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额.2022 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额 33000+4000 80%-1000 80% 35400万元2022 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额 35400+5000 80%-1100 80% 38520万元3编制该集团公司2022 年和 2022 年的合并抵销分录.金额单位用万元表示.2022 年抵销分录投资业务借：股本30 000资本公积 2 000盈余公积 1 200未安排利润 9 800商誉1 000贷：长期股权投资35 400少数股东权益8

6、60030000+1000+9800+1200+1000 20% 8600借：投资收益3 200少数股东损益 4000 20 800可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_未安排利润年初7 200贷：本年利润安排提取盈余公积400应对股利1 000未安排利润年末 7200+4000-1000-4009 800内部商品销售业务借：营业收入 500贷：营业成本500借：营业成本80贷：存货80内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：治理费用42022 年抵销分录投资业务借：股本30 000资本公积 2 000盈余公积 1 700未安排利润

7、 13 2009800+5000-500-1100商誉1 000贷：长期股权投资38 520少数股东权益9 38030000+2022+1700+13200 20% 9380借：投资收益4 000少数股东损益 4000 20 1 000未安排利润年初9 800贷：本年利润安排提取盈余公积500可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应对股利1 100未安排利润年末13 200内部商品销售业务A 产品：借：未安排利润年初80贷：营业成本80B 产品借：营业收入 600贷：营业成本600借：营业成本60 20 6-3 贷：存货60内部固定资产交易借：未安排利润年初40贷：固定资产原价40借

8、：固定资产累计折旧4贷：未安排利润年初4借：固定资产累计折旧8贷：治理费用82.M 公司是 N 公司的母公司, 205208 年发生如下内部交易：(1) 20 5 年 M 公司销售甲商品给 N 公司,售价为 100 万元,毛利率为 20,N 公司当年售出了其中的 30,留存了 70.期末该存货的可变现净值为58 万元.220 6 年 M 公司销售乙商品给 N 公司,售价为 300 万元,毛利率为 15,N 公司留存 60,对外售出 40,年末该存货的可变现净值为143 万元.同一年, N 公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50,留存了 50,年末甲存货可变现净值 20 万元.(3) 20 7

9、 年 N 公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90,卖出 l0,年末乙产品的可变现净值为14 万元.(4) 20 8 年 N 公司将乙产品全部售出.要求：依据上述资料,作出 205 年 208 年相应的抵销分录.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_20x5 年抵消分录： 甲产品：1借：营业收入100贷：营业成本1002借：营业成本14贷：存货143借：存货 12贷：资产减值缺失 1220x6 年抵消分录：1借：年初未安排利润14贷：营业成本142 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消： 借：营业成本 7贷：存货7将销售出去的存货多结转的跌价预备抵消： 借：营业成本 6贷：存货

10、- 存货跌价预备63借： 存货 12贷：年初未安排利润124借：存货 1贷： 资产减值缺失 1乙产品：1 借：营业收入 300贷：营业成本 300可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2借:营业成本 27贷：存货273 借：存货27贷：资产减值预备2720x7 年抵消分录：甲产品：1借：年初未安排利润7贷：营业成本借：起初未安排利润67贷：存货 - 跌价预备62借：存货12贷：年初未安排利润123借：存货1贷：期初未安排利润1乙产品：1 借：年初未安排利润27贷：营业成本2723借：存货27贷：年初未安排利润274抵消销售商品多结转的跌价准本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品

11、资料_站在接团角度 期末乙商品成本 =300* 1-15%*60%*10%=15.3 万元 可变现净值为 14 万元存货跌价预备科目应有余额 =15.3-14=1.3 万元 计提跌价预备前已有余额 =10-10*90%=1 万元 所以集团计提跌价预备 0.3 万元 等于公司计提的跌价预备.所以不必对计提的跌价预备作抵消分录20x8年抵消分录： 乙产品：2 借：存货27贷：年初未安排利润273总分值： 35分3.甲公司是乙公司的母公司. 204 年 1 月 1 日销售商品给乙公司,商品的成本为 100 万元,售价为 l20 万元,增值税率为 l7,乙公司购入后作为固定资产用于治理部门, 假定该固

12、定资产折旧年限为 5 年.没有残值, 乙公司采纳直线法计提折旧,为简化起见,假定 204 年全年提取折旧.乙公司另行支付了运杂费3 万元.要求： 1编制 204207 年的抵销分录.2假如 208 年末该设备不被清理,就当年的抵销分录将如何处理. 3假如 208 年来该设备被清理,就当年的抵销分录如何处理.4假如该设备用至 209 年仍未清理,做出 209 年的抵销分录.总分值： 20分1 编制 204207 年的抵销分录.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2022 年抵销分录借：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产原价20借：固定资产累计折旧420/5 贷：治理费用42

13、022 年抵销分录借：未安排利润年初20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧4贷：未安排利润年初4借：固定资产累计折旧 4贷：治理费用42022 年抵销分录借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧8贷：未安排利润年初8借：固定资产累计折旧 4贷：治理费用42022 年抵销分录借：未安排利润年初20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 12贷：未安排利润年初 12借：固定资产累计折旧 4贷：治理费用4(2) 假如 208 年末该设备不被清理,就当年的抵销分录借：未安排利润年初20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 16贷：未安排利润年初 16借：固定资产累计折旧 4贷：治理费用4(3) 假如 208 年来该设备被清理, 借：未安排利润年初4贷：治理费用4(4) 假如该设备用至 209 年仍未清理借：未安排利润年初20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 20贷：未安排利润年初 20可编辑资料 - - - 欢迎下载