中级财务会计第03章货币资金和应收款项.ppt
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1、 学习目标与要求学习目标与要求 通过本章的学习，你应当：通过本章的学习，你应当：通过本章的学习，你应当：通过本章的学习，你应当：1.1.1.1.了解货币资金的三种形式；了解货币资金的三种形式；了解货币资金的三种形式；了解货币资金的三种形式；2.2.2.2.掌握货币资金日常收付的会计处理；掌握货币资金日常收付的会计处理；掌握货币资金日常收付的会计处理；掌握货币资金日常收付的会计处理；3.3.3.3.熟悉货币资金的管理与内部控制；熟悉货币资金的管理与内部控制；熟悉货币资金的管理与内部控制；熟悉货币资金的管理与内部控制；4.4.4.4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴掌握应收票据的概念、计
2、价及应收票据取得、贴掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴 现、到期收回的会计处理；现、到期收回的会计处理；现、到期收回的会计处理；现、到期收回的会计处理；5.5.5.5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。第三章第三章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项 1 1 第三章第三章 货币资金及应收款项货币资金及应收款项 第一节第一节 货币资金货币资金 第二节第二节 应收款项应收款项 2 2第一节第一节 货币资金货币资金 货币资金：货币资
3、金：是指直接以货币形态存在的资产，包括是指直接以货币形态存在的资产，包括 库存现金库存现金、银行存款银行存款和和其他货币资金其他货币资金。是流动性最强的资产。是流动性最强的资产。3 3第一节第一节 货币资金货币资金 一、库存现金一、库存现金 （一）库存现金的核算范围（一）库存现金的核算范围（一）库存现金的核算范围（一）库存现金的核算范围 在我国会计核算中，库存现金包括库存的人在我国会计核算中，库存现金包括库存的人在我国会计核算中，库存现金包括库存的人在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。民币和外币。民币和外币。民币和外币。有外币现金的企业，应当分别按人民币和各有外币现金的企业，应当
4、分别按人民币和各有外币现金的企业，应当分别按人民币和各有外币现金的企业，应当分别按人民币和各 种外币设置种外币设置种外币设置种外币设置“库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账”进行明细核算进行明细核算进行明细核算进行明细核算 。4 4（二）库存现金的核算（二）库存现金的核算（二）库存现金的核算（二）库存现金的核算 1 1 1 1.现金收入现金收入现金收入现金收入 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源）贷：有关账户（按现金的来源）贷：有关账户（按现金的来源）贷：有关账户（按现金的来源）2.2.2.2.现金支出现金支出现金支出现金支出 借：
5、有关账户（按现金的用途）借：有关账户（按现金的用途）借：有关账户（按现金的用途）借：有关账户（按现金的用途）贷贷贷贷:库存现金库存现金库存现金库存现金第一节第一节 货币资金货币资金5 5（三）现金溢余或短缺（三）现金溢余或短缺（三）现金溢余或短缺（三）现金溢余或短缺 通过通过通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算账户核算账户核算账户核算 按管理权限按管理权限按管理权限按管理权限报经批准处理时：报经批准处理时：报经批准处理时：报经批准处理时：第一节第一节 货币资金货币资金现金溢余转入现金溢余转入现金短缺转入现金短缺转入“其他应付款其他应付款”账户（应支付的）
6、账户（应支付的）“营业外收入营业外收入”账户（无法查明原因的）账户（无法查明原因的）“其他应收款其他应收款”账户（应收赔偿的）账户（应收赔偿的）“管理费用管理费用”账户账户 （无法查明原因的）（无法查明原因的）6 6第一节第一节 货币资金货币资金 一、银行存款一、银行存款 （一）银行存款的核算范围（一）银行存款的核算范围（一）银行存款的核算范围（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。构的货币资金。构的货币资金。构的货币资金。企业日常的各项经济往
7、来，除按照国家有关企业日常的各项经济往来，除按照国家有关企业日常的各项经济往来，除按照国家有关企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算支付结算支付结算支付结算。银行支付结算办法有以下九种：银行支付结算办法有以下九种：银行支付结算办法有以下九种：银行支付结算办法有以下九种：7 7第一节第一节 货币资金货币资金（一）银行汇票（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的
8、、由其在见票票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照时按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人无条件支付给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。8 8第一节第一节 货币资金货币资金（二）银行本票（二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付由银行签发、承诺其见票时无条件支付确确定金额定金额给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。9 9第一节第一节 货币资金货币资金（三）支票（三）支票 支票是出票人签发的、委托办理支票支票是出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件支付确定存款业务的银行在见票时无条
9、件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。1010第一节第一节 货币资金货币资金（四）商业汇票（四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。属远期票据；属远期票据；债权债务票据化。债权债务票据化。按承兑人不同分为商业承兑汇票和银按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。行承兑汇票。1111 1.1.商业承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承承兑，也可以由收款人签发
10、交由付款人承兑。兑。2.2.银行承兑汇票银行承兑汇票由付款人签发由付款人签发,由付款由付款人开立存款账户的银行承兑。人开立存款账户的银行承兑。第一节第一节 货币资金货币资金1212商业承兑汇票结算程序出票人出票人(承兑人、付款人）承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）承兑人承兑人（付款人）开户行付款人）开户行收款人收款人(持票人持票人)开户行开户行 发发出出付付款款通通知知 通通 知知 付付 款款 委委 托托 收收 款款 通通知知收收妥妥入入账账支付已承兑的汇票支付已承兑的汇票 划回票款划回票款发出委托收款凭证发出委托收款凭证1313银行承兑汇票结算程序出票人出票人(承兑人、付款人）
11、承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人开户行出票人开户行（承兑人）（承兑人）收款人收款人(持票人持票人)开户行开户行 交交存存票票款款 承承兑兑出出票票并并申申请请承承兑兑委委托托收收款款 通通知知收收妥妥入入账账 交付汇票交付汇票银行间结算资金银行间结算资金划回票款划回票款1414（五）汇兑（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。给收款人的结算方式。汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两种方式。汇两种方式。第一节第一节 货币资金货币资金1515第一节第一节 货币资金货币资金（六）委托收款（六
12、）委托收款（六）委托收款（六）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。项的结算方式。项的结算方式。项的结算方式。这种方式同城、异地均可采用，按款项划回这种方式同城、异地均可采用，按款项划回这种方式同城、异地均可采用，按款项划回这种方式同城、异地均可采用，按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。方式不同分为邮寄和电报两种。方式不同分为邮寄和电报两种。方式不同分为邮寄和电报两种。（七）托收承付（七）托收承付（七）托收承付（七）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人
13、发货后委托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向托银行向托银行向托银行向异地付款人异地付款人异地付款人异地付款人收取款项，由付款人向银行收取款项，由付款人向银行收取款项，由付款人向银行收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。1616第一节第一节 货币资金货币资金（八）信用卡（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特
14、制载体行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。卡片。1717信用卡结算程序收款人收款人付款人付款人（持卡人）（持卡人）收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行提提交交签签购购单单委委托托收收款款 交交存存备备用用金金 通通知知款款项项付付清清银行间清算资金银行间清算资金 签签发发信信用用卡卡 凭卡购物、消费凭卡购物、消费1818第一节第一节 货币资金货币资金（九）信用证（九）信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进信用证是国际结算的一种主要方式。它是进信用证是国际结算的一种主要方式。它是进信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方银行根
15、据进口方要求，向出口方开立，凭出口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。内支付一定金额的付款承诺。内支付一定金额的付款承诺。内支付一定金额的付款承诺。我国从事进出口业务的企业和对外经济合作我国从事进出口业务的企业和对外经济合作我国从事进出口业务的企业和对外经济合作我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企业均可采用信用证结算方式。企业均可采用信用证结算方式。企业
16、均可采用信用证结算方式。企业均可采用信用证结算方式。1919第一节第一节 货币资金货币资金（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算 将款项存入银行或其他金融机构将款项存入银行或其他金融机构将款项存入银行或其他金融机构将款项存入银行或其他金融机构 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金等贷：库存现金等贷：库存现金等贷：库存现金等 提取现金和支付款项提取现金和支付款项提取现金和支付款项提取现金和支付款项 借：库存现金等借：库存现金等借：库存现金等借：库存现金等 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款有关银行汇票、有关银行汇票
17、、有关银行汇票、有关银行汇票、本票、信用卡、本票、信用卡、本票、信用卡、本票、信用卡、信用证和商业汇信用证和商业汇信用证和商业汇信用证和商业汇票等的核算详见票等的核算详见票等的核算详见票等的核算详见后续内容。后续内容。后续内容。后续内容。2020第一节第一节 货币资金货币资金 三、其他货币资金三、其他货币资金 （一）（一）（一）（一）其他货币资金的核算范围其他货币资金的核算范围其他货币资金的核算范围其他货币资金的核算范围 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款是指企业除库存现金、银行存款是指企业除库存现金、银行存款是指企业除库存现金、银行存款 之外，为准备
18、某些特有的结算业务存放在银行或其之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其 他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总 称。称。称。称。外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资
19、款存出投资款存出投资款存出投资款2121第一节第一节 货币资金货币资金（二）（二）（二）（二）其他货币资金的核算其他货币资金的核算其他货币资金的核算其他货币资金的核算 1.1.1.1.企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行的款项（开立采购专户）银行的款项（开立采购专户）银行的款项（开立采购专户）银行的款项（开立采购专户）借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2.2.2.2.企业为取得银行签发的
20、银行汇票、银行本票、企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、信用卡等按规定存入银行的款项信用卡等按规定存入银行的款项信用卡等按规定存入银行的款项信用卡等按规定存入银行的款项 借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款2222第一节第一节 货币资金货币资金 3.3.3.3.支用其他货币资金支用其他货币资金支用其他货币资金支用其他货币资金 借：有关账户借：有关账户借：有关账户借：有关账户 贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币
21、资金 银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行按实际交易额办银行按实际交易额办银行按实际交易额办银行按实际交易额办理结算，理结算，理结算，理结算，票面金额大于实际交票面金额大于实际交票面金额大于实际交票面金额大于实际交易金额的多余款项，易金额的多余款项，易金额的多余款项，易金额的多余款项，由银行自动退给汇款由银行自动退给汇款由银行自动退给汇款由银行自动退给汇款人。人。人。人。银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行按票面额办理银行按票面额办理银行按票面额办理银行按票面额办理结算，结算，结算，结算，票面金额与实际交票面金额与实际交票面金额与实际交票面金额与实际交易金额之间
22、的差额，易金额之间的差额，易金额之间的差额，易金额之间的差额，由交易双方自行结由交易双方自行结由交易双方自行结由交易双方自行结清。清。清。清。注意区别2323第一节第一节 货币资金货币资金 四、货币资金的管理与内部控制四、货币资金的管理与内部控制 （一）货币资金的管理（一）货币资金的管理（一）货币资金的管理（一）货币资金的管理 1.1.1.1.规定现金的使用范围规定现金的使用范围规定现金的使用范围规定现金的使用范围 2.2.2.2.核定现金的库存限额核定现金的库存限额核定现金的库存限额核定现金的库存限额 3.3.3.3.实行收支交易分开处理实行收支交易分开处理实行收支交易分开处理实行收支交易分
23、开处理 4.4.4.4.定期或不定期清查库存现金定期或不定期清查库存现金定期或不定期清查库存现金定期或不定期清查库存现金 5.5.5.5.执行银行账户管理办法执行银行账户管理办法执行银行账户管理办法执行银行账户管理办法2424第一节第一节 货币资金货币资金 （二）货币资金的内部控制（二）货币资金的内部控制（二）货币资金的内部控制（二）货币资金的内部控制 1.1.1.1.严格职责分工严格职责分工严格职责分工严格职责分工,确保不相容职务相分离确保不相容职务相分离确保不相容职务相分离确保不相容职务相分离 2.2.2.2.明确货币资金的权限范围和审批程序明确货币资金的权限范围和审批程序明确货币资金的权
24、限范围和审批程序明确货币资金的权限范围和审批程序 3.3.3.3.实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度 4.4.4.4.加强与货币资金相关的票据管理加强与货币资金相关的票据管理加强与货币资金相关的票据管理加强与货币资金相关的票据管理 5.5.5.5.加强网上交易的管理加强网上交易的管理加强网上交易的管理加强网上交易的管理2525第二节第二节 应收款项应收款项 应收款项：应收款项：是指在活跃市场中没有报价、回收金是指在活跃市场中没有报价、回收金 额固定或可确定的非衍生金融资产。额固定或可确定的非衍生金融资产。包括非金融企业持有的销售商品或提包括非金融企业持有的销售商品
25、或提 供劳务形成的应收款项、企业持有的其他供劳务形成的应收款项、企业持有的其他 企业的债权等。企业的债权等。2626第二节第二节 应收款项应收款项 一、应收票据一、应收票据 应收票据：应收票据：应收票据：应收票据：是在赊销时由债权人或债务人签发的是在赊销时由债权人或债务人签发的是在赊销时由债权人或债务人签发的是在赊销时由债权人或债务人签发的 表明债务人在约定时日表明债务人在约定时日表明债务人在约定时日表明债务人在约定时日 应偿付约定金额的应偿付约定金额的应偿付约定金额的应偿付约定金额的 书面权利凭证书面权利凭证书面权利凭证书面权利凭证 反映反映反映反映商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票结算方式下
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