2022年考研重点之预计资产负债表的编制、预算的执行与考核.docx

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1、第05讲估计资产负债表的编制、预算的执行与考核（三估计资产负债表一一全面预算的终点估计资产负债表的编制依据包含：L方案期开始日的资产负债表2.经营预算、特意决策预算、资金预算及估计利润表（例如）M公司2022年末估计资产负债表如下：估计资产负债表单位：元资产年初余额年末余额流动资产：货币资金80003074. 5应收账款620022400存货40255800流动资产合计1822531274.5非流动资产：固定资产4000033500在建工程100000220220非流动资产合计140000253500资产总计158225284774. 5直接材料年末余额+产成品年末余额 = 3200 + 26

2、00=5800元年初余额一当年计提折旧 =40000-4000制造费用预算 -2500销售及治理费用预算= 33500元年初余额+特意决策预算=100000 + 120220 = 220220元20220-2900-8300-1400 = 7400元负债和股东权益年初余额年末余额流动负债：短期借款07400应付账款23507872流动负债合计235015272非流动负债：长期借款120220220220非流动负债合计120220220220负债合计122350235272120220+100000=220220元复习重点负债和股东权益年初余额年末余额股东权益股本2022020220资本公积50

3、005000盈余公积75009812. 75未分配利润337514689.75股东权益合计3587549502.5负债和股东权益合计158225284774. 5年初未分配利润+本年净利润一本年提取的盈余公积一本年股利=3375 + 23127. 5 -2312. 75-9500= 14689.75元年初盈余公积+本年净利润义10% =7500 + 23127.5X18 =9812.75元（例题单项选择题）2022年关于估计资产负债表，以下说法正确的选项是。A.估计利润表编制应领先于估计资产负债表编制而完成B.编制资产负债预算的目的在于了解企业预算期的经营成果C.资本支出的预算结果不会影响到估

4、计资产负债表的编制D.资产负债预算是资金预算编制的起点和根底（正确答案）A（答案解析）估计利润表用来综合反映企业在方案期的估计经营成果，因此选项B错误。资本支出的预算 结果会影响资产负债预算的非流动资产工程，因此选项C错误。资金预算是以经营预算和特意决策预算为 依据编制的，估计资产负债表是编制全面预算的终点，因此选项D错误。（例题多项选择题）2022年以下各项中，能够成为估计资产负债表中存货工程金额来源的有。A.销售费用预算B.直接人工预算C.直接材料预算D.产品本钱预算（正确答案）CD（答案解析）“存货包含直接材料和产成品，影响这两项的是直接材料预算和产品本钱预算。（例题计算分析题）2022

5、年甲公司在2022年第4季度按照定期预算法编制2022年度的预算，局部资料如下：资料一：2022年14月的估计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2022年3月末估计“现金余缺为30万元，公 司方案采纳短期借款的方法解决资金短缺。资料三：估计2022年13月净利润为90万元，没有进行股利分配。资料四：假设公司每月销售额于当月收回20% ,下月收回78 ,其余/0 将于第三个月收回；公司当 月原材料采购金额相当于次月全月销售额的6O9J ,购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有 变化。资料五：公司2022年3月3

6、1日的估计资产负债表简表如下表所示：甲公司2022年3月31日的估计资产负债表简表复习重点单位：万元注：表内的“x为省略的数值。资产年初余额月末余额负债与股东权益年初余额月末余额现金50A短期借款612C应收账款530B应付账款360D存货545X长期负债450X固定资产净额1836X股东权益1539E资产总计2961X负债与股东权益总计2961X要求：确定表格中字母所代表的数值不需要列示计算过程。（正确答案）1公司的目标现金余额为50万元，那么：A=50万元2B = 1000X10% +650X8, =620万元33月份新增短期借款=50 30 = 20万元，那么：0 = 612 + 20

7、= 632万元4D=750X60 =450万元5E = 1539+90 = 1629万元第四节预算的执行与考核知识点：预算的执行1 .预算执行一般按照预算操纵、预算调整等程序进行。2 .财务治理部门应利用财务报表 监控预算执行情况,及时向预算执行单位、预算治理委员会、董事 会或经理办公会提供财务预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响等 财务信息,促进企业完成预 算目标。3,年度预算经批准后，原那么上不作调整。当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等,导致预 算编制的根本假设发生重大变化时,可进行预算调整。1）预算调整程序由预算执行单位逐级向企业预算治理委员会提出书面汇报; 财务治理部门对

8、预算调整汇报进行审核分析,集中编制年度预算调整方案；提交预算治理委员会 以至董事会或经理办公会审议批准,然后下达执行。（2）预算调整要求预算调整事项不能偏离企业开展战略；预算调整方案应当在经济上能够完成最优化；预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。（例题推断题）2022年企业财务治理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。 （正确答案）V（答案解析）企业财务治理部门应当利用报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算治理委 员会以及董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务

9、信息, 促 进 企 业 完 成 预 算 目 标。复习重点知识点：预算的分析与考核L预算分析(1)企业应当建立预算分析制度，由预算治理委员会定期召开预算执行分析会议,全面掌握预算的 执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，改正预算的执行偏差。(2)企业预算治理委员会应当定期组织预算审计，改正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计 的监督作用。2.预算考核1)预算年度终了，预算治理委员会应当向董事会或经理办公会汇报预算执行情况,并依据预算完 成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。(2)预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成局部。本章小结一、预算治理概述1 .预算的含义及特征：服从企业战略目标；数量化和可执行性2 .预算体系1)分预算：经营预算、特意决策预算(2)总预算：财务预算3 .预算治理的原那么4 .预算工作的组织(董事会、预算治理委员会、财务治理部门)二、预算编制方法(含义、特征及优缺点)1 .出发点特征：增量预算VS零基预算2 .业务量根底数量特征：固定预算VS弹性预算3 .预算期时间特征：定期预算VS滚动预算三、全面预算的编制1 .根本思路：以销定产销售预算为起点，估计资产负债表为终点)2 .编制方法、相关指标计算、勾稽关系四、预算的执行与考核1 .预算调整条件、程序与要求2 .预算分析与考核的负责机构一一预算治理委员会