最新山经成本会计第4章辅助生产费用的核算PPT课件.ppt

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1、山经成本会计第山经成本会计第4 4章辅助生产章辅助生产费用的核算费用的核算内容提要：第一节 辅助生产费用概述第二节 辅助生产费用的归集第三节 辅助生产费用的分配第二节 辅助生产费用的归集内容提要：一、账户设置二、费用归集原则三、费用归集程序四、简化方法一、账户设置n辅助生产成本辅助生产成本 一级 二级 三级辅助生产成本 按产品或劳务品种设置 成本项目n制造费用制造费用 一级 二级 三级 制造费用 按辅助生产车间设置 费用项目例（）年凭证号数摘要借方贷方余额月日直接材料直接人工制造费用合计辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间：产品（劳务）：单位：元例（）年凭证号数摘要借方贷方余额月日合计制造

2、费用明细账制造费用明细账车间：单位：元二、费用归集原则直接用于辅助产品生产或劳务供应并设置相应成本项目的辅助生产费用辅助生产车间内生产的各项间接生产费用，以及直接用于辅助产品生产或劳务供应但未设置成本项目的费用辅助生产成本XX产品或服务直接材料 直接人工 制造费用制造费用XX（辅助生产车间）费用项目三、费用归集程序1、费用发生时，做好原始记录的登记工作。2、期末汇总原始记录，编制各种费用分配表。3、根据费用分配表，编制记账凭证。4、登记账簿 例，日期凭证号数摘要借方贷方直接材料燃料及动力直接人工制造费用合计材料费用分配表4 2004 200动力费用分配表400400工资及福利费分配表3 200

3、3 200制造费用分配表1 6001 600辅助生产成本分配表9 400辅助生产成本明细账辅助生产车间：修理例，日期凭证号数摘要借方贷方直接材料燃料及动力直接人工制造费用合计材料费用分配表2 2002 200动力费用分配表200200工资及福利费分配表1 5001 500制造费用分配表900900辅助生产成本分配表4 800辅助生产成本明细账辅助生产车间：运输例，日期凭证号数摘要借方贷方原材料动力工资及福利折旧费办公费保险费 其他合计原材料费用分配表500500动力费用分配表5050工资及福利费分配表450450折旧费分配表200200办公费180180保险费100100其他费用120120制

4、造费用分配表1600制造费用明细账辅助生产车间：修理例，日期凭证号数摘要借方贷方原材料动力工资及福利折旧费办公费保险费 其他合计原材料费用分配表200200动力费用分配表5050工资及福利费分配表300300折旧费分配表150150办公费4040保险费7070其他费用9090制造费用分配表900制造费用明细账辅助生产车间：运输四、简化方法1、适用适用：辅助生产车间只生产或提供一种产品。2、方法方法：辅助生产车间发生的制造费用可以不通过“制造费用”核算，而是直接计入“辅助生产成本”及其所属明细账的借方，此时“辅助生产成本”账户结构也相应发生变化，将成本项目与制造费用项目相结合用于归集辅助生产费用

5、。例（）年凭证号数摘要借方贷方余额月日合计辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间：产品（劳务）：单位：元例，日期凭证号数摘要借方贷方原材料动力工资及福利折旧费修理费保险费 其他合计原材料费用分配表450450动力费用分配表15001500工资及福利费分配表456456折旧费分配表12001200待摊费用分配表6565修理、办公等费用支出5405291069辅助生产成本分配表4740辅助生产成本明细账辅助生产车间：供电例，日期凭证号数摘要借方贷方原材料动力工资及福利折旧费修理费保险费 其他合计原材料费用分配表650650动力费用分配表600600工资及福利费分配表228228折旧费分配表200

6、200待摊费用分配表6060修理、办公等费用支出160167327辅助生产成本分配表2065辅助生产成本明细账辅助生产车间：供水第三节 辅助生产费用的分配程序图日常生产经营过程中的全部耗费期间费用（销、管、财）基本生产成本制造费用辅助生产成本基本辅助完工库存商品未完工基本生产成本已销售营业成本未销售库存商品利润表资产负债表（1）（2）（3）（4）（5）（6）辅助生产费用的分配n辅助生产所提供的产品或劳务种类不同，分配方法也不相同：一、辅助生产车间生产的是产品，如自制材料、工具等。二、辅助生产车间提供的是电、水、蒸汽等产品或劳务。辅助生产成本辅助生产成本辅助辅助生产生产费用费用制造费用制造费用辅

7、助辅助低值易耗品低值易耗品原材料原材料基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用基本基本管理费用管理费用销售费用销售费用完工入库完工入库领用领用辅助生产成本辅助生产成本制造费用制造费用辅助辅助辅助辅助生产生产费用费用基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用基本基本管理费用管理费用销售费用销售费用（1）（2）（3）（4）（1）（2）（3）二、辅助生产车间提供的是电、水、蒸汽等产品或劳务n对外分配对外分配：在辅助生产车间以外的车间、部门进行分配。n交互分配交互分配：在各辅助生产车间之间进行分配。n公式：辅助生产对外应分配的费用辅助生产对外应分配的费用=辅助生产车间初始费用辅助生产车间初始费用 +交互

8、分配转入费用交互分配转入费用 交互分配转出费用交互分配转出费用n方法：1、直接分配法；2、顺序分配法；3、交互分配法4、代数分配法；5、计划成本分配法。1、直接分配法（1）概念：将辅助生产车间发生的费用直接在辅助生产车间以外的各受益部门进行分配，不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。（2）分配标准根据各外部车间、部门的受益数量进行分配。（3）分配步骤：A设置“辅助生产费用分配表”B确定待分配的辅助生产费用 C确定辅助生产车间以外的各车间、部门的收益数量 D计算费用分配率E确定辅助生产车间以外的各车间、部门应分得的辅助生产费用F.编制会计凭证、登记账簿 辅助生产车间待分配费用供应辅助

9、生产以外单位的劳务数量单位成本（分配率）基本生产XX基本生产车间行政管理部门专设销售机构合计耗用量分配金额 耗 用 量分配金额耗用量分配金额耗用量分配金额供电供水合计辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月XX日方法1：直接分配法直接分配法费用分配率的计算n分配率=待分配辅助生产费用/（辅助生产劳务或产品总量 内部辅助生产劳务或产品耗用总量）直接分配法会计分录借：基本生产成本XX 制造费用基本生产车间 管理费用 销售费用 贷：辅助生产成本XX 1、直接分配法（4）优缺点：n优点：计算比较简便。n缺点：分配结果不准确。（5）适用范围：辅助生产内部相互提供产品或劳务不多、不进行交互分配对辅

10、助生产成本和产品制造成本影响不大的情况下采用。直接分配法应用举例 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账汇总的资料，供水车间本月发生费用为2 065元，供电车间本月发生费用4 740元。各辅助生产车间供应产品或劳务的数量如下表。受益单位受益单位耗水（立方米）耗水（立方米）耗电（度）耗电（度）基本生产基本生产丙产品丙产品10 300基本生产车间一般耗费基本生产车间一般耗费20 5008 000辅助生辅助生产车间产车间供电供电10 000供水供水3 000行政管理部门行政管理部门8 0001 200专设销售机构专设销售机构2 8

11、00500合计合计41 30023 000计算对辅助生产车间之外的部门供应产品或劳务的数量供水=41 300 10 000=31 300 立方米供电=23 000 3 000=20 000 度分配率水费分配率=待分配辅助生产费用/（辅助生产劳务或产品总量 内部辅助生产劳务或产品耗用总量）=2 065/31 300=0.066电费分配率=待分配辅助生产费用/（辅助生产劳务或产品总量 内部辅助生产劳务或产品耗用总量）=4 740/20 000=0.237辅助生产车间待分配费用供应辅助生产以外单位的劳务数量单位成本（分配率）基本生产XX基本生产车间行政管理部门专设销售机构合计耗用量分配金额 耗 用

12、量分配金额耗用量分配金额耗用量分配金额供水2 06531300立方0.06620500立方13538000立方5282800立方1842065供电4 74020000度0.23710300度2441.18000度18961200度284.4500度118.54740合计6 8052441.13249812.4302.56805辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月XX日会计分录借：基本生产成本丙产品 2 441.10 制造费用基本生产车间 3 249 管理费用 812.40 销售费用 302.50 贷：辅助生产成本供水 2 065 供电 4 7402、交互分配法（1）概念：交互分配法

13、是将辅助生产车间发生的费用分两次进行分配。第一次，根据交互分配前各辅助生产车间的费用和提供的劳务总量计算分配率，在辅助生产车间之间进行交互分配；第二次，将各辅助生产车间交互分配后的实际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用）和对外提供的劳务总量计算分配率，对外分配。（2）步骤：A.设置“辅助生产费用分配表”B.交互分配 C.调整辅助生产费用 D.对外分配 E.编制凭证、登记账簿交互分配示意图专设销售机构专设销售机构辅助生产辅助生产1行政管理部门行政管理部门基本生产车间基本生产车间辅助生产辅助生产2第第1次分配次分配第第2次分配次分配项目供水车间供电车间合计数量单

14、位成本（费用分配率）分配金额数量单位成本（费用分配率）分配金额待分配辅助生产费用交互分配辅助生产供水辅助生产供电对外分配辅助生产费用 对外分配基本生产XX基本生产车间行政管理部门专设销售机构合计辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月XX日方法2：交互分配法2、交互分配法B.交互分配交互分配分配率=辅助生产车间直接发生的费用/辅助生产劳务或产品总量C.调整辅助生产费用 辅助生产实际费用=辅助生产车间直接发生的费用+分配转入费用 分配转出费用D.对外分配对外分配分配率=辅助生产实际费用/（辅助生产劳务或产品总量 内部辅助生产劳务或产品耗用总量）2、交互分配法（4）优缺点：n优点：分配结果

15、较准确（相对）。n缺点：核算工作量大。（5）适用范围：各辅助生产车间相互提供劳务比较多的企业。交互分配法应用举例 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账汇总的资料，供水车间本月发生费用为2 065元，供电车间本月发生费用4 740元。各辅助生产车间供应产品或劳务的数量如下表。受益单位受益单位耗水（立方米）耗水（立方米）耗电（度）耗电（度）基本生产基本生产丙产品丙产品10 300基本生产车间一般耗费基本生产车间一般耗费20 5008 000辅助生辅助生产车间产车间供电供电10 000供水供水3 000行政管理部门行政管理部门8

16、 0001 200专设销售机构专设销售机构2 800500合计合计41 30023 000项目供水车间供电车间合计数量单位成本（费用分配率）分配金额数量单位成本（费用分配率）分配金额待分配辅助生产费用41 3000.052 06523 0000.214 7406 805交互分配辅助生产供水+630-3 000-630辅助生产供电-10 000-500+500对外分配辅助生产费用31 3000.07012 19520 0000.23054 6106 805 对外分配基本生产丙10 3002374.152374.15基本生产车间20 5001 437.058 0001 8443281.05行政管理

17、部门8 000560.801 200276.60837.40专设销售机构2 800197.15500115.25312.40合计31 3002 19520 0004 6106 805辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月XX日计算分配率时可四舍五入，小数尾差计入销售费用会计分录n交互分配借：辅助生产成本供水 630 供电 500 贷：辅助生产成本供电 630 供水 500n对外分配借：基本生产成本丙产品 2 374.15 制造费用基本生产车间 3 281.05 管理费用 837.40 销售费用 312.40 贷：辅助生产成本供水 2 195 供电 4 610 3、顺序分配法（1）概念

18、：顺序分配法是指各辅助生产车间按受益多少的顺序依次排列，受益少的排列在前面，先将费用分配出去，收益多的排在后面，后将费用分配出去，排在前面将费用分配给排列在后面的，排在后面的不再将费用分配给排列在前面的。（2）优缺点：n优点：不进行交互分配，分配方法简单。准确性交直接分配法有所提高。n缺点：排在前面的不负担排在后面的费用，分配结果的正确性受排列顺序的影响。（3）适用范围：各辅助生产车间相互受益有明显差别的企业。顺序分配示意图专设销售机构专设销售机构辅助生产辅助生产1行政管理部门行政管理部门基本生产车间基本生产车间辅助生产辅助生产2第第1次分配次分配第第2次分配次分配车间部门辅助生产车间基本生产

19、行政管理部门专设销售机构分配金额合计供电车间供水车间丙产品一般耗用劳务数量待分配费用分配率劳务数量待分配费用分配率耗量分配金额耗量分配金额耗量分配金额耗量分配金额分配电费分配水费分配金额辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月方法3：顺序分配法交互分配法应用举例 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账汇总的资料，供水车间本月发生费用为2 065元，供电车间本月发生费用4 740元。各辅助生产车间供应产品或劳务的数量如下表。受益单位受益单位耗水（立方米）耗水（立方米）耗电（度）耗电（度）基本生产基本生产丙产品丙产品10

20、300基本生产车间一般耗费基本生产车间一般耗费205008000辅助生辅助生产车间产车间供电供电10000供水供水3000行政管理部门行政管理部门80001200专设销售机构专设销售机构2800500合计合计4130023000车间部门辅助生产车间基本生产行政管理部门专设销售机构分配金额合计供电车间供水车间丙产品一般耗用劳务数量待分配费用分配率劳务数量待分配费用分配率耗量分配金额耗量分配金额耗量分配金额耗量分配金额2300047404130020656805分配电费-23000-47400.213000630103002163800016801200252500154740分配水费313002

21、6950.086205001763800068828002442695分配金额216334439402596805辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月方法3：顺序分配法数字四舍五入，小数位数计入销售费用会计分录分配电费借：辅助生产成本供水 630 基本生产成本丙产品 2 163 制造费用 1 680 管理费用 252 销售费用 15 贷：辅助生产成本供电 4 740分配水费借：制造费用 1 763 管理费用 688 销售费用 244 贷：辅助生产成本供水 2 6954、代数分配法（1）概念：代数分配法是利用代数中解多元一次方程的原理。首先根据各辅助生产车间相互提供劳务和产品的数量，

22、求解多元一次方程式，计算出辅助生产产品或劳务的单位成本；然后根据各受益单位（包括辅助生产车间和外部各部门）耗用产品或劳务的数量和单位成本，计算应承担的辅助生产费用。（2）优缺点：n优点：最为准确的一种方法。n缺点：如果辅助生产车间较多，未知数较多，方程求解工作会变得非常复杂。（3）适用范围：实现会计电算化的企业或辅助生产车间不多的企业。原理 辅助生产辅助生产车间初始车间初始费用费用接受其它辅接受其它辅助产品或老助产品或老务的数量务的数量其它辅助产品其它辅助产品或劳务的实际或劳务的实际单位成本单位成本+X=提供辅助产品或劳务的总量提供辅助产品或劳务的总量该辅助产品或劳务该辅助产品或劳务的实际单位

23、成本的实际单位成本（）代数分配法应用举例n沿用上例，假设X为每立方米水的成本，Y为每度电的成本，列连立方程如下：2 065+3 000 Y=41 300 X 供水车间 4 740+10 000 X=23 000 Y 供电车间解 Y=0.235 26 X=0.067 1项 目计量单位单位成本（分配率）费用合计辅助生产基本生产行政管理部门专设销售机构供水车间供电车间丙产品车间一般耗费数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额待分配辅助生产费用6805413002065230004740费用分配供水车间立方米0.06712770.7810000671205001375.558 000536.8

24、02800187.43供电车间度0.2352654113000705.78103002423.1880001882.081200282.31500117.65合计8181.78705.786712423.183257.63819.11305.08方法方法4：代数分配法：代数分配法辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月小数四舍五入，最后倒挤 会计分录借：辅助生产成本供电 671 供水 705.78 基本生产成本丙产品 2 423.18 制造费用 3 257.63 管理费用 819.11 销售费用 305.08 贷：辅助生产成本供水 2770.78 供电 54115、计划成本分配法（1）

25、概念：计划成本分配法是指将辅助生产车间生产的产品或劳务，按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用的方法。在这种方法下，按计划成本计算的分配额与“实际”费用（原待分配费用加上按计划成本分配的费用）之间的差额（即辅助生产成本差异）需进行调整分配。为简便核算，可以将差异全部调整计入管理费用。（合理的做法是将差异在辅助生产车间外的车间和部门之间进行直接分配）5、计划成本分配法（2）分配步骤：A确定各项辅助生产费用的计划单位成本。B按各部门（包括辅助生产部门）实际接受辅助产品或劳务的数量和接收辅助产品或劳务的计划单位成本，确定各部门应当承担的辅助生产费用。计算公式：该部门应当承担的辅助生产费用=接收产品或

26、服务数量 X接受产品或服务的计划单位成本C计算各项辅助生产费用的差异。辅助生产费用差异=该辅助生产车间初始费用+按计划单位成本分配转入费用 对外提供产品或劳务的计划成本D将辅助生产部门的辅助生产费用差异，按直接分配法直接分配给辅助生产车间以外的各部门或全部转入“管理费用”。应用举例计划成本分配法n某企业有关费用资料如下：辅助生产车间名称修理车间运输车间辅助生产待分配费用“辅助生产成本”账户7 800 元3 900 元“制造费用”账户1 600 元900 元小计9 400 元4 800 元供应劳务数量18 800 小时16 000 吨公里计划单位成本0.52 元0.28 元耗用劳务数量修理车间1

27、 000运输车间800基本生产车间13 8007 500行政管理部门2 2003 500销售部门2 0004 000辅助生产车间名称修理车间运输车间合计待分配辅助生产费用“辅助生产”科目发生额7 8003 90011 700“制造费用”科目发生额1 6009002 500小计9 4004 800供应劳务数量（单位：修理工时，运输吨公里）18 80016 000计划单位成本0.520.28制造费用修理车间耗用数量1 000分配金额280280运输车间耗用数量800分配金额416416基本生产车间耗用数量13 8007 500分配金额7 1762 1009276管理 费用企业行政管理部门耗用数量2

28、 2003 500分配金额1 1449802 124销售费用 专设销售机构耗用数量2 0004 000分配金额1 0401 1202 160按计划成本分配合计9 7764 48014 256辅助生产实际成本9 6805 21614 896辅助生产成本差异-96+736+640辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月方法方法5：计划成本分配法：计划成本分配法会计分录1、按计划成本分配。借：制造费用修理车间 280 运输车间 416 基本生产车间 9 276 管理费用 2 124 销售费用 2 160 贷：辅助生产成本修理车间 9 776 运输车间 4 480会计分录2、结转辅助生产车间的

29、制造费用。借：辅助生产成本修理车间 1 880 运输车间 1 316 贷：制造费用修理车间 1 880 运输车间 1 3163、结转辅助生产成本差异，为简化记入“管理费用”。借：管理费用 640 贷：辅助生产成本修理车间 -96 运输车间 736辅助生成本明细账修理车间辅助生成本明细账运输车间待分配费用 7 800待分配费用 3 900分配转出 9 776分配转出 4 480转入制造费用 1 880成本差异 7 800 合计 9 776 合计 9 776 转入制造费用 1 316成本差异 7 800 合计 5 216 合计 5 216 制造费用明细账修理车间制造费用明细账运输车间待分配费用 1

30、 600交互分配转入 280分配转出 1 880 合计 1 880 合计 1 880 待分配费用 900交互分配转入 416分配转出 1 316 合计 1 316 合计 1 316 5、计划成本分配法（3）优缺点：n优点：按事先确定的计划单位成本进行分配，不必单独计算分配率，各辅助生产费用之分配一次，核算较为简便。能够反映和考核辅助生产计划的执行情况，便于分析考核各受益单位的成本，便于分清企业内部各单位的经济责任。n缺点：如果计划成本与实际成本相差太大，会影响分配结果的准确性。（4）适用范围：计划成本资料比较完备的企业。练习 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管

31、理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账汇总的资料，供水车间本月发生费用为3 200元，供电车间本月发生费用4 800元。各辅助生产车间供应产品或劳务的数量如下表。假设水的计划单价为0.06元/立方米，电的计划单价为0.25元/度。（分别采用五种方法进行分配）受益单位受益单位耗水（立方米）耗水（立方米）耗电（度）耗电（度）基本生产车间一般耗费基本生产车间一般耗费50 00012 400辅助生辅助生产车间产车间供电供电16 000供水供水8 000行政管理部门行政管理部门14 0003 600合计合计80 00024 000辅助生产车间待分配费用供应辅助生产以外单位的劳务数量单位成本（分配率）基

32、本生产车间行政管理部门合计 耗 用 量分配金额耗用量分配金额供水3 20064 000立方0.0550 000立方2 50014 000立方7003 200供电4 80016 000度0.312 400度3 7203 600度1 0804 800合计8 0006 22017808 000辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月XX日方法方法1：直接分配法：直接分配法会计分录借：制造费用基本生产车间 6 220 管理费用 1 780 贷：辅助生产成本供水 3 200 供电 4 800项目供水车间供电车间合计数量单位成本（费用分配率）分配金额数量单位成本（费用分配率）分配金额待分配辅助生产

33、费用80 0000.043 20024 0000.24 8008 000交互分配辅助生产供水+1 600-8 000-1 600辅助生产供电-16 000-640+640对外分配辅助生产费用64 0000.0654 16016 0000.243 8408 000对外分配基本生产车间50 0003 25012 4002 9766 226行政管理部门14 0009103 6008641 774合计64 0004 16016 0003 8408 000辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月XX日方法方法2：交互分配：交互分配计算分配率时可四舍五入，小数尾差计入销售费用会计分录n交互分配借：

34、辅助生产成本供电 640 供水 1 600 贷：辅助生产成本供水 640 供电 1 600n对外分配借：制造费用基本生产车间 6 226 管理费用 1 774 贷：辅助生产成本供水 3 840 供电 4 160 车间部门辅助生产车间基本生产车间一般耗用行政管理部门分配金额合计供电车间供水车间劳务数量待分配费用分配率劳务数量待分配费用分配率耗量分配金额耗量分配金额24 0004 80080 0003 2008 000分配电费-24 000-4 8000.28 0001 60012 4002 4803 600720 4 800分配水费64 000 4 8000.07550 0003 75014 0

35、001 0504 800分配金额6 2301 7708 000辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月方法方法3：顺序分配法：顺序分配法会计分录分配电费借：辅助生产成本供水 1 600 制造费用 2 480 管理费用 720 贷：辅助生产成本供电 4 800分配水费借：制造费用 3 750 管理费用 1 050 贷：辅助生产成本供水 4 800项 目计量单位单位成本（分配率）费用合计辅助生产基本生产车间一般耗费行政管理部门供水车间供电车间数量金额数量金额数量金额数量金额待分配辅助生产费用8000800003200240004800费用分配供水车间立方米0.06435143.216000

36、1028.850000321514000899.4供电车间度0.24295828.880001943.2124003011.963600873.64合计109721943.21028.86226.961773.04方法方法4：代数分配法：代数分配法辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表XX年XX月小数四舍五入，最后倒挤 会计分录借：辅助生产成本供电 1 028.8 供水 1 943.2 制造费用 6 226.96 管理费用 1 773.03 贷：辅助生产成本供水 5 143.2 供电 5 828.8练习n沿用前例，假设水的计划单价为0.06元/立方米，电的计划单价为0.25元/度。辅助生产车间名

37、称供电车间供水车间合计待分配辅助生产费用4 8003 2008 000供应劳务数量（单位：供电度，供水立方米）24 00080 000计划单位成本0.250.06按计划成本分配供电车间耗用数量16 000分配金额960960供水车间耗用数量8 000分配金额2 0002 000基本生产车间一般耗用耗用数量12 40050 000分配金额3 1003 0006 100企业行政管理部门耗用数量3 60014 000分配金额9008401 740按计划成本分配合计6 0004 80010 800辅助生产实际成本5 7605 20010 960辅助生产成本差异-240400160辅助生产费用分配表辅助

38、生产费用分配表XX年XX月方法方法5：计划成本分配法：计划成本分配法会计分录1、按计划成本分配。借：辅助生产成本供电车间 960 供水车间 2 000 制造费用基本生产车间 6 100 管理费用 1 740 贷：辅助生产成本供电车间 6 000 供水车间 4 8002、调整辅助生产成本差异。借：管理费用 160 贷：辅助生产成本供电车间 -240 供水车间 400采用直接分配法进行差异调整n水费差异调整电费差异=400 元电费差异分配率=400 /（50 000+14 000）=0.00625基本生产车间分得差异=0.00625 X 50 000=312.50 元行政管理部门分得差异=0.00625 X 14 000=87.50 元n电费差异调整电费差异=-240 元电费差异分配率=-240/（12 400+3 600）=-0.015基本生产车间分得差异=-0.015 X 12 400=-186 元行政管理部门分得差异=-0.015 X 3 600=-54 元会计分录：借：基本生产成本 312.50 管理费用 87.50 贷：辅助生产成本供水车间 400 借：基本生产成本 -186 管理费用 -54 贷：辅助生产成本供电车间 -240 结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！78