中级财务会计货币资金、应收款项.ppt

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1、以上是各国货币以上是各国货币,那货币就是货币资金吗那货币就是货币资金吗?欧元欧元 港元港元 比利时比利时 法郎法郎 澳门元澳门元 爱尔兰爱尔兰 镑镑 澳大利亚澳大利亚 元元 中级财务会计讲义货币资金货币资金一、主要内容及学习要求一、主要内容及学习要求货币资金概述货币资金概述库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金二、知识点总结二、知识点总结三、难点及学习方法三、难点及学习方法中级财务会计讲义中级财务会计讲义一、主要内容及学习要求一、主要内容及学习要求货货币币资资金金货币资金概述货币资金概述库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金货币资金性质货币资金性质内部控制制

2、度内部控制制度现金管理制度现金管理制度现金收支核算现金收支核算备用金核算备用金核算现金清查与盘点现金清查与盘点银存帐户开设银存帐户开设银行结算方式银行结算方式银行收付核算银行收付核算银行存款核对银行存款核对其他货币资金内容其他货币资金内容其他货币资金核算其他货币资金核算注：注：重点掌握重点掌握理解理解一般性了解一般性了解中级财务会计讲义1、货币资金概述、货币资金概述1）货币资金的性质）货币资金的性质定义：立即投入流通、流动性最强的资产、唯一能转化为其他定义：立即投入流通、流动性最强的资产、唯一能转化为其他任何资产形态。任何资产形态。范围：库存现金、银行存款、其他货币资金范围：库存现金、银行存款

3、、其他货币资金注意：不能立即支付使用则不能视为货币资金。如冻结存款注意：不能立即支付使用则不能视为货币资金。如冻结存款2）货币资金内部控制制度）货币资金内部控制制度意义：流动性最强、最易发生意外，内部控制以防患于未然。意义：流动性最强、最易发生意外，内部控制以防患于未然。内容：授权批准、职务分离、凭证稽核、定期盘点内容：授权批准、职务分离、凭证稽核、定期盘点中级财务会计讲义2、库存现金、库存现金1）库存现金管理）库存现金管理规定现金使用范围（对个人的支付、差旅费、规定现金使用范围（对个人的支付、差旅费、1000元以下支元以下支出、其他）出、其他）库存现金限额与送存银行期限库存现金限额与送存银行

4、期限不准坐支现金（特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限不准坐支现金（特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限额，企业定期报送坐支金额和使用情况）额，企业定期报送坐支金额和使用情况），不准白条抵库，不准白条抵库，不准公款私存。不准公款私存。企业间经济往来（包括异地）凡超过企业间经济往来（包括异地）凡超过1000元必须办理银行转元必须办理银行转帐（特殊情况须经开户银行审核批准）帐（特殊情况须经开户银行审核批准）其他管理规定：不得其他管理规定：不得“白条抵库白条抵库”、不准谎报用途套取现金等、不准谎报用途套取现金等中级财务会计讲义2、库存现金、库存现金2）库存现金收支核算）库存现金收支核算帐户设置：

5、库存现金，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记帐户设置：库存现金，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存库存现金现金”，贷记，贷记有关帐户。有关帐户。支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时，贷记发生现金支出时，贷记“库存库存现金现金”，

6、借记有关帐户。，借记有关帐户。现金日记帐：序时核算，做到日清日结，帐款相符。现金日记帐：序时核算，做到日清日结，帐款相符。中级财务会计讲义2、库存现金、库存现金3）备用金的核算）备用金的核算定义：指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备定义：指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的那部分库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和用的那部分库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。人员日常零星开支的需要。帐户设置：单独设置帐户设置：单独设置“备用金备用金”帐户或作为帐户或作为“其他应收款其他应收款”的二级科的二级科目。目。备用金核算：备用金

7、设立时、日常报销时、备用金取消时（一次备用金核算：备用金设立时、日常报销时、备用金取消时（一次报销制、定额备用金制）报销制、定额备用金制）中级财务会计讲义2、库存现金、库存现金3）备用金的核算）备用金的核算定额备用金制定额备用金制设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借记设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借记“备用金备用金”帐户或帐户或“其他应收款其他应收款备用金备用金”帐户，贷记帐户，贷记“库存库存现金现金”或或“银行存款银行存款”帐帐户户.办理报销和补足备用金定额时：借记办理报销和补足备用金定额时：借记“管理费用管理费用”等有关帐户，贷记等有关帐户，贷记“库存库存现金现金”或或“银行存

8、款银行存款”帐户，不通过帐户，不通过“备用金备用金”帐户处理帐户处理.取消备用金取消备用金时：借记时：借记“库存现金库存现金”，贷记，贷记“备用金备用金”或或“其他应收款其他应收款备用金备用金”【例题例题1】某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是金定额时，应借记的会计科目是()。A.其他应收款其他应收款B.其他应付款其他应付款C.制造费用制造费用D.生产生产成本成本【答案答案】C中级财务会计讲义2、库存现金、库存现金3）备

9、用金的核算）备用金的核算课堂练习课堂练习巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立定额备用金金额为定额备用金金额为1500元，每半月报销一次。该公司元，每半月报销一次。该公司不单独设立不单独设立“备用金备用金”帐户。半月后，销售部凭有关发帐户。半月后，销售部凭有关发票报销票报销700元，计入销售费用。一年后，该帐户因有元，计入销售费用。一年后，该帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。关原因取消。写出有关会计分录。中级财务会计讲义2、库存现金、库存现金4）库存现金清查）库存现金清查清查：定期（每日）和不定期的实地盘点清查：定期（每日）和不定期的实地盘

10、点帐户设置：设立帐户设置：设立“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”帐户核帐户核算现金溢缺。算现金溢缺。帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢”，对应贷记或借记，对应贷记或借记“库存现金库存现金”帐户。帐户。待查明原因后按以下分类处理：待查明原因后按以下分类处理：中级财务会计讲义现金清查的会计处理现金清查的会计处理现金清查的会计处理现金清查的会计处理现现金金清清查查现金短缺现金短缺现金溢余现金溢余应由相关责任人或应由相关责任人或保险公司赔偿的保险公司赔偿的无

11、法查明原因，经无法查明原因，经批准后处理批准后处理应支付给有关人员应支付给有关人员或单位的或单位的无法查明原因，经无法查明原因，经批准后处理批准后处理借：待处理财产损借：待处理财产损溢溢贷：贷：库存现金库存现金借：借：库存现金库存现金贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢借：待处理财产损借：待处理财产损溢溢贷：营业外收入贷：营业外收入借：待处理财产损借：待处理财产损溢溢贷：其他应付款贷：其他应付款借：管理费用借：管理费用贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢借：其他应收款借：其他应收款贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢中级财务会计讲义现金清查的会计处理现金清查的会计处理现金清查的会计处理现金清查

12、的会计处理例例1：3月月17日，天理公司在清查现金时，发现短日，天理公司在清查现金时，发现短款款1600元。元。3月月19日，经细查后发现该企业出纳日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款项时多付了员李宏在付给外单位款项时多付了900元，其余元，其余700元无法查明原因，作为管理费用处理。写出元无法查明原因，作为管理费用处理。写出有关会计分录。有关会计分录。中级财务会计讲义3、银行存款、银行存款银行存款指企业存放于银行及其他金融机构的货币资金。银行存款指企业存放于银行及其他金融机构的货币资金。1）银行存款帐户的开设）银行存款帐户的开设基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存

13、款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户2）银行结算方式）银行结算方式中级财务会计讲义 根根据据中中国国人人民民银银行行支支付付结结算算办办法法的的规规定定，银银行行转转账账结结算算办办法法有有九九种种：银银行行汇汇票票、商商业业汇汇票票、银银行行本本票票、支支票票、信信用用卡卡、汇汇兑兑、委委托托收收款款、托托收收承承付付。在在银银行行转转账账结结算算方方式式中中，银银行行汇汇票票、商商业业汇汇票票、银银行行本本票票和和支支票票四四种种方方式式均均为为票票据据，在在我我国国目目前前的的会会计计核核算算中中只只有有商商业业汇汇票票作作为为票票据据核核算算，故故商商业业汇汇票票的的内内容容与与

14、核核算算将将分分别别在在应应收收票票据据和和应应付付票票据据的的核核算算中中介介绍绍；银银行行汇汇票票、银银行行本本票票、信信用用证证和和信信用用卡的核算则在其他货币资金的核算中说明。卡的核算则在其他货币资金的核算中说明。中级财务会计讲义 a支支票票。支支票票是是出出票票人人签签发发的的，委委托托办办理理支支票票存存款款业业务务的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或持持票票人人的的票票据据。支支票票上上印印有有“现现金金”字字样样的的为为现现金金支支票票，现现金金支支票票只只能能用用于于支支取取现现金金。支支票票上上印印有有“转转账账”字字样样

15、的的为为转转账账支支票票，转转账账支支票票只只能能用用于于转转账账。支支票票上上未未印印有有“现现金金”或或“转转账账”字字样样的的为为普普通通支支票票，普普通通支支票票可可以以用用于于支支取取现现金金，也也可可以以用用于于转转账账。普普通通支支票票左左上上角角划划两两条条平平行行线线的的，为为划划线线支支票票，划划线线支支票票只只能能用用于于转转账账，不不得得支支取取现现金金。企企业业不不得得签签发发空空头头支支票票，不不得得签签发发与与其其预预留留银银行行印印签签不不符符的的支支票票。使使用用支支票票密密码码地地区区不不得得支支付付密密码码错错误误的的支支票票，否否则则，银银行行予予以以退

16、退票票，并并按按票票面面金金额额处处以以5但但不不低低于于1000元元的的罚罚款款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。的赔偿金。中级财务会计讲义支票的提示付款期自出票日期支票的提示付款期自出票日期10日，如遇到节假日顺延，日，如遇到节假日顺延，超过提示付款期限尚未付款的，出票人开户银行不予受理。超过提示付款期限尚未付款的，出票人开户银行不予受理。企业开出支票时，根据支票存根，借记有关科目，贷记企业开出支票时，根据支票存根，借记有关科目，贷记“银行存款银行存款”科目；企业收到支票并填制进账单到银行办科目；企业收到支票并填制进账单到银行办理收款手续后，借记

17、理收款手续后，借记“银行存款银行存款”科目，贷记有关科目。科目，贷记有关科目。b汇兑。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇兑。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人各种款项的结算均可使用汇兑结的结算方式。单位和个人各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。汇入银行对于收款人拒绝接受的款项，应即办理退汇。汇汇入银行对于收款人拒绝接受的款项，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。的汇

18、款，应主动办理退汇。付款单位根据银行签发的汇款回单，借记有关科目，贷付款单位根据银行签发的汇款回单，借记有关科目，贷记记“银行存款银行存款”科目；收款单位根据银行转来的收款通知科目；收款单位根据银行转来的收款通知借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记有关科目。科目，贷记有关科目。转账支票转账支票中级财务会计讲义 c托收承付。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托收承付。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项必须是商品交易以的结算方式。办理托收承付结算的款项必须

19、是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。收款人办理托收，及因商品交易而产生的劳务供应的款项。收款人办理托收，必须具有商品确已发出的证件必须具有商品确已发出的证件(包括铁路、航运、公路等运包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执)以及其他有以及其他有效证件。效证件。托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为10000元。新华书店系元。新华书店系统每笔结算的金额起点为统每笔结算的金额起点为1000元。元。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应及时通知付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应及时通知付款人付款。承

20、付货款分为验单付款和验货付款两种，由付款人付款。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方选用。验单付款的承付期为收付双方选用。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银天，从付款人开户银行发出通知的次日算起行发出通知的次日算起(承付期内遇法定休假日顺延承付期内遇法定休假日顺延)。验货。验货付款的承付期为付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提天，从运输部门向付款人发出提 中级财务会计讲义货通知的次日算起。货通知的次日算起。若因没有签订购销合同或经查验货物与合同规定或发货若因没有签订购销合同或经查验货物与合同规定或发货清单不符等拒付款项的情况存在时，企业应填写清单不符等拒付款项的情况存在

21、时，企业应填写“拒绝付拒绝付款理由书款理由书”并签章，以拒绝付款。并签章，以拒绝付款。付款企业承认付款后，根据有关凭证，借记付款企业承认付款后，根据有关凭证，借记“材料采购材料采购”或或“在途物资在途物资”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。销货企业收到银行转来的收款通知和有关托收结算凭证，销货企业收到银行转来的收款通知和有关托收结算凭证，借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“应收账款应收账款”等科目。等科目。中级财务会计讲义 d委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款。委托收款是收款人委

22、托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。委托收款结算算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查债务证明。银行接到寄来的

23、委托收款凭证及债务证明，审查无误办理付款。其中，以银行为付款人的，银行应当在当日无误办理付款。其中，以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人。按照有关规定，需将有关债务证明交给付款人。通知付款人。按照有关规定，需将有关债务证明交给付款人。付款单位接到银行付款通知、审查债务凭证后付出款项时，付款单位接到银行付款通知、审查债务凭证后付出款项时，借记借记“应付账款应付账款”等科目，贷记等科目，贷记“银行存款银行存款”科目。收款单科目。收款单位收到银行收款通知后，根据有关凭证借记位收到银行收款通知

24、后，根据有关凭证借记“银行存款银行存款”科科目，贷记目，贷记“应收账款应收账款”科目。科目。第二章第二章(续续)各种银行结算方式的比较各种银行结算方式的比较结算方式结算方式适用地域适用地域起点起点期限期限背书背书种类种类备注备注银行汇票银行汇票异地异地1个月个月可可设设“其他货币资金其他货币资金”算算银行本票银行本票同城同城1000元、元、2个月个月可可定额定额5000元元不定额不定额同上同上10000元元50000元元商业汇票商业汇票同城或异地同城或异地6个月个月可可银行承兑银行承兑设设“应收应收(付付)票据票据”算算商业承兑商业承兑须有购销合同须有购销合同支票支票同城同城10天天现金支票现

25、金支票转帐支票转帐支票汇兑汇兑异地异地信汇信汇/电汇电汇委托收款委托收款同城或异地同城或异地3天天邮寄邮寄/电划电划托收承付托收承付异地异地10000元元验单验单3天天邮寄邮寄/电划电划须有购销合同须有购销合同验货验货10天天中级财务会计讲义3、银行存款、银行存款3)银行存款的核算银行存款的核算为了总括反映银行存款的收入、付出、结存情况，应设置为了总括反映银行存款的收入、付出、结存情况，应设置“银行存款银行存款”总账科目。总账科目。“银行存款银行存款”是资产类科目，借是资产类科目，借方登记银行存款的增加数额，贷方登记银行存款的减少数方登记银行存款的增加数额，贷方登记银行存款的减少数额，余额在借

26、方，表示期末企业银行存款的实际结存数额。额，余额在借方，表示期末企业银行存款的实际结存数额。中级财务会计讲义中级财务会计讲义4）银行存款的核对）银行存款的核对银行存款的核对是指企业银行存款日记帐帐面余额与其开户行转银行存款的核对是指企业银行存款日记帐帐面余额与其开户行转来的对帐单的余额进行的核对，一般每月核对一次。来的对帐单的余额进行的核对，一般每月核对一次。银银行行存存款款日日记记帐帐与与银银行行对对帐帐单单不不一一致致原原因因记帐凭证登记错误或记帐凭证登记错误或记帐差错记帐差错未达帐项未达帐项（由于企业与银行取得有关（由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，凭证的时间不同而发生的，一

27、方已登记入帐，而另一方一方已登记入帐，而另一方由于未取得凭证尚未入帐的由于未取得凭证尚未入帐的款项）款项）银行已经收款记帐银行已经收款记帐企业尚未收款入帐企业尚未收款入帐银行已经付款记帐银行已经付款记帐企业尚未付款入帐企业尚未付款入帐企业已经收款记帐企业已经收款记帐银行尚未收款入帐银行尚未收款入帐企业已经付款记帐企业已经付款记帐银行尚未付款入帐银行尚未付款入帐银行存款日记帐小银行存款日记帐小于银行对帐单余额于银行对帐单余额银行存款日记帐大银行存款日记帐大于银行对帐单余额于银行对帐单余额中级财务会计讲义3、银行存款、银行存款银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制所依据的基本公

28、式：银行存款余额调节表编制所依据的基本公式：中级财务会计讲义3、银行存款、银行存款银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业帐面余额企业帐面余额银行帐面余额银行帐面余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付调节后帐面余额调节后帐面余额调节后帐面余额调节后帐面余额注意：银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行注意：银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行存款帐面余额的凭证。存款帐面余额的凭证。中级财务会

29、计讲义3、银行存款、银行存款【例题例题2】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据企业应当根据“银行对账单银行对账单”编制自制凭证予以入账。编制自制凭证予以入账。（）【答案答案】【例题例题3】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。款日记账。()【答案答案】中级财务会计讲义3、银行存款、银行存款【例例4】甲公司甲公司2007年年12月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为

30、5400000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，元。经逐笔核对，发现以下未达账项：发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记入账，

31、但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。中级财务会计讲义4、其他货币资金、其他货币资金其他货币资金的内容及核算其他货币资金的内容及核算其其他他货货币币资资金金银行汇票存款银行汇票存款外埠存款外埠存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证存款信用证存款在途货币资金在途货币资金存出投资款存出投资款企业设置企业设置“其他货其他货币资金币资金”帐户，属帐户，属资产类帐户，借资产类帐户，借方登记增加数，方

32、登记增加数，贷方登记减少数，贷方登记减少数，其末借方余额反其末借方余额反映结存数。按种映结存数。按种类设置明细帐户。类设置明细帐户。中级财务会计讲义 a外埠存款的核算外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可立采购账户。采购资金存

33、款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。结束账户。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其其他货币资金他货币资金外埠存款外埠存款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付项时，企业应根据供应单

34、位发票账单等报销凭证，编制付款凭证，借记款凭证，借记“材料采购材料采购”或或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“应交税费一应交增值税应交税费一应交增值税(进项税额进项税额)”等科目，贷记等科目，贷记“其他其他货币资金货币资金外埠存款外埠存款”科目。科目。中级财务会计讲义b银行汇票存款的核算银行汇票存款的核算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。

35、适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票可用于同城和异个月内。银行汇票可用于同城和异地结算。地结算。企业支付购货款等款项时，应向出票银行填写企业支付购货款等款项时，应向出票银行填写“银行汇银行汇票申请书票申请书”，填明收款人名称、支付金额、申请人、申请，填明收款人名称、支付金

36、额、申请人、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的印鉴。收款企业日期等事项并签章，签章为其预留银行的印鉴。收款企业还应填写进账单并在汇票背面还应填写进账单并在汇票背面“持票人向银行提示付款签持票人向银行提示付款签章章”处签章，然后，将银行汇票和解讫通知、进账单一并处签章，然后，将银行汇票和解讫通知、进账单一并交开户银行办理结算，银行审核无误后，办理转账。收款交开户银行办理结算，银行审核无误后，办理转账。收款企业应根据银行盖章并退回的进账单第企业应根据银行盖章并退回的进账单第 中级财务会计讲义一联，编制收款凭证，进行账务处理，借记一联，编制收款凭证，进行账务处理，借记“银行存款银行存款”科目，

37、贷记科目，贷记“应收账款应收账款”等科目。等科目。付款企业向银行提交付款企业向银行提交“银行汇票委托书银行汇票委托书”并将款项交并将款项交存开户银行取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，存开户银行取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记编制付款凭证，借记“其他货币资金一银行汇票其他货币资金一银行汇票”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。支付款项后，根据发票账单及开科目。支付款项后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录，借记会计分录，借记“材料采购材料采购”或或“原材料原材料”、

38、“库存商品库存商品”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金一银行汇票其他货币资金一银行汇票”科目。科目。中级财务会计讲义c银行本票存款的核算银行本票存款的核算银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可用于转账，注明银行本票可用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可用字样的

39、银行本票可用于支取现金。于支取现金。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为额为1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。银行本票的元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。在有效付个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。银行不予受理。不定额本票不定额本票中级财务会计讲义企业使用银行本票，应向银行填写企业使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”。申请人应将银

40、行本票交付给本票上记明的收款人。收款人申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让。可以将银行本票背书转让。企业向银行提交企业向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”并将款项交存银行，并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记编制付款凭证，借记“其他货币资金一银行本票其他货币资金一银行本票”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。企业用银行本票支付购货款等款科目。企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，借记项后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材

41、料采购材料采购”或或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”科目。科目。中级财务会计讲义d信用证存款的核算信用证存款的核算信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业填写证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业填写“信用信用证委托书证委托书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的章退回的“信用证委托书信用证委托书”回单，借记回单

42、，借记“其他货币资金其他货币资金信用证存款信用证存款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。企业接到开科目。企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记借记“材料采购材料采购”或或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“应交应交税费税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币其他货币资金资金信用证存款信用证存款”科目。将未用完的信用证存款余额转科目。将未用完的信用证存款余额转回开户银行时，借记回开户银行时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“其他货币其他货币资金资金

43、信用证存款信用证存款”科目。科目。中级财务会计讲义 e信用卡存款的核算信用卡存款的核算信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位均可申领单位卡。户的单位均可申领单位卡。单位卡账户的的资金一律从其单位卡账户的的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入，不得将销货收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，消费，但单位

44、卡不得用于但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金应款项的结算，不得支取现金。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业应填制专户的款项。企业应填制“信用卡申请表信用卡申请表”，连同支票和，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的交存备有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的交存备用金进账单，借记用金进账单，借记“其他货币资金一信用卡存款其他货币资金一信用卡存款”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目；根据收到开户银行转来的信用卡科目；根据收到开户

45、银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，借记存款的付款凭证及所附发票账单，借记“管理费用管理费用”等科等科目，贷记目，贷记“其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款”科目；企业的持科目；企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，卡人如不需要继续使用信用卡时，中级财务会计讲义应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借记记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款”科目。科目。f存出投资款存出投资款存出投资款

46、是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。企业向证券公司划出资金时，借记金。企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目；购买股票、科目；购买股票、债券等时，借记债券等时，借记“交易性金融资产交易性金融资产”等科目，贷记等科目，贷记“其他其他货币资金货币资金存出投资款存出投资款”科目。科目。中级财务会计讲义中级财务会计讲义例例5下列几项，不通过下列几项，不通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算的是科目核算的是（）。）。A.信用证保证金存款信用证保证金存款B.备用金

47、备用金C.存出投资款存出投资款D.银行本票存款银行本票存款【答案答案】B【解析解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过款应通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算，而备用金应通科目核算，而备用金应通过过“其他应收款其他应收款备用金备用金”科目或者科目或者“备用金备用金”科科目核算。目核算。中级财务会计讲义二、知识点总结二、知识点总结库存现金的管理库存现金的管理库存现金的核算库存现金的核算备用金的核算备用金的核算库存现金的盘点与清查库存现金的盘点与清查银行存款的核算银行存款的核算银行存款的核对银行存款的核对其他货币资金的内容及核算其他货币资金

48、的内容及核算三、难点及学习方法三、难点及学习方法q备用金的核算备用金的核算重点掌握在定额备用金制度下，日常报销不通过重点掌握在定额备用金制度下，日常报销不通过“备用金备用金”帐帐户核算。户核算。q库存现金的清查库存现金的清查注意清查当日首先通过注意清查当日首先通过“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”帐户核算，然帐户核算，然后根据细查结果做相应处理。注意不能查明原因的现金长短款的处理，长款通过后根据细查结果做相应处理。注意不能查明原因的现金长短款的处理，长款通过“营业外收入营业外收入”帐户，短款通过帐户，短款通过“管理费用管理费用”帐户帐户q银行存款余额调节表银行

49、存款余额调节表注意银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行存款余额的注意银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行存款余额的原始凭证。原始凭证。中级财务会计讲义中级财务会计讲义2.2-2.5应收款项应收款项一、主要内容及学习要求一、主要内容及学习要求应收帐款应收帐款应收票据应收票据预付帐款及其他应收款预付帐款及其他应收款二、知识点总结二、知识点总结三、难点及学习方法三、难点及学习方法中级财务会计讲义中级财务会计讲义一、主要内容及学习要求一、主要内容及学习要求应应收收及及预预付付款款项项应收帐款应收帐款应收票据应收票据预付帐款预付帐款其他应收款其他应收款应收帐款的概念应

50、收帐款的概念应收帐款的确认应收帐款的确认应收帐款的计价应收帐款的计价与核算与核算坏帐及坏帐损失坏帐及坏帐损失应收票据概述应收票据概述应收票据的核算应收票据的核算应收票据贴现应收票据贴现预付帐款的核算预付帐款的核算其他应收款核算其他应收款核算其他应收款种类其他应收款种类注：注：重点掌握重点掌握理解掌握理解掌握中级财务会计讲义1、应收票据、应收票据1）应收票据概述）应收票据概述应收票据指企业持有的、尚未到期兑现的票据。在我国，除商应收票据指企业持有的、尚未到期兑现的票据。在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据，不需作为应收票据核算。业汇票外，大部分票据都是即期票据，不需作为应收票据核算。因此