中级财务会计东北财大课件第二章货币资金.ppt

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1、第二章第二章货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 第一节第一节 现现 金金一、现金概述：一、现金概述：（一）现金的定义；（一）现金的定义；（二）现金管理的有关制度规定（二）现金管理的有关制度规定 1.1.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行；金应及时存入银行；2.2.根据现金管理暂行条例的规定，结合本单根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；现金开支范围的业务应当通过银

2、行办理转账结算；3.3.现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准；单位借出款项必须执行严先报经开户银行审查批准；单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；4.4.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设私设“小金库小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；，不得账外设账，严禁收款不入账；5.5.定期和不定期地进行现金盘点，确保现金

3、账面定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理；出处理；二、现金的核算：二、现金的核算：（一）库存现金的日常核算和总分类核算；（一）库存现金的日常核算和总分类核算；（二）备用金的核算；（二）备用金的核算；（三）库存现金的清查及溢缺处理的核算：（三）库存现金的清查及溢缺处理的核算：1.库存现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，计库存现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，报经批准入其他应收款；属于无法查明的其他原因，报经批准后，计入管理费用；后，计入管理费用；2.库存现金

4、溢余，属于应支付给有关单位或个人库存现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因，报的，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因，报经批准后，计入营业外收入；经批准后，计入营业外收入；例：张某出差预借差旅费例：张某出差预借差旅费1000元，回来报销元，回来报销860元，剩余元，剩余140元元退回；退回；借款时：借款时：借：其他应收款借：其他应收款张某张某1000贷：库存现金贷：库存现金1000报销时：报销时：借：管理费用借：管理费用860库存现金库存现金140贷：其他应收款贷：其他应收款张某张某1000一般备用金的核算一般备用金的核算例：某科室是定额备用金领用部

5、门，定额为例：某科室是定额备用金领用部门，定额为3000元；报销元；报销差旅费差旅费2400元；元；领用定额备用金时：领用定额备用金时：借：其他应收款借：其他应收款某科室某科室3000贷：库存现金贷：库存现金3000报销时：报销时：借：管理费用借：管理费用2400贷：库存现金贷：库存现金2400假如取消定额备用金时：假如取消定额备用金时：借：库存现金借：库存现金3000贷：其他应收款贷：其他应收款某科室某科室3000定额备用金的核算定额备用金的核算 第二节第二节 银行存款银行存款一、银行存款概述：一、银行存款概述：（一）银行存款的定义；（一）银行存款的定义；（二）银行存款开户的规定：（二）银行

6、存款开户的规定：1.基本存款账户；基本存款账户；2.一般存款账户；一般存款账户；3.临时存款账户；临时存款账户；4.专用存款账户；专用存款账户；（三）银行存款管理的有关制度规定（三）银行存款管理的有关制度规定 1.企业应严格按照支付结算办法等国家有关企业应严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。户，办理存款、取款和结算。2.定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。发现问题，及时处理。3.加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环加

7、强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。节的管理与控制。4.严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝支付货款，任意占用他人和他人资金；不准无理拒绝支付货款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。资金；不准违反规定开立和使用银行账户。5.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银

8、行存款余额调节表，使银行存款账面余额次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。及时处理。二、银行存款的核算：二、银行存款的核算：（一）银行存款的日常核算和总分类核算；（一）银行存款的日常核算和总分类核算；（二）（二）银行存款的核对（编制银行存款余额调节表）：银行存款的核对（编制银行存款余额调节表）：1.编制银行存款余额调节表的目的；编制银行存款余额调节表的目的；2.如何编制银行存款余额调节表：如何编制银行存款余额调节表：（1）资料来源；）资料来源；（2）具体方法；）具体方法；银行存款余额调

9、节表银行存款余额调节表2008年年12月月31日日项项目目金额金额项项目目金额金额对账单余额：对账单余额：加：企业记增加加：企业记增加银行未记增加银行未记增加减：企业记减少减：企业记减少银行未记减少银行未记减少日记账余额：日记账余额：加：银行记增加加：银行记增加企业未记增加企业未记增加减：银行记减少减：银行记减少企业未记减少企业未记减少调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后的余额*三、银行转账结算方式的种类及程序：三、银行转账结算方式的种类及程序：（一）国内转账结算方式：（一）国内转账结算方式：1.1.支票支票：分为现金支票和转账支票；支票的提示分为现金支票和转账支票；支票的提示付款期限为

10、自出票日起付款期限为自出票日起10日内；签发空头支票，银行日内；签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以除退票外，还按票面金额处以5%但不低于但不低于1000元的元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔的赔偿金；偿金；2.2.银行本票银行本票：分为定额本票和不定额本票；定额分为定额本票和不定额本票；定额本票面值分为本票面值分为1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元；元；银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月；个月；3.3.银行汇票银行汇票：银行汇票的付款期限为自出票日起银

11、行汇票的付款期限为自出票日起1个月；个月；4.4.汇兑汇兑：分为信汇和电汇；分为信汇和电汇；5.5.托收承付托收承付：分为邮寄和电报；托收承付结算每分为邮寄和电报；托收承付结算每笔的金额起点为笔的金额起点为10000元，新华书店系统为元，新华书店系统为1000元；元；验单付款的承付期为验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为天，验货付款的承付期为10天；天；付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，根据逾期付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金；赔偿金；6.6.委托收款委托收款：分为邮寄和电

12、报；分为邮寄和电报；7.7.商业汇票商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种；期限最长不超过两种；期限最长不超过6个月；银行承兑的汇票按票个月；银行承兑的汇票按票面金额向出票人收取万分之五的手续费；面金额向出票人收取万分之五的手续费；8.8.信用卡信用卡：分为单位卡和个人卡；金卡和普通卡：分为单位卡和个人卡；金卡和普通卡等；单位卡结算金额最高为等；单位卡结算金额最高为 100000 100000 元；信用卡可以元；信用卡可以透支，期限不超过透支，期限不超过6060天；天；国内转账结算方式国内转账结算方式支支票票银银行行本本票票银银行行汇汇票票汇汇兑兑托托收收承

13、承付付委委托托收收款款信信用用卡卡商商业业汇汇票票同城结算同城结算异地结算异地结算同城异地均可采用同城异地均可采用国内转账结算方式国内转账结算方式其他结算方式其他结算方式票据结算方式票据结算方式支支票票银银行行汇汇票票银银行行本本票票商商业业汇汇票票托托收收承承付付汇汇兑兑委委托托收收款款信信用用卡卡付款人付款人收款人收款人付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行签发支票签发支票提供商品劳务或发生其提供商品劳务或发生其他经济往来他经济往来定定期期对对账账提出清算提出清算将将支支票票交交银银行行进进账账入入账账转账支票结算程序图转账支票结算程序图不退票表示付款不退票表示付款付款人

14、付款人收款人收款人付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行持票采购商品持票采购商品银行清算银行清算申申请请办办理理本本票票签签发发本本票票交交存存本本票票收收账账或或付付款款银行本票结算程序图银行本票结算程序图汇款人汇款人 收款人收款人汇款人汇款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行持票结算持票结算委委托托汇汇款款签签发发汇汇票票收收回回多多余余款款银行清算银行清算收收账账或或付付现现款款交交票票银行汇票结算程序图银行汇票结算程序图收款人收款人付款人付款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行出票并承兑出票并承兑传递凭证传递凭证划转票款划转票款委委托托

15、收收款款收收妥妥入入账账备备付付票票款款商业承兑汇票结算程序图商业承兑汇票结算程序图收款人收款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人付款人付款人开户银行开户银行交票交票申申请请承承兑兑签签订订协协议议承承兑兑支支付付票票款款银行清算银行清算委委托托收收款款收收款款银行承兑汇票结算程序图银行承兑汇票结算程序图销货单位销货单位销货单位销货单位开户银行开户银行购货单位购货单位购货单位购货单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托银银行行托托收收货货款款通通知知货货款款已已收收妥妥传递凭证传递凭证划转货款划转货款通通知知付付款款承承付付货货款款托收承付结算程序图托收承付结算程序图 汇款人汇款人

16、收款人收款人 汇款人汇款人开户银行开户银行 收款人收款人开户银行开户银行委委托托汇汇款款划转款项划转款项通通知知汇汇款款已已入入账账或或通通知知来来银银行行领领取取汇汇款款汇兑结算程序图汇兑结算程序图收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行发生商品交易、劳务供应发生商品交易、劳务供应或其他经济往来或其他经济往来划转款项划转款项传递凭证传递凭证委委托托银银行行收收款款通通知知入入账账同同意意付付款款通通知知付付款款委托收款结算程序图委托收款结算程序图（二）国际结算方式（略）：（二）国际结算方式（略）：1.1.信用证；信用证；2.2.托收；托

17、收；3.3.汇付；汇付；第三节第三节 其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的含义及范围：一、其他货币资金的含义及范围：（一）含义；（一）含义；（二）范围：（二）范围：1.外埠存款；外埠存款；2.银行汇票存款；银行汇票存款；3.银行本票存款；银行本票存款；4.信用证保证金存款；信用证保证金存款；5.信用卡存款；信用卡存款；6.存出投资款；存出投资款；7.在途货币资金；在途货币资金；二、其他货币资金的核算：二、其他货币资金的核算：（一）账户设置；（一）账户设置；“其他货币资金其他货币资金”账户；账户；（二）举例：（二）举例：某企业某企业20082008年年8 8月月1515日开出转账支票日开出转账支票800000800000元存元存入证券公司账户；入证券公司账户；8 8月月1818日买入招商银行股票日买入招商银行股票 20000 20000股，共支付股，共支付780000780000元；元；88月月1515日：日：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 800000 800000 贷：银行存款贷：银行存款 800000 8000008 8月月1818日：日：借：交易性金融资产借：交易性金融资产股票投资股票投资 780000 780000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 780000 780000