光伏组件公司企业财务管理方案.docx

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1、光伏组件公司企业财务管理方案目录一、产业环境分析3二、硅料供给逐步释放，价格中枢有望下移8三、必要性分析9四、公司基本情况9五、工程概况12六、企业组织形式15七、企业组织结构18八、经营管理职能28九、经营与管理30十、财务分析概述31十一、企业财务管理原那么45十二、企业财务关系47十三、企业投资管理的方法49十四、投资风险管理55十五、法人治理59十六、开展规划75SWOT分析说明78（一）优势分析（S） 781、公司具有技术研发优势，创新能力突出78（一）公司简介公司依据公司法等法律法规、规范性文件及公司章程的有关规定，制定并由股东大会审议通过了董事会议事规那么，董 事会议事规那么对董

2、事会的职权、召集、提案、出席、议事、表决、 决议及会议记录等进行了规范。当前，国内外经济开展形势依然错综复杂。从国际看，世界经济 深度调整、复苏乏力，外部环境的不稳定不确定因素增加，中小企业 外贸形势依然严峻，出口增长放缓。从国内看，开展阶段的转变使经 济开展进入新常态，经济增速从高速增长转向中高速增长，经济增长 方式从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，经济增长动力 从物质要素投入为主转向创新驱动为主。新常态对经济开展带来新挑 战，企业遇到的困难和问题尤为突出。面对国际国内经济开展新环境, 公司依然面临着较大的经营压力，资本、土地等要素本钱持续维持高 位。公司开展面临挑战的同时，也面临

3、着重大机遇。随着改革的深化, 新型工业化、城镇化、信息化、农业现代化的推进，以及“群众创业、 万众创新”、中国制造2025、“互联网+ ”、“一带一路”等重大 战略举措的加速实施，企业开展基本面向好的势头更加巩固。公司将 把握国内外开展形势，利用好国际国内两个市场、两种资源，抓住发展机遇，转变开展方式，提高开展质量，依靠创业创新开辟开展新路 径，赢得开展主动权，实现开展新突破。（二）核心人员介绍1、崔XX,中国国籍，无永久境外居留权，1971年出生，本科学 历，中级会计师职称。2002年6月至2011年4月任xxx有限责任公司 董事。2003年11月至2011年3月任xxx有限责任公司财务经理

4、。2017年3月至今任公司董事、副总经理、财务总监。2、冯xx,中国国籍，无永久境外居留权，1959年出生，大专学 历，高级工程师职称。2003年2月至2004年7月在xxx股份 兼任技术顾问；2004年8月至2011年3月任xxx有限责任公司总工程 师。2018年3月至今任公司董事、副总经理、总工程师。3、邱xx,中国国籍，无永久境外居留权，1961年出生，本科学 历，高级工程师。2002年H月至今任xxx总经理。2017年8月至今 任公司独立董事。4、秦xx,中国国籍，无永久境外居留权，1970年出生，硕士研 究生学历。2012年4月至今任xxx监事。2018年8月至今任 公司独立董事。5

5、、贺xx,中国国籍，1977年出生，本科学历。2018年9月至今历任公司办公室主任，2017年8月至今任公司监事。五、工程概况（一）工程基本情况1、承办单位名称：XX投资管理公司2、工程性质：新建3、工程建设地点：xxx （以最终选址方案为准）4、工程联系人：崔xx（二）主办单位基本情况经过多年的开展，公司拥有雄厚的技术实力，丰富的生产经营管 理经验和可靠的产品质量保证体系，综合实力进一步增强。公司将继 续提升供应链构建与管理、新技术新工艺新材料应用研发。集团成立 至今，始终坚持以人为本、质量第一、自主创新、持续改进，以技术 领先求开展的方针。公司在开展中始终坚持以创新为源动力，不断投入巨资引

6、入先进 研发设备，更新思想观念，依托优秀的人才、完善的信息、现代科技 技术等优势，不断加大新产品的研发力度，以实现公司的永续经营和 品牌开展。公司依据公司法等法律法规、规范性文件及公司章程的 有关规定，制定并由股东大会审议通过了董事会议事规那么，董事会议事规那么对董事会的职权、召集、提案、出席、议事、表决、 决议及会议记录等进行了规范。当前，国内外经济开展形势依然错综复杂。从国际看，世界经济 深度调整、复苏乏力，外部环境的不稳定不确定因素增加，中小企业 外贸形势依然严峻，出口增长放缓。从国内看，开展阶段的转变使经 济开展进入新常态，经济增速从高速增长转向中高速增长，经济增长 方式从规模速度型粗

7、放增长转向质量效率型集约增长，经济增长动力 从物质要素投入为主转向创新驱动为主。新常态对经济开展带来新挑 战，企业遇到的困难和问题尤为突出。面对国际国内经济开展新环境, 公司依然面临着较大的经营压力，资本、土地等要素本钱持续维持高 位。公司开展面临挑战的同时，也面临着重大机遇。随着改革的深化, 新型工业化、城镇化、信息化、农业现代化的推进，以及“群众创业、 万众创新”、中国制造2025、“互联网+ ”、“一带一路”等重大 战略举措的加速实施，企业开展基本面向好的势头更加巩固。公司将 把握国内外开展形势，利用好国际国内两个市场、两种资源，抓住发 展机遇，转变开展方式，提高开展质量，依靠创业创新开

8、辟开展新路 径，赢得开展主动权，实现开展新突破。（三）工程建设选址及用地规模本期工程选址位于XXX （以最终选址方案为准），占地面积约31.00亩。工程拟定建设区域地理位置优越，交通便利，规划电力、给 排水、通讯等公用设施条件完备，非常适宜本期工程建设。（四）工程总投资及资金构成本期工程总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨 慎财务估算，工程总投资12782. 44万元，其中：建设投资10433.77 万元，占工程总投资的81. 63%；建设期利息147. 63万元，占工程总投 资的1.15%；流动资金2201. 04万元，占工程总投资的17. 22%。（五）工程资本金筹措方案工程总

9、投资12782. 44万元，根据资金筹措方案，xx投资管理公司 计划自筹资金（资本金）6756. 64万元。（六）申请银行借款方案根据谨慎财务测算，本期工程工程申请银行借款总额6025. 80万 yc o（七）工程预期经济效益规划目标1、工程达产年预期营业收入（SP） ： 21800. 00万元。2、年综合总本钱费用（TC） ： 18288. 65万元。3、工程达产年净利润（NP） ： 2557. 25万元。4、财务内部收益率（FIRR） ： 13. 14%o5、全部投资回收期（Pt） ： 6. 67年（含建设期12个月）。6、达产年盈亏平衡点（BEP） ： 10373. 42万元（产值）。（

10、A）工程建设进度规划工程计划从可行性研究报告的编制到工程竣工验收、投产运营共 需12个月的时间。六、企业组织形式财务是商品生产与交换的产物。商品经济越开展，财务越重要。 社会主义市场经济是兴旺的商品经济，为财务的开展开辟了广阔的前 景。我国是最大的开展中国家，现阶段处于社会主义初级阶段，以公 有制为主体、多种所有制经济共同开展和以按劳分配为主体的多种分 配形式并存，以及国家的宏观调控等，是这一阶段的基本经济特征。 我国企业按照所有制形式不同可分为国有企业、集体企业、私营企业 和混合所有制企业等几类。这种企业分类方式对经济统计分析是有意 义的，但随着国有企业改革和国有经济的战略调整，以股份制为主

11、的 现代企业制度的建立，以及中国加入世界贸易组织（WTO）,这种分类 对财务组织已不具有决定作用。对财务组织具有重要影响的企业组织形式是按资本金组成的划分，按这一标准可将我国企业划分为独资企业、股份制企业、合资企业和合作企业等法定组织形式。独资企业，是指资本金属于某单一所有者的企业。按所有者的不 同又可分为国有独资企业、集体独资企业和私人独资企业等类。这类 企业的所有者享有全部净资产权益，并对企业的债务负有全部归还的 责任，其资金筹集方式以所有者新投入、企业内部积累和信用形式为 主。股份制企业，是指资本金（股本）属于假设干所有者的企业。股份 制企业的形式多种多样，从我国情况看，主要包括有限责任

12、公司、股 份和股份合作企业等。其中，有限责任公司是股东以其出资 额为限对公司承当责任，公司，以其全部资产对公司的债务承当责任 的企业法人。按照我国公司法设立的国有独资公司，是国家授权 投资的机构或者国家授权的部门单独投资设立的有限责任公司。股份 ，是指其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对 公司承当责任，公司以其全部资产对公司的债务承当责任的企业法人。 随着经济全球化和世界贸易的开展，跨国公司已成为世界经济的主干。 跨国公司一般为股份，其股份由多国股东持有。股份合作企 业，是股东投资和投入劳动力，并将二者折合为股份的一种特殊的责 任有限的股份制企业，目前已在乡镇企业中广泛存在，它是股份

13、制和 合作制结合的产物。以上三种形式，均属有限责任制形式的企业，股 东与企业均以出资额或企业资产承当经济责任，股东个人财产不负连 带责任，同时也按出资额的多少享有净资产权益。股份制企业中也有 少局部无限责任公司，股东对企业债务归还承当无限责任。股份制公 司筹资方式除原有股东新投入、公司积累、信用形式外，还可增加股 票发行，吸收新股东的资金投入。合资企业，是指资本金属于多个所有者的股权企业。合资者按出 资额的多少取得股权证，按股权的多少承当有限责任和享有净资产权 益。股权不能任意转让，如要转让需经其他合资者同意，并先在内部 转让。合资企业还可分为中外合资经营企业和国内合资企业两种。企 业集团是国

14、内合资联营的重要形式。合作企业，是指资本金属于多个所有者的契约式企业。合作者可 以用资金、技术、场地等不同生产要素投入企业，按合作契约规定享 有权益和承当责任。局部合作者的退出将导致原合作企业的解体和重 组。合作企业筹资不能采用发行股票方式。合作企业还可分为中外合 作经营企业和国内合作企业两种。上述几类企业形式在税收上，国家 按照税负公平的原那么征收，但在不同历史条件下也从税种和税率的设 置和减免上对某些企业形式给予一定的优惠，以促进这些企业的开展。 例如对中外合资与合作企业的某些税收减免政策有利于吸引外资，贯 彻对外开放的方针；又如对国内联营与企业集团的某些税收优惠，有 利于促进资金横向联合

15、和产业结构的优化。随着中国加入WTO,由于对 国内外企业均实行国民待遇和平等竞争，某些对外资企业和企业集团 的税收优惠政策将逐步取消，但对支持产业结构优化的税收优惠政策 将继续存在。综上所述，企业组织形式对财务组织是有重要影响的。一是影响 企业注册资本的筹集与结构。独资企业、股份制企业、合资企业和合 作企业注册资本的出资者是不相同的。二是影响出资者对企业债务承 担的责任。一般的独资企业和不具有法人资格的合作企业，其出资者 对债务承当无限责任，而一般股份制企业、合资企业和具有法人资格 的合作企业，其出资者对债务只负有限责任。三是影响收益分配方式。 独资企业由业主独家所有，不存在多个投资者对利润的

16、分配问题，而 其他企业组织形式都存在投资者对利润的分配问题，因而财务分配比 较复杂。对于股份公司中的跨国公司，由于涉及国际投融资、国际税 收和国际结算等财务问题，其财务组织与国内公司有一定差异。七、企业组织结构企业组织结构是企业组织内部各有机构成要素相互作用的联系方式或形式，以求有效、合理地把组织成员组织起来，为实现共同目标 而协同努力。组织结构是企业资源和权力分配的载体，它在人的能动行为下， 通过信息传递，承载着企业的业务流动，推动或者阻碍企业使命的进 程。由于组织结构在企业中的基础地位和关键作用，企业所有战略意 义上的变革，都必须首先在组织结构上开始。1、企业组织结构模式类型及历史演变U型

17、组织结构。19世纪末20世纪初，西方大企业普遍采用的是一种按职能划分部 门的纵向一体化的职能结构，即U型结构。特点是企业内部按职能 (如生产、销售、开发等)划分成假设干部门，各部门独立性很小，均 由企业高层领导直接进行管理，即企业实行集中控制和统一指挥。U型 结构保持了直线制的集中统一指挥的优点，并吸收了职能制发挥专业 管理职能作用的长处。适用于市场稳定、产品品种少、需求价格弹性 较大的环境。但是，从20世纪初开始，西方企业的外部环境发生了很 大的变化，如原有市场利润率出现下降、新的技术创造不断产生等， 同时企业规模不断扩大，使这种结构的缺陷日渐暴露：高层领导们由 于陷入了日常生产经营活动，缺

18、乏精力考虑长远的战略开展，且行政 机构越来越庞大，各部门协调越来越难，造成信息和管理本钱上升。 到20世纪初，通用汽车公司针对这种结构的缺陷，首先在公司内部进 行组织结构的变革，采用M型组织结构，此后，许多大公司都仿效。公司在研发方面投入较高，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核 心的自主知识产权。公司产品在行业中的始终保持良好的技术与质量优势。此外，公司目前主要生产线为使用自有技术开发而成。79(1) M型组织结构。M型组织结构，又称事业部门型组织结构。这种结构的基本特征是,战略决策和经营决策别离。根据业务按产品、服务、客户、地区等设 立半自主性，的经营事业部，公司的战略决策和经营决策

19、由不同的部 门和人员负责，使高层领导从繁重的日常经营业务中解脱出来，集中 精力致力于企业的长期经营决策，并监督、协调各事业部的活动和评 价各部门的绩效。与U型结构相比拟，M型结构具有治理方面的优势，且适合现代企 业经营开展的要求。M型组织结构是一种多单位的企业体制，但各个单 位不是独立的法人实体，仍然是企业的内部经营机构，如分公司。(3)矩阵制结构。在组织结构上，把既有按职能划分的垂直领导系统，又有按产品 (工程)划分的横向领导关系的结构，称为矩阵组织结构。矩阵制组 织是为了改进直线职能制横向联系差、缺乏弹性的缺点而形成的一种 组织形式。它把按职能划分的部门与按工程划分的小组结合起来组成 矩阵

20、，使小组成员接受小组和职能部门的双重领导。它的特点表现在 围绕某项专门任务成立跨职能部门的专门机构上，这种组织结构形式 是固定的，人员却是变动的，任务完成后就可以离开。与U型结构相比拟，矩阵制结构机动、灵活，可随工程的开发与 结束进行组织或解散；由于这种结构是根据工程组织的，任务清楚， 目的明确，各方面有专长的人都是有备而来，克服了 U型结构中各部 门互相脱节的现象。矩阵结构适用于一些重大攻关工程。企业可用来 完成涉及面广的、临时性的、复杂的重大工程工程或管理改革任务。 特别适用于以开发与实验为主的单位，例如科学研究单位，尤其是应 用型研究单位等。(4)多维制和超级事业部制结构。多维制结构，又

21、称立体组织结构，是在矩阵制结构的基础上建立 起来的。它由美国道科宁化学工业公司于1967年首先创立。在矩阵 制结构(即二维平面)基础上构建产品利润中心、地区利润中心和专 业本钱中心的三维立体结构。假设再加时间维可构成四维立体结构。虽 然其细分结构比拟复杂，但每个结构层面仍然是二维制结构，而且多 维制结构未改变矩阵制结构的基本特征，多重领导和各部门配合，只 是增加了组织系统的多重性。因而，其基础结构形式仍然是矩阵制， 或者说它只是矩阵制结构的扩展形式。超级事业部制是在M型结构基础上建立的。目的是对多个事业部进行相对集中管理，即分成几个“大组”，便于协调和控制。但它的 出现并未改变M型结构的基本形

22、态。(5) H型组织结构。H型组织结构是一种多个法人实体集合的母子体制，母子之间主要 靠产权纽带来连接。H型组织结构较多地出现在由横向合并而形成的企 业之中，这种结构使合并后的各子公司保持了较大的独立性。子公司 可分布在完全不同的行业，而总公司那么通过各种委员会和职能部门来 协调和控制子公司的目标和行为。这种结构的公司往往独立性过强， 缺乏必要的战略联系和协调，因此，公司整体资源战略运用存在一定 难度。(6)模拟分权制结构。模拟分权制是一种介于直线职能制和事业部制之间的结构形式， 其优点除了调动各生产单位的积极性外，就是解决企业规模过大不易 管理的问题。高层管理人员将局部权力分给生产单位，减少

23、了自己的 行政事务，从而把精力集中到战略问题上来。其缺点是，不易为模拟 的生产单位明确任务，造成考核上的困难；各生产单位领导人不易了 解企业的全貌，在信息沟通和决策权力方面也存在着明显的缺陷。2、企业组织结构开展趋势(1)扁平化。组织结构的扁平化，就是通过减少管理层次、裁减冗余人员来建立一种紧凑的扁平组织结构，使组织变得灵活、敏捷，提高组织效率 和效能。彼得，德鲁克预言：未来的企业组织将不再是一种金字塔式 的等级制结构，而会逐步向扁平式结构演进。根据1988年对美国41 家大型公司的调查发现，成功的公司比失败的公司平均要少4个层级。扁平化组织结构的优势主要表达在以下几个方面：第一，信息流 通畅

24、，使决策周期缩短。组织结构的扁平化，可以减少信息的失真， 增加上下级的直接联系，信息沟通与决策的方式和效率均可得到改变。 第二，创造性、灵活性加强，致使士气和生产效率提高，员工工作积 极性增强。第三，可以降低本钱。管理层次和职工人数的减少，工作 效率提高，必然带来产品本钱的降低，从而使公司的整体运营本钱降 低，市场竞争优势增强。第四，有助于增强组织的反响能力和协调能 力。企业的所有部门及人员更直接地面对市场，减少了决策与行动之 间的时滞，增强了对市场和竞争动态变化的反响能力，从而使组织能 力变得更柔性、更灵敏。组织结构框架从“垂直式”向“扁平式”转化，是众多知名大企 业走出大而不强困境的有效途

25、径之一。美国通用电气公司推行“零管 理层”变革，杰克韦尔奇把减少层次比喻为给通用电气公司脱掉厚 重的毛衣。如在一个拥有8000多工人的发动机总装厂里，只有厂长和 工人，除此之外不存在任何其他层级。生产过程中必需的管理职务由 工人轮流担任，一些临时性的岗位，如招聘新员工等，由老员工临时抽调组成，任务完成后即解散。国内家电行业的知名企业长虹、海尔 也不约而同地进行了企业组织结构的调整，从原来的“垂直的金字塔 结构”实现了向“扁平式结构”的转化。(2)网络化。随着信息技术的飞速开展，信息的传递不必再遵循自上而下或自 下而上的等级阶层，就可实现部门与部门、人与人之间直接的信息交 流。企业内部的这种无差

26、异、无层次的复杂的信息交流方式，极大地 刺激了企业中信息的载体和运用主体一一组织的网络化开展。相对于官僚制组织而言，网络组织最本质的特征在于强调通过全 方位的交流与合作实现创新和双赢。全方位的交流与合作既包括了企 业之间超越市场交易关系的密切合作，也包括了企业内部各部门之间、 员工之间广泛的交流与合作关系，而且这些交流与合作是以信息技术 为支撑的，并将随着信息技术的开展而得到不断地强化。当然，网络 关系不能完全取代组织中的权威原那么的作用，否那么组织就会出现混乱, 所以网络组织中的层级结构始终是需要保持的，只不过在组织结构网 络化的条件下，采取的是层级更少的扁平化结构。组织结构网络化主要表现为

27、企业内部结构网络化和企业间结构网 络化。企业内部结构的网络化是指在企业内部打破部门界限，各部门 及成员以网络形式相互连接，使信息和知识在企业内快速传播，实现 最大限度的资源共享。杰克韦尔奇曾致力于公司内部的无边界化， 无边界化使内部沟通畅通无阻，极大提高了管理效率。企业间结构网 络化包括纵向网络和横向网络，纵向网络即由行业中处于价值链不同 环节的企业共同组成的网络型组织，例如供应商、生产商、经销商等 上下游企业之间组成的网络，如通用汽车公司和丰田汽车公司就分别 构建了一个由众多供应商和分销商组成的垂直型网络。这种网络关系 打破了传统企业间明确的组织界限，大大提高了资源的利用效率及对 市场的响应

28、速度。横向网络指由处于不同行业的企业所组成的网络。 这些企业之间发生着业务往来，在一定程度上相互依存。最为典型的 例子是日本的财团体制，大型制造企业、金融企业和综合商社之间在 股权上相互关联，管理上相互参与，资源上共享，在重大战略决策上 采取集体行动，各方之间保持着长期和紧密的联系。组织的网络化使传统的层次性组织和灵活机动的计划小组并存， 使各种资源的流向更趋合理化，通过网络凝缩时间和空间，加速企业 全方位运转，提高企业组织的效率和绩效。(3)无边界化。无边界化是指企业各部门间的界限模糊化，目的在于使各种边界更易于渗透，打破部门之间的沟通障碍，有利于信息的传送。在具体的模式上，现在比拟有代表性

29、的无边界模式是团队组织。团队指的是职工打破原有的部门边界，绕开中间各管理层，组合起来 直接面对顾客和对公司总体目标负责的以群体和协作优势赢得竞争优 势的企业组织形式。这种组织成为组织结构创新的典型模式。团队一 般可以分为两类：一类是“专案团队”。成员主要来自公司各单位的 专业人员，其使命是为解决某一特定问题而组织起来，问题解决后即 宣告解散；另一类是“工作团队”。可以进一步把它分为高效团队和 自我管理团队，工作团队一般是长期性的，常从事日常性的公司业务 工作。因此，无边界思想是一种非常具有新意的企业组织结构创新思想, 它完全是超国界、超制度、超阶级、超阶层的。组织作为一个整体的 功能得以提高，

30、已经远远超过各个组成部门的功能。(4)多元化。企业不再被认为只有一种合适的组织结构，企业内部不同部门、 不同地域的组织结构不再是统一的模式，而是根据具体环境及组织目 标来构建不同的组织结构。管理者要学会利用每一种组织工具，了解、 并且有能力根据某项任务的业绩要求，选择合适的组织工具，从一种 组织转向另一种组织。(5)柔性化。组织结构的柔性化是指在组织结构上，根据环境的变化，调整组 织结构，建立临时的以任务为导向的团队式组织。组织柔性的本质是 保持变化与稳定之间的平衡，它需要管理者具有很强的管理控制力。随着信息化、网络化、全球化的日益开展，企业内外部信息共享、 人才共用已成为主要特征。全球范围跨

31、国经济的开展和企业集团的壮 大，已初步形成了一种跨地区、跨部门、跨行业、跨职能的具有高度 柔性化的机动团队化组织。柔性化组织最显著的优点是灵活便捷，富 有弹性，因为这种结构可以充分利用企业的内外部资源，增强组织对 市场变化与竞争的反响能力，有利于组织较好地实现集权与分权、稳 定性与变革性的统一。除此之外，还可以大大降低本钱，促进企业人 力资源的开发，并推动企业组织结构向扁平化开展。美国霍尼韦尔公 司为巩固客户关系，组建了由销售、设计和制造等部门参加的“突击 队”，这个临时机构按照公司的要求，把产品的开发时间由4年缩短 为1年，把即将离去的客户拉了回来。很显然，柔性化的组织结构强 化了部门间的交

32、流合作，让不同方面的知识共享后形成合力，有利于 知识技术的创新。(6)虚拟化。组织结构的虚拟化是指用技术把人、资金、知识或构想网络在一个无形（指实物形态的统一的办公大厦、固定资产和固定的人员等） 的组织内，以实现一定的组织目标的过程。虚拟化的企业组织不具有常规企业所具有的各种部门或组织结构, 而是通过网络技术把所需要的知识、信息、人才等要素联系在一起， 组成一个动态的资源利用综合体。虚拟组织的典型应用是创造虚拟化 的办公空间和虚拟化的研究机构。前者是指同一企业的员工可以置身 于不同的地点，但通过信息和网络技术连接起来，如同在同一办公大 厦内，同步共享和交流信息和知识；后者是指企业借助于通信网络

33、技 术，建立一个八分与世界各地的属于或不属于本企业的研究开发人员、 专家或其他协作人员联系在一起，跨越时空的合作联盟，实现一定的 目标。八、经营管理职能经营管理职能包括五个方面的内容，即战略职能、决策职能、开 发职能、财务职能和公共关系职能。1、战略职能战略职能是企业经营管理的首要职能。因为，企业所面对的经营 环境是一个非常复杂的环境。影响这个环境的因素很多，变化很快， 而且竞争激烈。在这样一个环境里，企业欲求长期稳定的生存与开展, 就必须高瞻远瞩，审时度势，随机应变。经营管理的战略职能包括五 项内容：经营环境分析、制定战略目标、选择战略重点、制定战略方 针和对策、制定战略实施规划。2、决策职

34、能经营职能的中心内容是决策。企业经营的优劣与成败，完全取决 于决策职能。决策正确，企业的优势能够得到充分的发挥，扬长避短, 在风险经营环境中以独特的经营方式取得压倒性的优势；决策失误， 将使企业长期陷于困境之中。3、开发职能开发不仅仅限于人、财、物，经营管理的开发职能的重点在于产 品的开发、市场的开发、技术的开发，以及能力的开发。企业要在激 烈的市场竞争中稳操胜券，企业就必须拥有第一流的人才，第一流的 技术，制造第一流的产品，创造出第一流的市场竞争力。只有企业在 技术、人才、产品、服务、市场适应性方面都出类拔萃，企业才能在 瞬息万变的市场竞争中，得心应手，应付自如。4、财务职能财务过程，是指资

35、金的筹措、运用与增值的过程。财务职能集中表现为资金筹措职能；资金运用职能；增值价值分配职能以及经营分-、产业环境分析把握消费升级大趋势，实施供给侧结构性调整，突出信息化、服务化、融合化、绿色化开展，加快构筑以现代农业为基础、新兴产业 为引领、先进制造业和现代服务业为支撑的现代产业体系，做强“青 岛智造”和“青岛服务”品牌。（一）建设智能制造基地壮大十大新型工业千亿级产业。坚持制造业分工细化、协作紧密 开展方向，壮大原有优势产业，扶持未来支柱产业，开展轨道交通装 备、汽车、船舶海工、机械装备、家电、石化、橡胶、服装、食品、 电子信息等十大新型工业千亿级产业。强化制造要素集聚和布局优化, 做强轨道

36、交通装备、汽车、船舶海工、机械装备4个装备制造业，加 快主导产业引导配套产业集群式开展，建设国内重要的先进装备制造 基地。促进传统和优势产业升级，提升家电、石化、橡胶、服装、食 品、电子信息等6个重点产业，实施工业转型升级强基工程，打造具 有竞争力的新型工业产业链。注重市场导向和政策引导，建立能耗、 环保、质量、平安为约束条件的淘汰落后产能、削减低效产能推进机 制。培育十大战略性新兴产业。把握产业融合、产业链整合等产业分 工新趋势，培育开展与市场需求相结合、引发产业体系重大变革的战析职能。企业经营的战略职能、决策职能、开发职能，都必须以财务 职能为基础，并通过财务职能做出最终的评价。5、公共关

37、系职能企业同它赖以存在的社会经济系统的诸环节保持协调，这种同外 部环境保持协调的职能，被称为社会关系职能或公共关系职能。公共 关系的内容包括：企业与投资者的关系、与往来厂商的关系、与竞争 者的关系、与顾客的关系、与职工的关系、与地区社会居民的关系、 与公共团体的关系、与政府机关的关系。九、经营与管理经营，是指商品生产者以市场为对象，以商品生产和商品交换为 手段，为了实现企业的目标，使企业的生产技术经济活动与企业的外 部环境达成动态均衡的一系列有组织的活动。经营与管理既有一致性，又有区别。管理是劳动社会化的产物, 而经营那么是商品经济的产物；管理适用于一切组织，而经营那么只适 用于企业；管理旨在

38、提高作业效率，而经营那么以提高经济效益为目 标。同时，经营是管理职能的延伸与开展，二者是不可分割的整体。 在商品经济高度兴旺的市场经济条件下，企业管理由以生产为中心转 变为以交换和流通过程为中心，经营的功能日益重要而为人们所重视。企业管理的职能自然要延伸到研究市场需要，开发适销产品，制定市 场战略等方面，从而使企业管理必然地开展为企业经营管理。十、财务分析概述1、财务分析的概念财务分析是利用企业财务报告提供的资料及其他相关资料，采取 一定方法进行计算分析，以综合反映和评价企业的财务状况、经营成 果和现金流量状况。企业的财务分析同时肩负着双重目的：一方面，剖析和洞察自身 财务状况与财务实力，分析

39、判断外部利害相关者的财务状况与财务实 力，从而为企业的经营决策提供信息支持；另一方面，从价值形态方 面对业务部门提供咨询服务。2、财务分析的基本内容企业财务分析的内容可归纳为四个方面：营运能力分析、盈利能 力分析、偿债能力分析和社会贡献能力分析。（1）营运能力分析。营运能力分析是指通过企业生产经营资金周转的有关指标所反映 出来的资金利用的效率，因此，也称为资产管理能力。反映企业营运能力的指标包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固 定资产周转率、总资产周转率等。应收账款周转率。应收账款周转率是指企业本期发生的赊销净 额与同期应收账款平均余额的比率，反映应收账款的流动程序，也称 收账比

40、率。考察应收账款回收速度快慢，还可以利用应收账款周转天数这一 指标。应收账款周转率主要反映企业应收账款的流动程度，这一比率越 高，说明企业应收账款变现迅速，不易发生坏账损失。存货周转率。存货周转率是指一定期间的存货平均余额与同期 的销货本钱的比例关系，用以衡量企业存货周转的速度，并可以测验 企业推销商品的能力和经营的成效。一般来说，存货周转率越高越好，说明企业经营效率高，存货数 量适度。如过低那么说明采购过量或产品积压，应及时分析处理。流动资产周转率。流动资产周转率又叫流动资产周转次数，是 销售收入净额与全部流动资产平均余额的比率，反映全部流动资产的 利用效率，用时间表示的流动资产周转率就是流

41、动资产周转天数，表 示流动资产平均周转一次所需的时间。流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，同样 生产经营规模所占用的流动资产越少，等于相对扩大资产投入，增强 企业的盈利能力。固定资产周转率。固定资产周转率是销售收入与固定资产净值 平均额进行比照所确定的一个比率。固定资产周转率用于分析固定资产的利用效率，比率越高说明利 用率越高，管理水平越好。总资产周转率。总资产周转率又叫投资周转率。是销售收入与 平均资产总额的比值。（2）盈利能力分析。盈利能力实际上就是指企业的资金增值能力，它通常表达在企业 收益数额大小与水平的高低。一般来说，企业获利能力的大小是由其 经常性的经营理财业绩决定

42、的。反映盈利能力的指标很多，其中，主 要有销售净利润率、资产净利润率、资本净利润率、净资产利润率、 本钱费用利润率、每股股利、普通股每股净收益和市盈率等。销售净利润率。销售净利润率是指净利润与销售收入净额的比 率。通过分析销售净利润率的升降变动，可以促使企业在扩大销售的同时，注意改善经营管理，提高盈利水平。资产净利润率。资产净利润率是企业净利润与资产平均总额的比率。通过分析资产净利润率反映企业资产利用的综合效果，表示企业 每占用的1元资产可以获得多少净利。资本收益率。资本收益率是企业净利润与实收资本的比率。会计期间，实收资本有变动时，公式中的实收资本应采用平均数。 资本收益率越高，说明企业资本

43、的获利能力越强，对股份来 说，意味着股票升值。影响这项指标的因素除了包括影响净利润的各 项因素以外，还有一项重要因素，即企业负债经营的规模。在不明显 增加财务风险的条件下，负债经营规模的大小会直接影响这项指标的 高低，分析时应特别注意。净资产收益率。净资产收益率是净利润与平均所有者权益的比 率。净资产收益率比率越高，说明投资者权益的收益水平越高，获利 能力越强。本钱费用利润率。本钱费用利润率是企业利润总额与本钱费用 的比率。本钱费用利润率也可以看做是投入产出的比率，其配比关系反映 了企业每投入单位本钱费用所获取的利润额。这一比例越高，说明企业为获取收益而付出的代价越小。企业投入产出比率高，经济

44、效益好。 因此，该比率不仅可以用来评价企业获利能力的高低，还可以评价企 业对本钱费用的控制能力和经营管理水平。每股股利。每股股利是普通股每股股利，反映每股普通股获得 现金股利的水平。每股股利越多，说明每股获利能力越强。影响该指标的因素有两 个方面：一是企业的获利水平；二是企业的股利发放政策。普通股每股净收益。普通股每股净收益是税后利润除以普通股 流通在外的股数，如果发行了优先股，那么还要扣除优先股应分的股利.在股市分析中，常以每股收益来衡量股性的优劣。市盈率。市盈率是以普通股每股的现行市价除以每股收益所得出的一个比率。该比率是由上市公司普通股的每股当天成交价的加权平均数与上 年每股收益之比计算

45、得出。一般情况下，平均市盈率的数值应在10 20o（3）偿债能力分析。偿债能力是企业对债务清偿的承受能力或保证程度。按债务偿付 期限（通常以1年为限）的不同，企业偿债能力可分为短期偿债能力 和长期偿债能力。短期偿债能力分析。短期偿债能力是指企业以流动资产支付流 动负债的能力，又称支付能力。短期偿债能力在财务比率分析中是非 常重要的，在市场经济体制健全的条件下，短期偿债能力是评价企业 财务状况的首选指标。评价企业短期偿债能力的财务比率主要有流动比率、速动比率和 现金比率。a.流动比率。流动比率是企业的流动资产总额与流动负债总额之 比。一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越大，短期偿债能 力越

46、强。但是，也应看到，流动比率作为用来衡量短期偿债能力的指 标，还存在一些缺乏。过高的流动比率，也许是存货超储积压，存在 大量应收未收账款的结果。b.速动比率。速动比率也称酸性测试比率，是剔除存货后的流动 资产与流动负债的比率，它比流动比率更能严格地测算企业短期偿债 能力。速动比率越大，其偿债能力就越高，一般认为速动比率维持在1: 1左右较为理想。企业的速动比率应根据行业特征和其他因素加以评价, 在对速动比率进行分析时，要注重对应收账款变现能力这一因素的分 析。C.现金比率。现金比率是指企业现金与流动负债的比率。这里所 说的现金是指现金及现金等价物，这项比率可显示企业立即归还到期 债务的能力。在

47、一般情况下，企业没有必要保存过多的现金类资产，但过低的 现金比率反映企业支付能力存在问题，因此，保持合理的现金比率是 很有必要的。长期偿债能力分析。长期偿债能力比率又称为负债比率，是指 债务和资产、净资产的关系，它反映企业偿付到期长期债务的能力。 其分析指标主要有资产负债率、产权比率和利息保障倍数三项。a.资产负债率。资产负债率又称负债比率，它是企业负债总额对 资产总额的比率。资产负债率说明企业资产总额中，债权人提供的资金所占的比重, 以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率对债权人来说越 低越好，而企业那么希望尽可能高一些，但过高的资产负债率会影响企 业的长期偿债能力和进一步筹资的能力

48、。当资产负债率大于100%时， 说明企业已资不抵债，因而被视为破产警戒线。b.产权比率。产权比率是指负债总额与所有者权益的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资产负债率。产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障 程度越高，承当的风险越小。产权比率与资产负债率对评价偿债能力 的作用基本相同，主要区别是：资产负债率侧重于分析债务偿付平安 性的物质保障程度，产权比率那么侧重于揭示财务结构的稳健程度以及 自有资金对偿债风险的承受能力。C.利息保障倍数。利息保障倍数，又称已获得倍数，是企业息税 前利润与利息费用的比率，反映企业用经营所得支付债务利息的能力。这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强，就一个企业某一 时期的利息保障倍数来说，应与本行业该项指标的先进水平比拟，或 与本企业历年该项指标的较高水平比拟，评价企业目前的指标水平， 一般来说，利息保障倍数至少应等于1。（4）社会贡献能力分析。现代企业或多或少地、自觉与不自觉地都要承当许多社会责任， 也要为社会作出一定的贡献。企业在追求自身获利能力不断增长的过 程中，应该树立社会效益的观念，努力为社会作出应有的