中级财务会计赵静讲稿 第十三章财务会计报告.ppt

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1、 第十三章第十三章 财务会计报告财务会计报告 1第一节第一节第一节第一节 概述概述概述概述n n财务会计报告的意义财务会计报告的意义 财务会计报告是企业对外提供的，反映企业某一特定财务会计报告是企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。文件。n n编制财务会计报告的目的编制财务会计报告的目的提供决策有用的财务信息。提供决策有用的财务信息。为企业内部经营管理提供信息为企业内部经营管理提供信息 为外部有关各方提供信息（投资者、债权人、潜在投资者、为外部有关各方提供信息（投资者、债权人、潜在投资者、政府机

2、构、税务部门、银行等等）政府机构、税务部门、银行等等）促进社会资源的合理配置，为公众利益服务。促进社会资源的合理配置，为公众利益服务。2 n n财务会计报告的种类财务会计报告的种类按报表间的主从关系按报表间的主从关系 主要报表：反映企业经营活动及其成果的主要情况报表，主要报表：反映企业经营活动及其成果的主要情况报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表。包括资产负债表、利润表、现金流量表。附表：对企业主要报表中某一项目或某些项目的经济内容附表：对企业主要报表中某一项目或某些项目的经济内容进一步具体补充说明的报表。（如利润分配表、主营业务进一步具体补充说明的报表。（如利润分配表、主营业务收支明细表

3、、管理费用明细表、制造费用明细表、资产减收支明细表、管理费用明细表、制造费用明细表、资产减值准备明细表、所有者权益增减变动表、应交增值税明细值准备明细表、所有者权益增减变动表、应交增值税明细表等）表等）按编报时间，可分为月报、季报、半年报、年报。按编报时间，可分为月报、季报、半年报、年报。其中月报、季报只要求提供资产负债表、利润表。其中月报、季报只要求提供资产负债表、利润表。半年报、年报要求提供三大会计报表，以及附注、财务情况半年报、年报要求提供三大会计报表，以及附注、财务情况说明书。说明书。3 按服务对象按服务对象 内部报表，为适应企业内部经营管理的需要而编制的不对内部报表，为适应企业内部经

4、营管理的需要而编制的不对外公开的会计报表。外公开的会计报表。外部报表，为向企业外部投资者、债权人等提供经济信息外部报表，为向企业外部投资者、债权人等提供经济信息而编制的一种报表。而编制的一种报表。n n会计报表的编制要求会计报表的编制要求 便于理解便于理解 真实可靠真实可靠 全面完整全面完整 相关可比相关可比 编报及时编报及时4第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表n n概念和作用概念和作用概念概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，也称财务状况表。资产负债表是静态报表，反映企业在某也称财务状况表。资产负

5、债表是静态报表，反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况。一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况。作用作用 了解企业拥有的资产，承担的债务了解企业拥有的资产，承担的债务 预测财务状况的发展趋势预测财务状况的发展趋势 了解权益的构成了解权益的构成5 局限性局限性 以原始成本为编制基础，无法反映现实价值以原始成本为编制基础，无法反映现实价值 企业在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，企业在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生一定的影响会对报表产生一定的影响 很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内很难表达一些与决策有重大参考价值不能用

6、货币计量的内容（人力资源、机器的性能、生产能力等）容（人力资源、机器的性能、生产能力等）起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断n n资产负债表的结构资产负债表的结构表首，列示报表名称、编制单位、编制日期、报表中使用表首，列示报表名称、编制单位、编制日期、报表中使用的货币计量单位。的货币计量单位。6 表体，资产负债表要反映的基本内容表体，资产负债表要反映的基本内容 账户式，分为左右两方，左方列示资产项目、右方列示负账户式，分为左右两方，左方列示资产项目、右方列示负债于所有者权益项目。债于所有者权益项目。报告式，将资产负债表分为上下两部分，上部分列示资

7、产报告式，将资产负债表分为上下两部分，上部分列示资产项目，下部分列示负债和所有者权益项目。项目，下部分列示负债和所有者权益项目。附注，是对表体中需要说明的事项按规定加以补充说明。附注，是对表体中需要说明的事项按规定加以补充说明。*目前，我国采用账户式资产负债表。目前，我国采用账户式资产负债表。7 n n资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法数据来源数据来源 根据总帐账户的期末余额填列根据总帐账户的期末余额填列 根据几个总帐账户的期末余额分析填列根据几个总帐账户的期末余额分析填列货币资金项目：现金、银行存款、其他货币资金货币资金项目：现金、银行存款、其他货币资金存货：原材料、库存商品、生产成本

8、、包装物、低值易耗品、存货：原材料、库存商品、生产成本、包装物、低值易耗品、物资采购、在途物资、材料成本差异、商品进销差价、发物资采购、在途物资、材料成本差异、商品进销差价、发出商品、分期收款发出商品、委托代销商品、委托加工物出商品、分期收款发出商品、委托代销商品、委托加工物资等资等 根据明细帐户余额分析填列根据明细帐户余额分析填列 应收账款、应付帐款、预收帐款、预付帐款应收账款、应付帐款、预收帐款、预付帐款8 填列方法填列方法 期初数，根据上年末的报表期初数，根据上年末的报表 期末数期末数货币资金货币资金根据根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户的期末余额合

9、计填列。账户的期末余额合计填列。短期投资短期投资根据根据“短期投资短期投资”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“短期短期投资减值准备投资减值准备”账户期末余额后的净额填列。企业账户期末余额后的净额填列。企业1 1年内年内到期的委托贷款，本金和利息减去减值准备后的净额，也到期的委托贷款，本金和利息减去减值准备后的净额，也列入本项目。列入本项目。应收票据应收票据根据根据“应收票据应收票据”账户的期末余额填列。不包括账户的期末余额填列。不包括已贴现票据、已背书转让票据。或有负债可在报表附注中已贴现票据、已背书转让票据。或有负债可在报表附注中单独披露。单独披露。9 应收股利应收股利根据账户期末余

10、额填列根据账户期末余额填列应收利息应收利息根据账户期末余额填列根据账户期末余额填列应收账款应收账款根据根据“应收账款应收账款”账户所属各明细科目的期末借账户所属各明细科目的期末借方余额合计，减去方余额合计，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关应收账款计提账户中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。如的坏帐准备期末余额后的金额填列。如“应收账款应收账款”账户账户所属明细帐户期末有贷方余额，应在所属明细帐户期末有贷方余额，应在“预收帐款预收帐款”项目填项目填列。列。其他应收款其他应收款根据根据“其他应收款其他应收款”账户所属各明细科目的期账户所属各明细科目的期末借方余额合计，减去末借方余额

11、合计，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关其他应收账户中有关其他应收款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。如款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。如“其他应收其他应收款款”账户所属明细帐户期末有贷方余额，应在账户所属明细帐户期末有贷方余额，应在“其他应付其他应付款款”项目填列。项目填列。10 预付帐款预付帐款根据根据“预付账款预付账款”账户所属各明细科目的期末借账户所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如方余额合计填列。如“预付账款预付账款”账户所属明细帐户期末账户所属明细帐户期末有贷方余额，应在有贷方余额，应在“应付帐款应付帐款”项目填列。如项目填列。如“应付帐款应付帐款”所属明细帐户有借方余

12、额的，也列入本项目。所属明细帐户有借方余额的，也列入本项目。应收补贴款应收补贴款根据该帐户的期末余额填列根据该帐户的期末余额填列存货存货根据根据“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“自制半成品自制半成品”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“分期收分期收款发出商品款发出商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“受托代销商品受托代销商品”、“生产成本生产成本”等账户的期末余额合计，等账户的期末余额合计，减去减去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”账户期末余额后账户期末余额后的金额填列。如按计划成本计价，还应考虑的金

13、额填列。如按计划成本计价，还应考虑“材料成本差材料成本差异异”；商业企业按售价核算，还应考虑；商业企业按售价核算，还应考虑“商品进销差价商品进销差价”账户。账户。11 待摊费用待摊费用根据该账户的期末余额填列。如根据该账户的期末余额填列。如“预提费用预提费用”账账户期末出现借方余额，户期末出现借方余额，“长期待摊费用长期待摊费用”在在1 1年内到期部年内到期部分，列入本项目反应。分，列入本项目反应。其他流动资产其他流动资产根据相关账户期末余额填列。根据相关账户期末余额填列。长期股权投资长期股权投资根据根据“长期股权投资长期股权投资”账户的期末余额，减账户的期末余额，减去去“长期投资减值准备长期

14、投资减值准备”账户中有关股权投资减值准备期账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。长期债权投资长期债权投资根据根据“长期债权投资长期债权投资”账户的期末余额，减账户的期末余额，减去去“长期投资减值准备长期投资减值准备”账户中有关债权投资减值准备期账户中有关债权投资减值准备期末余额和末余额和1 1年内到期的长期债权投资后的金额填列。年内到期的长期债权投资后的金额填列。超过超过1 1年的委托贷款，本金和利息减去减值准备后的净额，年的委托贷款，本金和利息减去减值准备后的净额，也列入本项目。也列入本项目。12 固定资产原价和累计折旧项目固定资产原价和累计折旧项目根据账户的期

15、末余额填列。根据账户的期末余额填列。包括融资租入固定资产的价值和折旧在内。包括融资租入固定资产的价值和折旧在内。固定资产减值准备固定资产减值准备根据账户的期末余额填列。根据账户的期末余额填列。工程物资工程物资根据账户的期末余额填列。根据账户的期末余额填列。在建工程在建工程根据根据“在建工程在建工程”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“在建在建工程减值准备工程减值准备”账户期末余额后的金额填列。账户期末余额后的金额填列。固定资产清理固定资产清理根据根据“固定资产清理固定资产清理”账户的期末借方余额账户的期末借方余额填列，如期末为贷方余额，以填列，如期末为贷方余额，以“-”-”号填列。号填列

16、。无形资产无形资产根据根据”无形资产无形资产”账户余额，减去账户余额，减去“无形资产减无形资产减值准备值准备”账户余额后的差额。账户余额后的差额。13 长期待摊费用长期待摊费用根据该帐户期末余额，减去根据该帐户期末余额，减去1 1年内摊销数额年内摊销数额后的金额填列。后的金额填列。其他长期资产其他长期资产根据相关账户的期末余额填列。根据相关账户的期末余额填列。递延税款借项递延税款借项根据根据“递延税款递延税款”账户的期末借方余额填列。账户的期末借方余额填列。短期借款短期借款根据该帐户的期末余额填列。根据该帐户的期末余额填列。应付票据应付票据根据该帐户的期末余额填列。根据该帐户的期末余额填列。应

17、付帐款应付帐款根据根据“应付帐款应付帐款”账户所属明细账的期末贷方余账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。如果额合计填列。如果“应付帐款应付帐款”账户所属明细账期末有借账户所属明细账期末有借方余额，列入方余额，列入“预付帐款预付帐款”项目。项目。预收帐款预收帐款根据根据“预收帐款预收帐款”账户所属明细账的期末贷方余账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。如果额合计填列。如果“预收帐款预收帐款”账户所属明细账期末有借账户所属明细账期末有借方余额，列入方余额，列入“应收帐款应收帐款”项目。项目。14 应付工资应付工资根据该帐户期末贷方余额填列，如出现借方余额，根据该帐户期末贷方余额填列，如出现借方余

18、额，以以“-”-”号填列。号填列。应付福利费、应付股利应付福利费、应付股利根据该帐户期末余额填列。根据该帐户期末余额填列。应交税金、其他应交款应交税金、其他应交款根据该帐户的期末贷方余额填列，根据该帐户的期末贷方余额填列，如出现借方余额，以如出现借方余额，以“-”-”号填列。号填列。其他应付款其他应付款根据根据“其他应付款其他应付款”账户所属各明细科目的期账户所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。如末贷方余额合计填列。如“其他应付款其他应付款”账户所属明细帐账户所属明细帐户期末有借方余额，应在户期末有借方余额，应在“其他应收款其他应收款”项目填列。项目填列。预提费用预提费用根据该帐户的期末贷方

19、余额填列，如为借方余额，根据该帐户的期末贷方余额填列，如为借方余额，列入列入“待摊费用待摊费用”项目。项目。15 预计负债、其他流动负债预计负债、其他流动负债根据有关帐户的期末余额填列。根据有关帐户的期末余额填列。长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、其他长期长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、其他长期负债负债根据期末账户余额填列，扣除根据期末账户余额填列，扣除1 1年内到期部分。单年内到期部分。单独在独在“1 1年内到期的长期负债年内到期的长期负债”项目反映。项目反映。递延税款贷项递延税款贷项根据根据“递延税款递延税款”账户的期末贷方余额填列。账户的期末贷方余额填列。实收资本、

20、资本公积、盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积根据账户的期末余额填列。根据账户的期末余额填列。未分配利润未分配利润根据该帐户的期末贷方余额填列，如出现借方根据该帐户的期末贷方余额填列，如出现借方余额，以余额，以“-”-”填列。填列。16 n n附表附表资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。根据各准备账户的余额分析填列。变动情况的报表。根据各准备账户的余额分析填列。所有者权益增减变动表，反映企业年末所有者权益增减变所有者权益增减变动表，反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。根据动情况的报表。根据“实收资本实收资本”

21、、“资本公积资本公积”、“盈盈余公积余公积”、“利润分配利润分配”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。反映企业应交增值税情况的报表。根据各专栏的账户余额反映企业应交增值税情况的报表。根据各专栏的账户余额分析填列。分析填列。17第三节第三节第三节第三节 利润表利润表利润表利润表n n概念和作用概念和作用利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是一定期间营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配一定期间营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比的结果。比的结果。作用作用 反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产反映企业生

22、产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果。经营成果。通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年 累计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利累计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能力。能力。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。18 n n利润表的结构利润表的结构单步式利润表单步式利润表首先列示当期的所有收入项目，然后再列示当期的所有费用首先列示当期的所有收入项目，然后再列示当期的所有费用项目，两者相减，得出净利润。项目，两者相减，得出净利润。特点：特点：1 1对收入、

23、费用不分彼此，一视同仁对收入、费用不分彼此，一视同仁 2 2直观，编制方便直观，编制方便 3 3没有反映营业性收益与非营业性收益，不利于分析。没有反映营业性收益与非营业性收益，不利于分析。多步式利润表多步式利润表 是将利润表上的收入、费用项目加以分类，在从营业收入到是将利润表上的收入、费用项目加以分类，在从营业收入到净利润的计算过程中，经过主营业务利润、营业利润、利净利润的计算过程中，经过主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等几次计算的利润表。润总额、净利润等几次计算的利润表。19 特点：特点：1 1通过列示中间性利润数据，分步反映净利润的计算通过列示中间性利润数据，分步反映净利润的计算过

24、程，准确揭示净利润各构成要素之间的内在联系。过程，准确揭示净利润各构成要素之间的内在联系。2 2提供更为丰富的财务信息，便于使用者进行盈余分析。提供更为丰富的财务信息，便于使用者进行盈余分析。3 3有利于不同企业的比较。有利于不同企业的比较。n n利润表的编制方法利润表的编制方法月度利润表月度利润表本月数，反映各项目本月实际发生额。本月数，反映各项目本月实际发生额。本年累计数，反映各项目年初至本月末止的累计发生额。本年累计数，反映各项目年初至本月末止的累计发生额。年度利润表年度利润表上年数，反映上年全年累计发生额。上年数，反映上年全年累计发生额。本年数，反映本年全年累计发生额。本年数，反映本年

25、全年累计发生额。20 *如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度规定进一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度规定进行调整。行调整。利润表各项目的填列利润表各项目的填列根据各损益类账户的本期发生额分析填列。如为亏损，以根据各损益类账户的本期发生额分析填列。如为亏损，以“-”-”号填列。号填列。n n利润分配表利润分配表 利润分配表是利润表的附表，反映企业一定期间对实利润分配表是利润表的附表，反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，说明净利润的分现净利润的分配或亏损弥补的会

26、计报表，说明净利润的分配去向或亏损弥补情况。配去向或亏损弥补情况。作用：了解利润分配的构成；年末未分配利润的数额。作用：了解利润分配的构成；年末未分配利润的数额。21 设置本年实际与上年实际两个专栏。其中本年实际根据设置本年实际与上年实际两个专栏。其中本年实际根据“利润分配利润分配”账户所属各明细帐户的发生额分析填列；上年账户所属各明细帐户的发生额分析填列；上年实际根据上年的利润分配表填列。实际根据上年的利润分配表填列。22第三节第三节第三节第三节 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表n n概念和作用概念和作用概念：现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。概念：现金流量表是以现金为基

27、础编制的财务状况变动表。反映了企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获反映了企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。得现金和现金等价物的能力。作用作用 说明企业偿还债务和分配利润的能力。（利润并不能代表说明企业偿还债务和分配利润的能力。（利润并不能代表企业真正具有的偿债和支付能力。）企业真正具有的偿债和支付能力。）说明企业现金收支产生差异的原因。说明企业现金收支产生差异的原因。评价未来获取现金的能力。评价未来获取现金的能力。资产、负债以及所有者权益变动的原因。资产、负债以及所有者权益变动的原因。23 n n现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金的概念现金

28、的概念 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的现金、价格变动风险很小的投资。（如知金额的现金、价格变动风险很小的投资。（如3 3个月内个月内可转换为现金的短期债券）可转换为现金的短期债券）现金流量的概念现金流量的概念 现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。24 影响现金流量的因素影响现金流量的因素 企业日常的经营活动：企业日常的经营活动：1 1现金项目与非现金项目之间的增减变动现金项目与非现金项目之间的增减

29、变动如用现金支付水电费如用现金支付水电费2 2现金项目之间的增减变动现金项目之间的增减变动如将现金存入银行如将现金存入银行3 3非现金项目之间的增减变动非现金项目之间的增减变动如将原材料投入产品生产如将原材料投入产品生产*第第2 2、3 3类经营活动不会引起现金流量净额的变动。类经营活动不会引起现金流量净额的变动。25 n n现金流量的分类现金流量的分类经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买原材料、接包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买原材料、接受

30、劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。现金流入量现金流入量1 1销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金2 2收到的税费返还收到的税费返还3 3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金26 现金流出量现金流出量1 1购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金2 2支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金3 3支付的各种税费支付的各种税费4 4支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等投资活

31、动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动，以及处置活动。价物范围内的投资活动，以及处置活动。长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。资产。27 现金流入量现金流入量1 1收回投资收到的现金收回投资收到的现金2 2取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金3 3处置资产收回的现金净额处置资产收回的现金净额3 3收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 现金流出量现金流出量1 1购建资产支付的现金购建资产支付的现金2 2取得投资支付的现金取得投资支付的现金3 3支付的其他与投资活动有关的现金

32、支付的其他与投资活动有关的现金28 筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量 筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。的活动。现金流入量现金流入量1 1吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金2 2借款收到的现金借款收到的现金3 3收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流出量现金流出量1 1偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金2 2分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3 3支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金29 n n现金流量表的格式现金流量表的格式表首

33、表首表体：分为两部分，第一部分按直接法列示现金流量，第二表体：分为两部分，第一部分按直接法列示现金流量，第二部分为补充资料，按间接法计算经营活动的现金流量。部分为补充资料，按间接法计算经营活动的现金流量。n n现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法直接法：通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自经直接法：通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自经营活动的现金流量。以利润表的营活动的现金流量。以利润表的“营业收入营业收入”为起点，调为起点，调整为经营活动的现金流量。整为经营活动的现金流量。利用会计记录，对以下项目进行调整：利用会计记录，对以下项目进行调整：1 1本期存货及经营性应收、应付项目的

34、变动本期存货及经营性应收、应付项目的变动2 2固定资产折旧、无形资产摊销及其他非现金项目固定资产折旧、无形资产摊销及其他非现金项目3 3其现金影响属于投资活动或筹资活动的其他项目其现金影响属于投资活动或筹资活动的其他项目30 间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。营活动的现金流量。n n现金流量表各项目的内容及填列方法现金流量表各项目的内容及填列方法经营活动现金流量经营活动现金流量 销售商品或提供劳务收到的现金（包含

35、销售收入和应向购销售商品或提供劳务收到的现金（包含销售收入和应向购买者收取的增值税额）买者收取的增值税额）=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到的当期收到的应收账款、应收票据应收账款、应收票据+当期的预收帐款当期的预收帐款-当期因销售退回而当期因销售退回而支付的现金支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失当期收回前期核销的坏账损失*销售材料、代销业务收到的现金，也在本项目反映。销售材料、代销业务收到的现金，也在本项目反映。p559p55931 收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费,如收到的如收到的增值税

36、、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还。增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还。收到的其他与经营活动有关的现金：如罚款收入、流动资收到的其他与经营活动有关的现金：如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入。产损失中由个人赔偿的现金收入。购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的价款和增值购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的价款和增值税额）税额）=当期购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付的应付帐当期支付的应付帐款、应付票据款、应付票据+当期的预付账款当期的预付账款-当期因购货退回收到的现当期因购货退回收到的现金金p560p56032 支付给职工以

37、及为职工支付的现金：包括本期实际支付给支付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴、补贴职工的工资、奖金、各种津贴、补贴*不包括支付给离退休人员的各种费用，计入不包括支付给离退休人员的各种费用，计入“支付的其他支付的其他与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金”项目；不包括支付的在建工程人项目；不包括支付的在建工程人员的工资，计入投资活动员的工资，计入投资活动“购建固定资产、无形资产和其购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金他长期资产所支付的现金”项目。项目。支付的各项税费：反映企业当期实际上缴税务部门的各种支付的各项税费：反映企业当期实际上缴税务部门

38、的各种税金及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房税金及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、以及补交前期税金、预产税、土地增值税、车船使用税、以及补交前期税金、预交税金交税金*不包括本期退回的增值税、所得税；不包括计入固定资产不包括本期退回的增值税、所得税；不包括计入固定资产价值，实际支付的耕地占用税。价值，实际支付的耕地占用税。33 支付的其他与经营活动有关的现金：如罚款支出、支付的支付的其他与经营活动有关的现金：如罚款支出、支付的差旅费、支付的业务招待费、支付的保险费等内容，根据差旅费、支付的业务招待费、支付的保险费等内容，根据费用账户分析填列。

39、费用账户分析填列。投资活动现金流量投资活动现金流量 收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金、现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金、以及收回长期债权投资本金而收到的现金。以及收回长期债权投资本金而收到的现金。取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 收到的现金股利、长期债权投资的利息、分得的现金利润。收到的现金股利、长期债权投资的利息、分得的现金利润。34 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金：反处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金：反映企业处

40、置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的金额。现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的金额。保险赔款收入也记入该项目。保险赔款收入也记入该项目。收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：包括购买设备支付的现金及增值税、为建造工程支付的现包括购买设备支付的现金及增值税、为建造工程支付的现金、在建工程人员工资、购入或自创无形资产的实际现金金、在建工程人员工资、购入或自创无形资产的实

41、际现金支出。支出。*不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分；融不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分；融资租入固定资产支付的租赁费、利息费用。计入资租入固定资产支付的租赁费、利息费用。计入“筹资活筹资活动现金流量项目动现金流量项目”35 投资所支付的现金：反映企业进行各种性质投资所支付的投资所支付的现金：反映企业进行各种性质投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。*不包括支付的已宣告发放的现金股利、已到付息期尚未领不包括支付的已宣告发放的现金股利、已到付息期尚未领取的利息。计入取的利息。计入“支付的其他与投资活动有关的现金支付

42、的其他与投资活动有关的现金”项项目。实际收到时计入目。实际收到时计入“收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”项目。项目。支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金36 筹资活动现金流量的内容及填列方法筹资活动现金流量的内容及填列方法 吸收投资收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，吸收投资收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以股票发行方式筹集的股款净额（发行收入包括以股票发行方式筹集的股款净额（发行收入-佣金佣金-发发行费用后的净额）、发行债券实际收到的现金等。行费用后的净额）、发行债券实际收到的现金等。*以发行股票方式筹集资金而由企业

43、直接支付的审计、咨询以发行股票方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费、宣传费、印花税等费用在费、宣传费、印花税等费用在“支付的其他与筹资活动有支付的其他与筹资活动有关的现金关的现金”项目反映。项目反映。借款收到的现金借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金：如接受现金捐赠收到的其他与筹资活动有关的现金：如接受现金捐赠 偿还债务所支付的现金：指偿还的本金偿还债务所支付的现金：指偿还的本金37 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金：如支付的融资租入固支付的其他与筹资活动有关的现金：如支付的融资租入固定资产租赁费、现金捐赠

44、支出等。定资产租赁费、现金捐赠支出等。汇率变动对现金的影响额汇率变动对现金的影响额补充资料项目（间接法）补充资料项目（间接法）间接法是以净利润为出发点，净利润是利润表上反映的数间接法是以净利润为出发点，净利润是利润表上反映的数字，在利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其字，在利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生现金流入和现金流中有些收入、费用项目并没有实际发生现金流入和现金流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动现金流量。动现金流量。38 需对以下项目进行调整：需对以下项目进行调整：

45、1 1实际没有支付现金的费用；实际没有支付现金的费用；2 2实际没有收到现金的收益；实际没有收到现金的收益；3 3不属于经营活动的损益；不属于经营活动的损益；4 4经营性应收应付项目的增减变动。经营性应收应付项目的增减变动。计提的资产损失准备，反映企业计提的各项资产的损失准计提的资产损失准备，反映企业计提的各项资产的损失准备。根据备。根据“管理费用管理费用”、“投资收益投资收益”、“营业外收支营业外收支”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。固定资产折旧，反映企业本期累计提取的折旧，根据固定资产折旧，反映企业本期累计提取的折旧，根据“累累计折旧计折旧”的贷方发生额分析填列。的贷方发生额分

46、析填列。无形资产摊销和长期待摊费用摊销，分别反映企业本期累无形资产摊销和长期待摊费用摊销，分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产价值及长期待摊费用。根据无计摊入成本费用的无形资产价值及长期待摊费用。根据无39 形资产、长期待摊费用账户的贷方发生额分析填列。形资产、长期待摊费用账户的贷方发生额分析填列。待摊费用减少（减：增加）项目，反映企业本期待摊费用待摊费用减少（减：增加）项目，反映企业本期待摊费用的减少。根据资产负债表的减少。根据资产负债表“待摊费用待摊费用”项目的期初、期末项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”-”号填

47、号填列。列。预提费用的增加（减：减少预提费用的增加（减：减少）项目，反映企业本期预提费项目，反映企业本期预提费用的增加。根据资产负债表用的增加。根据资产负债表“预提费用预提费用”项目的期初、期项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以“-”-”号号填列。填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减损益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减损益），反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。根据营业外收入、营业外支出资产而发生的净损失。根据营业外

48、收入、营业外支出40 其他业务收入、其他业务支出账户所属有关明细科目的记录其他业务收入、其他业务支出账户所属有关明细科目的记录分析填列，如为净收益，以分析填列，如为净收益，以“-”-”号填列。号填列。固定资产报废损失，反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）固定资产报废损失，反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）的净损失。根据营业外收入、营业外支出账户所属有关明的净损失。根据营业外收入、营业外支出账户所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。额填列。财务费用，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活财务费用，反映企业本期发生的应

49、属于投资活动或筹资活动的财务费用。根据财务费用账户的借方发生额分析填列；动的财务费用。根据财务费用账户的借方发生额分析填列；如为收益，以如为收益，以“-”-”号填列。号填列。投资损失（减：收益），反映企业本期投资所发生的损失投资损失（减：收益），反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。根据投资收益帐户分析填列，如为减去收益后的净损失。根据投资收益帐户分析填列，如为收益，以收益，以“-”-”号填列。号填列。41 递延税款贷项（减：借项），反映企业本期递延税款的净递延税款贷项（减：借项），反映企业本期递延税款的净增加或净减少。根据资产负债表增加或净减少。根据资产负债表“递延税款借项递延税款

50、借项”、“递递延税款贷项延税款贷项”的期初、期末余额的差额填列。的期初、期末余额的差额填列。“递延税款递延税款借项借项”的期末数小于期初数的差额，以及的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列；的期末数大于期初数的差额，以正数填列；“递延税款递延税款借项借项”的期末数大于期初数的差额，以及的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，以的期末数小于期初数的差额，以“-”-”号填列。号填列。存货的减少（减：增加）项目，反映企业本期存货的减少存货的减少（减：增加）项目，反映企业本期存货的减少（减：增加）。根据