2022年考研重点之预算的编制方法.docx

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1、Q提示网上课堂1网上课堂1一、预算的编制方法方法增量预算法零基预算法含义指以历史期实际经济活动及其预算为根底,结合 预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通 过遇整历史期经济活开工程及金额形成预算的预 算编制方法是指企业不以历史期经济活动及其预 算为根底，以零为起点，从实际需要 出发分析预算期经济活动的合理性，经 综合平衡，形成预算的强算编制方 法。特点优点：编制工作量小缺点：可能导致无效费用开支工程无法得到有效操 纵：使得不必要开支合理化,造成预算上的退我优点：不受历史期经济活动中的不合理因 素影响，能够灵敏应对内外环境的变 化，预算编制更贴近预算期企业经济活 动需要:有助于增加预算编制透

2、明度，有利于 进行预算操纵。缺点：预算编制工作量较大、本钱较高: 预算编制的精确性受企业治理水平和 相关数据标准精确性影咆较大。适用 范围零基预算法适用于企业各项预算的编 制，特别是不经常发生的预算工程或预 算编制根底变化校大的预算工程。复习重点【例题1单项选择痼l 以下各项中，不属于增量预算法根本假定的是。2022年A.未来预算期的费用变动是在现有费用的根底上调整的结果B,预算费用标准必须进行调整C.原有的各项开支都是合理的D.现有的业务活动为企业必需&减薪患法&减薪患法属于零基预算法特点的有。2021年卷川B.有助于增加预算编制透明度C.预算编制工作量较大D.本钱较高嬲常国融篇蕊调缢藕加算

3、的积极怛并促使各基层单位合理使用资金。）（答案）X（解析）增量预算法的缺点是可能导致无效费用开支无法得到有效操纵，使得不必要开支合理化，造成预 算上的浪费，所以不利于促使各基层单位合理使用资金。例题单项选择题）以下各项费用预算工程中，最适宜采纳零基预算编制方法的是。2022年A.人工费B.培训费C.材料费D.折旧费（答案）B（解析）零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算工程或预算编制根底变化较大 的预算工程。方法固定预算法静态预算法弹性预算法含义以预算期内正常的、最可完成的某一业务量 是指企业产量、销售量、作业量等与预算工 程相关的弹性变量水平为固定根底,不考虑 可能发生的

4、变动的预算编制方法指企业在分析业务量与预算工程之 间数量依存关系的根底上，分别确 定不同业务量及其相应预算工程所 消耗资源的预算编制方法网上课堂2复习重点例题型断题相对于弹性预算，固定预算以事先确定的目标业务量作为预算编制根底，适应性比较差。方法固定预算法静态预算法弹性预算法特点优点：编制工作量小缺点：（1）适应性差（2）可比性差优点：考虑了预算期可能的不同业务 量水平，更贴近企业经营治理实标情 况。缺点：（1）编制工作量大;（2）市场及其变动趋势预测的精确 性、预算工程与业务量之间依存关系 的推新水公平会对弹性预算的合理 性造成较大影响适用范围适用于编制全面预算中全部与业务 量有关的秒算，但

5、实务中主要用于 编制本钱费用预算和利润预算,尤其 是本钱费用预算。2022 年卷 III（答案）V（解析）编制固定预算的业务量根底是事先假定的某个业务量。在这种方法下，不管预算期内业务量水平 实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的根底。因此适应性比较差。|例题判断题J采纳弹性预算法编制本钱费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间合适用机器工时作为业务量的计量单位。（2022年（答案）V（解析）编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。所以自动化生产车间 以机器工时作为业务量的计量单位是较为合理的。网上课堂3教材例3-2教材例

6、3-2复习重点A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时紧密相关，采纳公式法编制的制造费用预算如表3-1所示。表3-1制造费用预算公式法(1)采纳公式法列出制造费用预算公式业务量范围420-660人工工时费用工程固定费用元/月1变动费用元/人工工时运揄费用2电力费用10材料费用1修理费用8508.5油料费用10802折旧费用3000人工费用1000合计593023.5备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上升为1850元(2)预测业务量为500人工工时的制造费用预算(3)预测业务量为650人工工时的制造费用预算(答案)1 )在业务量为420600人工工时的情况下，y=

7、5930+23. 5x在业务量为600660人工工时的情况下，y=6930+23. 5x 制造费用预算额=5930+23. 5X500=17680元3制造费用顼算额=6930+23. 5X650=22205 (元 j 。1例健单项选择题J某企业采纳公式法编制制造费用预算，业务量为基准量的100%时，变动制造费用为3000万元, 固定制造费用为1000万元，那么估计业务量为基准量的120%时，制造费用预算为)万元。2022年卷IA. 2600B.4800C. 4600D.3600网上课堂4复习变点（答案）C（解析）总制造费用=1000+120/X3000=4600万元。1例题单项选择题J某公司按

8、弹性预算法编制销售费用预算。估计业务量为5万小时，单位变动销售费用为 1.5元/小时，固定销售费用总额为30万元，那么按估计业务量的80 %编制的销售费用预算总额为万元。2022年 卷川30A. 7.536（答案）C教材例33（解析）销售费用预算总额=30+1.5X5X80%=36万元。依据表37, A企业采纳列表法编制的2021年6月制造费用预算，如表3-2所示。业务量直接人工工时420480540600660占正常生产能力百分比（%）708090100110变动本钱：运输费用b=2）840960108012001320电力费用（b=10）42004800540060006600材料费用（b

9、=1）420480540600660合计54606240702078008580混合本找:修理费用44204930544059507460油料费用19202040216022802400合计63406970760082309860固定本钱：折旧费用30003000300030003000人工费用10001000100010001000合计40004000400040004000单位：元制造费用预算列表法网上课堂5复习变点业务量直接人工工时420480540600660总计1580017210186202022022440方法优点缺点公式法编制预算的工作 量相对校小按公式进行本钱分解比较麻烦,对

10、每个费用子工程甚至细目逐一 进行本钱分解，工作量很大：阶梯本钱和曲线本钱只能先用数学方 法修正为直线,才能应用公式法相关弹性定额可能仅适用于肯定业务量范围内列表法东管实际业务量 多少，不必经过算 即可找到与业务 量相近的预算本 钱泥合本钱中的阶 样本钱和曲线本 钱，可按总本钱 性态模型计算填 列，不必用数学 方法修正为近似 的直线本钱(1)编制预算的工作量相对较大(2)评价和考核实际本钱时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算本钱，比较麻烦表3-2制造费用预算列表法单位：元业务量直接人工工时420480540600660占正常生产能力百分比(%708090100110变动本钱：运输费用C

11、b=2840960108012001320电力费用0=1042004800540060006600材料费用(b=1)420480540600660合计54606240702078008580混合本钱：修理费用44204930544059507460油料费用19202040216022802400合计63406970760082309860网上课堂6复习重点业务量直接人工工时420480540600660固定本钱：折旧费用30003000300030003000人工费用10001000100010001000合计40004000400040004000总计15800172101862020220

12、22440设实标工时为500工时，实际发生制造费用17500元，要求评价其实际本钱操纵业绩。(解析)在考核时：将实际本钱和实际业务量的预算本钱进行比照变动本钱 bx=13X500=6500固定本钱a不变=4000混合本钱内插法混合本钱：修理费：(500-480) /(540-480) = (x-4930) /(5440-4930) X=5100元油料费：(500-480) /1540-480 ) = ( y-2040 ) / (2160-2040 ) Y=2080 (元) 企业操纵本钱较好，本钱节约了。在考核时：将实际本钱和实际业务量的预算本钱进行比照，17500元V17680元实际业务量的预算本钱;(2+10+1X500+5100+2080+4000=17680元。1例题:单项选择题1 某公司采纳弹性预算法编制修理费预算，该修理费为混合本钱，业务量为100件时，费用预算 为5000元；业务量为200件时，费用预算为7000元。那么当业务量为180件时，修理更预算为2021年卷I A. 6600 元B.6300元C.7200元D.9000 元(答案)A(解析)利用内插法：(y-5000)/(7000-5000) = (180-100)/(200-100)y=6600元网上课堂7